|
50회 TAT2급 50회 기출문제
TAT2급 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다. #TAT2급50회#50회 #TAT
https://www.youtube.com/watch?v=ahxEwfJQq9Y&list=PLjz3U_NolRtPDtc19SX-5TawT58wEUtrQ
등급 수험번호 감독관확인번호
TAT 2급 C5011111111 SC3
제50회 AT(Accounting Technician)자격시험
문항당 2점 A형
문항별 배점 참조
∙ 세법・회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2021.11.3.) 시행 중인 법률・기준 등을 적용
하여 그 정답을 구하여야 합니다.
∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.
제50회 TAT 2급 _ A형
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] 다음 중 재무제표의 작성과 표시의 일반원칙에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 경영진에게 있다.
② 재무제표의 본문이나 주석에 구분 표시하도록 정한 항목은 그 성격이나 금액이 중요하지
아니한 것이라도 유사한 항목으로 통합하여 표시할 수 없다.
③ 재무제표를 작성할 때 계속기업으로서의 존속가능성을 평가해야 한다.
④ 재무제표의 기간별 비교가능성을 제고하기 위하여 당기 재무제표를 전기와 비교하는 형식
으로 표시한다.
해설
[정답] ②
일반기업회계기준에서 재무제표의 본문이나 주석에 구분 표시하도록 정한 항목이라 할지라도
그 성격이나 금액이 중요하지 아니한 것은 유사한 항목으로 통합하여 표시할 수 있다.
[2] (주)한공은 당기 중 유상증자를 2차례 실시하였다. 다음 자료를 토대로 2021년 말
재무상태표에 표시되는 주식발행초과금을 계산하면 얼마인가?(단, 전기 말 주식
발행초과금과 주식할인발행차금 잔액은 없는 것으로 한다.)
∙2021년 5월 5일 발행주식수 1,000주, 1주당 발행금액 8,000원(액면: @5,000원)
주식발행 수수료는 없다.
∙2021년 10월 20일 발행주식수 500주, 1주당 발행금액 4,000원(액면: @5,000원)
주식발행 수수료 100,000원이 발생하였다.
① 2,400,000원 ② 3,000,000원
③ 4,000,000원 ④ 5,000,000원
- 1 -
한국공인회계사회
해설
[정답] ①
5월 5일 거래에서 주식발행초과금이 3,000,000원 발생하고, 10월 20일 거래에서 600,000원
감소한다. 따라서 주식발행초과금 잔액은 2,400,000원이다.
[3] 다음 중 회계변경의 유형이 다른 것은?
① 전액 회수할 것으로 평가한 매출채권을 일부만 회수할 것으로 변경
② 감가상각방법을 정액법에서 정률법으로 변경
③ 재고자산의 원가결정방법을 총평균법에서 선입선출법으로 변경
④ 유형자산의 잔존가치를 1,000,000원에서 2,000,000원으로 변경
해설
[정답] ③
재고자산의 원가결정방법을 총평균법에서 선입선출법으로 변경하는 것은 회계정책의
변경이고, 그 이외의 것은 회계추정의 변경이다.
[4] 다음은 (주)한공의 수정전시산표의 일부이다. 당기말 거래처의 파산으로 매출채권
8,000원의 회수가 불가능해졌으며, 나머지 매출채권도 5%만큼 회수불가능할 것으로
추정된다. 이를 반영한 후의 설명으로 옳은 것은?
잔액
80,000원
0원
합계
230,000원
0원
계정과목
매출채권
대손충당금
대손상각비
합계
150,000원
5,000원
잔액
5,000원
① 재무상태표에 보고될 매출채권 총액은 80,000원이다.
② 재무상태표에 보고될 대손충당금 잔액은 3,600원이다.
③ 재무상태표에 보고될 매출채권 순액은 68,000원이다.
④ 손익계산서에 보고될 대손상각비는 7,000원이다.
- 2 -
제50회 TAT 2급 _ A형
해설
[정답] ②
거래처 파산: (차) 대손충당금 5,000원 (대) 매출채권 8,000원
(차) 대손상각비 3,000원
기말 매출채권: 80,000원 – 8,000원 = 72,000원
기말 대손충당금: (80,000원 – 8,000원) ˟ 5% = 3,600원
대손상각비: 3,000원 + 3,600원 = 6,600원
[5] 도・소매업을 영위하고 있는 (주)한공의 2021년 결산 전 매출액이 20,000,000원일 때,
아래 결산사항을 반영한 올바른 매출액은 얼마인가?
∙ 아래 금액은 모두 판매금액이다.
∙ 2021년 12월 10일 도착지 인도조건으로 판매한 운송중인 상품 500,000원이 매출에
계상되지 않았다.
∙ 2021년 말 수탁자에게 인도한 상품 800,000원 중 500,000원이 판매되었음을 확인하
였다.
∙ 2021년에 판매한 상품권 2,000,000원 중 1,000,000원이 상품 판매로 인해 회수되었음을
확인하였다.
① 20,000,000원 ② 21,000,000원
③ 21,500,000원 ④ 22,000,000원
해설
[정답] ③
미반영사항 반영 전 매출액 20,000,000원
도착지 인도조건 매출*¹ -
수탁자가 판매한 매출*² 500,000원
상품권 매출*³ 1,000,000원
미반영사항 반영 후 매출액 21,500,000원
*1 도착지 인도조건은 매출에 포함되지 않는다.
*2 수탁자가 상품을 판매한 때에 매출을 인식한다.
*3 물품을 판매하고 상품권을 회수한 때에 매출을 인식한다.
- 3 -
한국공인회계사회
[6] 다음은 (주)한공의 11월중 매출과 매입에 관한 자료이다. 계속기록법에 의한 선입
선출법(FIFO)을 사용할 경우 11월에 판매한 상품의 매출총이익은 얼마인가?
일 자
11월 1일
11월 15일
11월 25일
11월 30일
구 분
기초재고
상품매입
상품판매
상품매입
수 량
5,000개
10,000개
8,000개
3,000개
단 가
@500원
@550원
@600원
@520원
① 400,000원 ② 640,000원
③ 650,000원 ④ 800,000원
해설
[정답] ③
선입선출법에 따라 기초재고와 11월 15일에 매입한 재고자산 중 8,000개가 판매되♘으므로
매출원가는 5,000개 × @500원 + 3,000개 × @550원 = 4,150,000원이다.
매출총이익 = 매출액 – 매출원가 = 8,000개 × @600원 – 4,150,000원 = 650,000원
[7] 다음 자료를 토대로 (주)한공이 2021년에 손상차손환입액으로 인식할 금액은
얼마인가?
∙ 2020년 초에 취득한 토지(취득금액 60,000,000원)에 2020년 말 손상징후가 존재
∙ 2020년 말 토지의 순공정가치와 사용가치는 각각 45,000,000원과 50,000,000원
∙ 2021년 말 토지의 회수가능액 70,000,000원
① 10,000,000원 ② 15,000,000원
③ 20,000,000원 ④ 25,000,000원
해설
[정답] ①
전기 말 회수가능액 = Max(45,000,000원, 50,000,000원) = 50,000,000원
전기 말 손상차손 = 60,000,000원 – 50,000,000원 = 10,000,000원
당기 말 손상차손환입 = Min(70,000,000원, 60,000,000원) – 50,000,000원 = 10,000,000원
- 4 -
제50회 TAT 2급 _ A형
[8] (주)한공은 3년 전 매입한 매도가능증권을 당기 중 600,000원에 처분하였다. 전기 말
재무상태표상 매도가능증권 금액은 500,000원이며, 매도가능증권평가손실(기타
포괄손익누계액)은 150,000원이다. 손익계상서에 계상되는 처분손익은 얼마인가?
(이 외 매도가능증권은 없다고 가정한다.)
① 매도가능증권처분손실 50,000원
② 매도가능증권처분이익 50,000원
③ 매도가능증권처분손실 100,000원
④ 매도가능증권처분이익 100,000원
해설
[정답] ①
처분시점 회계처리:
(차) 현금 600,000원 (대) 매도가능증권 500,000원
매도가능증권처분손실 50,000원 매도가능증권평가손실(기타포괄손익누계액) 150,000원
[9] 다음 중 부가가치세 과세표준에 포함되는 것은?
① 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손 훼손되거나 멸실한 재화의 가액
② 재화 용역의 공급과 직접 관련되지 않는 국고보조금과 공공보조금
③ 공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자
④ 할부판매의 이자상당액
해설
[정답] ④
할부판매의 이자상당액은 과세표준에 포함된다.
- 5 -
한국공인회계사회
[10] 다음 중 부가가치세법상 영세율에 대하여 잘못 알고 있는 사람은?
철수 예지
미라 용필
① 철수 ② 예지
③ 미라 ④ 용필
해설
[정답] ④
도서관, 과학관 등 문화관련 재화와 용역은 부가가치세 면세대상이다.
- 6 -
제50회 TAT 2급 _ A형
[11] 다음은 제조업을 영위하는 일반과세자 (주)한공의 2021년 제2기 부가가치세
확정신고와 관련된 매입세액 자료이다. 부가가치세법상 공제받을 수 있는 매입
세액은 얼마인가?(단, 세금계산서는 적법하게 수취하였다.)
가. 공장용 화물차 유류대 관련 매입세액: 2,500,000원
나. 거래처 발송용 연말 선물세트 구입 관련 매입세액: 1,000,000원
다. 사무용 비품 구입 관련 매입세액: 4,000,000원
라. 토지 자본적 지출 관련 매입세액: 3,400,000원
① 5,000,000원 ② 5,900,000원
③ 6,500,000원 ④ 7,400,000원
해설
[정답] ③
2,500,000원 + 4,000,000원 = 6,500,000원
공장용 화물차 유류대와 사무용 비품 구입 관련 매입세액은 공제대상이며, 거래처 발송용
연말 선물세트 구입 관련 매입세액과 토지 자본적 지출 관련 매입세액은 공제받지 못할
매입세액이다.
[12] 다음 중 소득세법상 이자소득에 해당하지 않는 것은?
① 손해배상금에 대한 법정이자
② 국내에서 지급받는 은행 예금의 이자
③ 내국법인이 발행한 채권 또는 증권의 이자
④ 비영업대금의 이익
해설
[정답] ①
계약의 위약, 해약을 원인으로 한 손해배상금에 대한 법정이자는 기타소득, 기타의 원인
으로 인한 손해배상금에 대한 법정이자는 과세 제외한다.
- 7 -
한국공인회계사회
[13] 다음 중 소득세법상 근로소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 종업원이 받는 직무수당 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액은 근로소득
으로 보지 않는다.
② 법인의 임원이 부여받은 주식매수선택권을 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익은
근로소득에 해당한다.
③ 일직료 숙직료 또는 여비로서 실비변상정도의 금액은 비과세 근로소득이다.
④ 연말정산한 근로소득은 다른 종합소득이 없으면 과세표준확정신고를 하지 않아도 된다.
해설
[정답] ①
종업원이 받는 직무수당은 금액에 관계없이 근로소득으로 본다.
[14] 다음은 성실해 씨의 기타소득 관련 수입 내역이다. 원천징수대상 기타소득금액은
얼마인가?(단, 실제 소요된 필요경비는 없는 것으로 가정한다.)
가. 유실물의 습득으로 인한 보상금 3,000,000원
나. 주택입주 지체상금 2,000,000원
다. 원작자가 받는 원고료 500,000원
① 3,500,000원 ② 3,600,000원
③ 3,900,000원 ④ 5,400,000원
해설
[정답] ②
유실물의 습득으로 인한 보상금은 실제 소요된 필요경비가 없으며, 주택입주 지체상금은
80%, 원작자가 받는 원고료는 60%의 필요경비가 인정된다.
3,000,000원 + 2,000,000원 × (100% - 80%) + 500,000원 × (100% - 60%) = 3,600,000원
- 8 -
제50회 TAT 2급 _ A형
[15] 다음은 근로소득자인 김한공씨가 2021년 중 지출한 교육비내역이다. 2021년
교육비세액공제액은 얼마인가?
가. 본인 대학원 학비
나. 배우자(소득없음)의 대학원 학비
다. 장남(24세, 사업소득금액 200만원)의 대학교 학비
라. 차남(17세)의 외국어 학원비
10,000,000원
5,000,000원
6,000,000원
3,000,000원
① 900,000원 ② 1,500,000원
③ 2,400,000원 ④ 2,700,000원
해설
[정답] ②
본인의 대학원 학비는 교육비 공제대상이나 부양가족의 대학원 학비는 공제대상이 아님.
소득이 있는 자녀의 교육비는 공제대상 아니며, 취학전 아동이외의 학원비는 공제대상
교육비에 해당하지 않음.
10,000,000원 × 15% = 1,500,000원
- 9 -
한국공인회계사회
실무수행평가
(주)야호산업(회사코드 2150)은 등산용품 제조업 및 부동산임대업을 영위하는
법인기업으로 회계기간은 제6기(2021.1.1. ~ 2021.12.31.)이다. 제시된 자료와
[자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
실무수행
유의사항
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.
3. 채권・채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.
6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.
7. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.
문제 1 거래자료입력 (12점)
주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.
3만원초과 거래자료에 대한 경비등의송금명세서 작성 (3점)
■ 보통예금(국민은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일 계좌번호 204456-02-344714 (주)야호산업
1 2021-1-10 임차료 400,000 ***
***
공급자 정보
- 상 호: 삼성개발
- 사업자등록번호: 119-15-50400
- 대 표 자: 박성연
- 주 소: 경기도 수원시 팔달구 매산로 10-7 (매산로1가)
- 은 행 정 보: 신한은행 011202-04-012368
- 예 금 주: 박성연(삼성개발)
자료설명 원재료 야적을 위해 삼성개발에서 임차한 임야에 대해 1월분 임차료 400,000원을
국민은행 보통예금에서 이체하였다.(삼성개발은 세금계산서 발급이 불가능한 간이
과세자임.)
평가문제 1. 거래자료를 입력하시오.
2. 경비등의 송금명세서를 작성하시오.(단, 영수증수취명세서 작성은 생략할 것.)
- 10 -
제50회 TAT 2급 _ A형
해답 및 풀이
[일반전표입력] 1월 10일
(차) 519.임차료 400,000원 (대) 103.보통예금 400,000원
(98000.국민은행(보통))
[경비등송금명세서]
약속어음 수취거래, 만기결제, 할인 및 배서양도 (3점)
전 자 어 음
(주)야호산업 귀하 00420201015123456789
금 오백만원정
위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다.
5,000,000원
지급기일 2021년 3월 15일
지 급 지 국민은행
지급장소 서대문지점
발행일 2020년 10월 15일
발행지 서울특별시서대문구간호대로1 -15
주 소
발행인 (주)일신산업
자료설명 [2월 15일]
(주)일신산업으로부터 받아 보관 중이던 전자어음을 국민은행에서 할인하고,
할인료 120,000원을 차감한 잔액 4,880,000원은 국민은행 보통예금계좌에 입금
되었다.
평가문제 1. 어음의 할인과 관련된 거래자료를 입력하시오.(매각거래로 처리할 것.)
2. 자금관련정보를 입력하여 받을어음현황에 반영하시오.
- 11 -
한국공인회계사회
해답 및 풀이
[일반전표입력] 2월 15일
(차) 103.보통예금 4,880,000원 (대) 110.받을어음 5,000,000원
(98000.국민은행(보통)) (03100.(주)일신산업)
936.매출채권처분손실 120,000원
[받을어음관리]
기타 일반거래 (3점)
■ 보통예금(국민은행) 거래내역
내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점
번호 거래일자 계좌번호 204456-02-344714 (주)야호산업
1 2021-03-02 (주)삼광산업 12,000,000 *** ***
자료설명 (주)삼광산업의 외상매출금 22,000,000원 중 일부는 국민은행 보통예금으로 입금
되었으며, 잔액은 계약에 따라 소비대차(대여기간 6개월, 이자율 연 4%, 후급
조건)로 전환되었다.
평가문제 거래자료를 입력하시오.
해답 및 풀이
[일반전표입력] 3월 2일
(차) 103.보통예금 12,000,000원 (대) 108.외상매출금 22,000,000원
(98000.국민은행(보통)) (03300.(주)삼광산업)
114.단기대여금 10,000,000원
(03300.(주)삼광산업)
- 12 -
제50회 TAT 2급 _ A형
퇴직급여 (3점)
자료.
퇴직금 정산서
∙ 사업장명: (주)야호산업
∙ 성 명: 이방원
∙ 생년월일: 1972년 10월 20일
∙ 퇴사일자: 2021년 4월 30일
∙ 퇴직금 지급일자: 2021년 4월 30일
∙ 퇴직금: 15,400,000원(근로자퇴직급여 보장법상 금액)
∙ 퇴직금 지급방법: 확정급여형퇴직연금(DB) 계좌에서 지급
자료설명 1. (주)야호산업은 확정급여형퇴직연금(DB)에 가입하여 퇴직금추계액의 100%를
불입하고 있다.
2. 이방원 퇴사시 퇴직금 전액을 개인형 퇴직연금(IRP)계좌로 지급한다.
평가문제 퇴직금 지급과 관련된 거래자료를 입력하시오.(거래처코드 입력은 생략할 것.)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 4월 30일
(차) 295.퇴직급여충당부채 15,400,000원 (대) 198.퇴직연금운용자산 15,400,000원
- 13 -
한국공인회계사회
문제 2 부가가치세 (25점)
부가가치세 관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.
과세매출자료의 전자세금계산서 발급 (4점)
거래명세서 (공급자 보관용)
등록번호
상호
공 사업장
급 주소
자
업태
종목
120-81-32144
(주)야호산업 성명 최종길 공
급
서울특별시 강남구 강남대로 246, 3층 받
는
제조업외 종사업장번호 자
등산용품외
등록번호
상호
사업장
주소
업태
종목
514-81-35782
(주)메아리 성명 김세창
서울특별시 구로구 가마산로 134-10
도소매업 종사업장번호
등산용품
거래일자
2021.4.25.
미수금액
공급가액
6,000,000
세액
600,000
총 합계금액
6,600,000
NO 월 일
1 4 25
품목명
등산모자
규격 수량
100
단가
60,000
공급가액
6,000,000
세액
600,000
합계
6,600,000
자료설명 1. (주)메아리에 제품을 공급하고 발급한 거래명세서이다.
2. 회사는 (주)메아리에서 4월 10일 계약금 1,000,000원을 수령하였으며 잔액은
국민은행 보통예금계좌로 이체받았다.
평가문제 1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오.
2. 를 통하여 발급 전송하시오.
(전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 무시할 것.)
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력] 4월 25일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
11.과세 등산모자 6,000,000 600,000 03350.(주)메아리 전자발행
분개유형
3.혼합
(차) 103.보통예금 5,600,000원
(98000.국민은행(보통))
259.선수금 1,000,000원
(대) 404.제품매출
255.부가세예수금
6,000,000원
600,000원
- 14 -
제50회 TAT 2급 _ A형
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는
로그인 화면에서 클릭
② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 버튼을 클릭한 다음 클릭
③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면 를 클릭
④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭
⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭
우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭
⑥ [발행완료되♘습니다.] 메시지가 표시되면 클릭
수정전자세금계산서의 발행 (4점)
전자세금계산서 (공급자 보관용) 승인번호
등록번호
상호
공 사업장
120-81-32144
(주)야호산업 성명
(대표자)
최종길
등록번호
공 상호
급 사업장
120-81-51234
(주)설악산업 성명
(대표자)
설악산
급 주소
자
업태
종목
E-Mail
서울특별시 강남구 강남대로 246, 3층 받
는
제조업외 종사업장번호 자
등산용품외
yaho@bill36524.com
주소
업태
종목
E-Mail
서울특별시 구로구 구로중앙로 198
도소매업 종사업장번호
등산용품
mountain@bill36524.com
작성일자
2021.5.20.
공급가액
10,000,000 세 액
1,000,000
비고
월 일
5 20
품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
등산가방 100 100,000 10,000,000 1,000,000
합계금액 현금 수표
11,000,000
어음 외상미수금
11,000,000
이 금액을
◌ 영수
함
◉ 청구
자료설명 1. 5월 20일 제품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이며 매입매출전표에 입력
되어 있다.
2. 담당자의 착오로 동일 건을 이중 발급한 사실을 확인하였다.
평가문제 수정사유를 선택하여 수정전자세금계산서를 발급 전송하시오.(외상대금 및 제품
매출에서 음수(-)로 처리하고 전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는
무시할 것.)
- 15 -
한국공인회계사회
해답 및 풀이
1. [수정전자세금계산서 발급]
① [매입매출전표입력]에서 5월 20일 전표 1건 선택 ➜ 툴바의 을 클릭
➜ 수정사유(6.착오에 의한 이중발급 등)선택 ➜ 을 클릭
② 수정세금계산서(매출)화면에서 수정분 [작성일 5월 20일], [공급가액 –10,000,000원],
[세액 –1,000,000원] 자동 반영 ➜ 을 클릭
③ [매입매출전표입력] 화면에 수정분이 입력된다.
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
11.과세 등산가방 -10,000,000 -1,000,000 03400.(주)설악산업 전자발행
분개유형
2.외상
(차) 108.외상매출금 -11,000,000원
(대) 255.부가세예수금
404.제품매출
-1,000,000원
-10,000,000원
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
① 를 클릭하면 수정 전표 1매가 미전송 상태로 나타난다.
② 해당내역을 클릭하여 전자세금계산서 발행 및 국세청 전송을 한다.
- 16 -
제50회 TAT 2급 _ A형
부동산임대사업자의 부가가치세신고서 작성 (9점)
자료 1. 부동산임대계약서
( 사 무 실 ) 월 세 계 약 서
소재지 서울특별시 강남구 강남대로 246, 4층 401호
■ 임 대 인 용
□ 임 차 인 용
□ 사무소보관용
부동산의 표시
구 조
철근콘크리트조 용도 사무실 면적 100㎡
월 세 보 증 금 금 100,000,000원정 월세 2,000,000원정(부가가치세 별도)
제 1 조 위 부동산의 임대인과 임차인 합의하에 아래와 같이 계약함.
제 2 조 위 부동산의 임대차에 있어 임차인은 보증금을 아래와 같이 지불키로 함.
계 약 금 원정은 계약시 지불하고
중 도 금 원정은 년 월 일 지불하며
잔 금 100,000,000원정은 2021년 9월 1일 중개업자 입회하에 지불함.
제 3 조 위 부동산의 명도는 2021년 9월 1일로 함.
제 4 조 임대차 기간은 2021년 9월 1일로부터 ( 24 )개월로 함.
제 5 조 월세금액은 매월 말일에 지불키로 하되 만약 기일내에 지불치 못할 시에는 보증금액에서 공제키로
함. (국민은행, 계좌번호: 204456-02-344714, 예금주: (주)야호산업)
중 략
주 소 서울특별시 강남구 강남대로 246, 3층
임 대 인
사업자등록번호
120-81-32144 전화번호 02-569-4209 성명 (주)야호산업
자료 2. 임대료 전자세금계산서 발급
전자세금계산서 (공급자 보관용) 승인번호
등록번호
상호
120-81-32144
(주)야호산업 성명
(대표자)
최종길
등록번호
공 상호
125-81-28548
(주)유니온 성명
(대표자)
김윤희
공 사업장
급 주소
자
업태
종목
E-Mail
급
서울특별시 강남구 강남대로 246, 3층 받
는
제조업외 종사업장번호 자
등산용품외
yaho@bill36524.com
사업장
주소
업태
종목
E-Mail
서울특별시 강남구 강남대로 246,
4층 401호
서비스업 종사업장번호
소프트웨어개발
union@bill3524.com
작성일자
2021.9.30.
공급가액
2,000,000 세 액
200,000
비고
월 일
9 30
품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고
9월 임대료 2,000,000 200,000
합계금액
2,200,000
현금 수표
어음 외상미수금
이 금액을
◉ 영수
함
◌ 청구
- 17 -
한국공인회계사회
자료설명 1. 자료 1은 부동산임대계약 체결관련 서류이다.
2. 자료 2는 9월분 임대료에 대한 전자세금계산서이며, 임대료는 9월 30일
국민은행 보통예금계좌에 입금된 것을 확인하였다.
3. 간주임대료에 대한 부가가치세는 임대인이 부담하기로 하였다.
평가문제 1. 9월 임대료에 대한 거래를 매입매출전표에 입력하시오.
(전자세금계산서는 ‘전자입력’으로 처리할 것.)
2. 제2기 부가가치세 예정신고에 대한 부동산임대공급가액명세서를 작성하시오.
(간주임대료 적용이자율은 1.2% 적용, 동 입력은 생략할 것.)
3. 간주임대료에 대한 회계처리를 9월 30일자로 매입매출전표에 입력하시오.
4. 9월 임대료 및 간주임대료에 대한 내용을 제2기 부가가치세 예정신고서에
반영하시오.
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력] 9월 30일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
11.과세 9월 임대료 2,000,000 200,000 03500.(주)유니온 전자입력
분개유형
3.혼합
(차) 103.보통예금 2,200,000원
(98000.국민은행(보통))
(대) 411.임대료수입
255.부가세예수금
2,000,000원
200,000원
2. [부동산임대공급가액명세서]
- 18 -
제50회 TAT 2급 _ A형
3. [매입매출전표입력] 9월 30일
거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금
14.건별 간주 임대료 98,630 9,863
분개유형
3.혼합
(차) 817.세금과공과금 9,863원
(대) 255.부가세예수금 9,863원
4. [부가가치세신고서] 7월 1일 ~ 9월 30일
- 19 -
한국공인회계사회
매입세액불공제내역 작성자의 부가가치세 신고서 작성 (8점)
자료 1. 공통매입내역
취득일자 계정과목 공급가액 부가가치세
2019.6.20. 건물 250,000,000원 25,000,000원
2020.1.30. 비품 150,000,000원 15,000,000원
자료 2. 과세기간의 제품매출(공급가액) 내역
일자 과세사업 면세사업 총공급가액 면세비율
2021년 제1기 600,000,000원 200,000,000원 800,000,000원 25%
2021년 제2기 450,000,000원 300,000,000원 750,000,000원 40%
자료설명 본 문제에 한하여 (주)야호산업은 과세사업과 면세사업을 겸영하고 있다고 가정
한다.
1. 자료 1은 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 자산의 구입내역이다.
2. 자료 2는 2021년 1기 및 2021년 2기의 제품매출 내역이다.(기 입력된 데이터는
무시하고 제시된 자료에 의할 것.)
평가문제 1. 공통매입세액 재계산을 하여 제2기 확정 부가가치세신고기간의 매입세액불
공제내역서를 작성하시오.
2. 다음의 자료를 반영하여 제2기 부가가치세 확정신고서를 작성하시오.
- 제2기 부가가치세 확정신고서에 공통매입세액 재계산 결과를 반영하시오.
- 제2기 부가가치세 확정신고를 홈택스에서 전자신고하여 전자신고세액공제
10,000원을 적용하기로 한다.
3. 공통매입세액 재계산 관련 회계처리를 일반전표입력에 12월 31일자로 입력
하시오.
해답 및 풀이
1. [매입세액불공제내역]
- 20 -
제50회 TAT 2급 _ A형
2. [부가가치세신고서] 10월 1일 ~ 12월 31일
3. [일반전표입력] 12월 31일
(차) 202.건물 2,812,500원 (대) 135.부가세대급금 2,812,500원
212.비품 562,500원 135.부가세대급금 562,500원
- 21 -
한국공인회계사회
문제 3 결산 (8점)
[결산자료]를 참고로 결산을 수행하시오.(단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)
손익의 예상과 이연(수동결산) (4점)
결산자료 결산일 현재 정기예금에 대한 내용이다. 당기분 경과이자를 인식하려고 한다.
(단, 이자계산은 월할계산으로 하되 1월 미만은 1월로 한다.)
거래처 발생일자 만기일자 금액 연이자율 이자지급일
기업은행 2021.4.5. 2022.4.5. 80,000,000원 2% 2022.4.5.
평가문제 결산정리분개를 입력하시오.
해답 및 풀이
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 116.미수수익 1,200,000원 (대) 901.이자수익 1,200,000원
경과이자 = 정기예금액 × 이자율 × 기간경과
= 80,000,000원 × 2% × 9/12 = 1,200,000원
결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)
자료설명 1. 당기 법인세는 15,753,200원이고 법인지방소득세는 1,575,320원이다.
2. 법인세와 법인지방소득세는 법인세등으로 계상한다.(법인세 중간예납세액이
선납세금계정에 계상되어 있다.)
평가문제 수동 또는 자동결산 메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오.
- 22 -
제50회 TAT 2급 _ A형
해답 및 풀이
1. [합계잔액시산표] 또는 [계정별원장] - 선납세금(자산) 잔액조회
2. 수동결산 및 자동결산
방법 1.
① 선납세금 정리
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 998.법인세등 8,524,000원 (대) 136.선납세금 8,524,000원
② 법인세등 계상
[결산자료입력] ‘법인세 계상’란에 8,804,520원 입력후 전표추가
※ 15,753,200원 + 1,575,320원 – 8,524,000원 = 8,804,520원
방법 2.
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 998.법인세등 17,328,520원 (대) 136.선납세금 8,524,000원
261.미지급세금 8,804,520원
- 23 -
한국공인회계사회
문제 4 근로소득관리 (25점)
인사급여 관련 실무프로세스를 수행하시오.
가족관계증명서에 의한 사원등록 (8점)
[별지 제1호서식] <개정 2010.6.3>
가족관계증명서
등록기준지 서울시 서대문구 충정로9길 15 (충정로2가)
구분 성 명
본인 김경훈
출생연월일
1977년 12월 19일
주민등록번호 성별 본
771219-1021517 남 金海
가족사항
구분 성명
부 김상호
출생연월일
1943년 05월 02일
주민등록번호 성별 본
430502-1205211 남 金海
배우자
박영희
1978년 06월 14일
780614-2021054 여 密陽
자녀 김선일
자녀 김선민
2006년 07월 22일
2008년 09월 01일
060722-3023458 남 金海
080901-4689553 여 金海
자료설명 회계팀에서 근무 중인 관리직 김경훈(1002)의 가족관계증명서이다.
1. 부 김상호는 총급여액이 15,000,000원이 있으며, 장애인복지법에 따른 장애인
이다.
2. 배우자 박영희는 복권당첨소득 7,000,000원이 있으며, 세대주이다.
3. 자녀 김선일은 성악대회에서 장려상을 받고 상금 1,200,000원을 수령하였으며,
분리과세를 선택하였다.
4. 자녀 김선민은 타지역의 기숙사에서 생할하고 있으며, 별도의 소득은 없다.
5. 세부담을 최소화하는 방법을 선택한다.
평가문제 사원등록에서 부양가족명세를 작성하시오.
- 24 -
제50회 TAT 2급 _ A형
해답 및 풀이
[사원등록의 부양가족명세]
① 김경훈: 세대주가 아니므로 세대란에서 부를 선택한다.
② 김상호: 소득요건을 충족하지 않으므로 기본공제 불가능
③ 박영희: 복권당첨소득만 있으므로 기본공제 가능
④ 김선일: 기본공제와 자녀세액공제 가능
⑤ 김선민: 기본공제와 자녀세액공제 가능
급여명세에 의한 급여자료 (8점)
자료 1. 2월 급여자료
연장근로
국민 건강 고용 장기
지방 연말정산
(단위: 원)
연말정산
구분
송민기
(사무직)
전상수
(생산직)
기본급
3,600,000
3,300,000
수당
480,000
540,000
자녀수당
100,000
100,000
연금 보험 보험 요양 소득세 소득세
보험
프로그램에서 자동 계산된
금액으로 공제한다.
소득세
-354,000
-254,000
지방소득세
-35,400
-25,400
자료 2. 수당 및 공제내역
구분 코드 수당 및 공제명 내용
101 기본급
수 102
당
등 200
록
201
상 여
연장근로수당
자녀수당
설정된 그대로 사용한다.
정상적인 근로시간을 초과하여 근무할 경우 연장근로수당을 지급
하고 있으며 사무직은 과세, 생산직은 비과세를 적용하고 있다.
초・중・고등학생 자녀가 있는 경우 일괄적으로 월 100,000원씩 지급
하고 있다.
- 25 -
한국공인회계사회
자료설명 1. 2월 급여지급일은 2월 25일이다.
2. 사회보험료와 소득세(지방소득세포함)는 자동계산된 자료를 사용한다.
평가문제 1. 급여자료입력 메뉴에 수당 공제등록을 하시오.
2. 2월 급여자료를 입력하시오.
- 구분은 ‘1급여‘로 한다.
- 연말정산 환급세액은 [기능모음]의 [연말정산]키를 이용하여 반영한다.
해답 및 풀이
1. [수당등록]
2. [급여자료입력]
[송민기 사원 급여입력] [전상수 사원 급여입력]
- 26 -
제50회 TAT 2급 _ A형
국세청연말정산간소화 및 이외의 자료를 기준으로 연말정산 (9점)
자료설명 사무직 박주현(1001)의 연말정산을 위한 자료이다.
1. 사원등록의 부양가족현황은 사전에 입력되어 있다.
2. 부양가족은 박주현과 생계를 같이 한다.
평가문제 [연말정산 근로소득원천징수영수증] 메뉴에서 연말정산을 완료하시오.
1. 의료비세액공제는 [의료비] 탭에서 입력하며, 국세청자료는 공제대상 합계
금액을 1건으로 집계하여 입력한다.
2. 보험료세액공제는 [소득공제] 탭에서 입력한다.
3. 교육비세액공제는 [소득공제] 탭에서 입력한다.
4. 연금저축세액공제는 [정산명세]탭에서 입력한다.
5. 소득공제 및 세액공제는 세부담을 최소화하는 방향으로 선택한다.
자료 1. 박주현의 부양가족등록 현황
연말정산관계 성 명 주민등록번호 기타사항
0.본인 박주현 781010-1251231 세대주
3.배우자 정은주 800202-2045675 총급여액: 5,000,000원
1.소득자의 직계존속 박민식 501212-1251229 소득 없음
4.직계비속 박해인 140625-3148131 소득 없음(초등학생)
자료 2. 박주현의 국세청 간소화 서비스 자료 및 기타자료
2021년 귀속 세액공제증명서류: 기본(지출처별)내역 [의료비]
■ 환자 인적사항
성 명
정은주
■ 의료비 지출내역
주 민 등 록 번 호
800202-2******
(단위: 원)
사업자번호
109-04-16***
106-05-81***
상 호 종류
한국**병원 일반
***안경 안경
납입금액 계
850,000
550,000
의료비 인별합계금액
안경구입비 인별합계금액
산후조리원 인별합계금액
인별합계금액
850,000
550,000
1,400,000
- 27 -
한국공인회계사회
2021년 귀속 세액공제증명서류: 기본(지출처별)내역 [보험료]
■ 계약자 인적사항
성 명 주 민 등 록 번 호
박주현 781010-1******
■ 보장성보험(장애인전용보장성보험) 납입내역
상 호 보험종류 주피보험자
종류
사업자번호 증권번호 종피보험자
한화생명보험(주) (무)베스트라이프 501212-1****** 박민식
보장성
106-81-41*** 100410651**
KB손해보험(주) 다이렉트자동차보험 800202-2****** 정은주
보장성
108-81-15*** 202112345**
납입금액계
2,500,000
1,340,000
인별합계금액 3,840,000
2021년 귀속 세액공제증명서류: 기본(지출처별)내역 [교육비]
■ 학생 인적사항
성 명 주 민 등 록 번 호
박주현 781010-1******
■ 교육비 지출내역 (단위: 원)
교육비구분 학교명 사업자번호 납입금액 계
대학원 **대학교 108-90-15*** 9,600,000
인별합계금액 9,600,000
- 28 -
제50회 TAT 2급 _ A형
1. 신청인
교육비 납입증명서
① 성 명
② 주 소
박주현
③ 주민등록번호(납세번호)
서울특별시 강동구 고덕로 102
781010-1251231
대상학원생
④ 성 명
박해인
⑥ 주민등록번호
140625-3148131
⑤ 주 소
서울특별시 강동구 고덕로 102
소득자와의 관계 자
2. 수강학원
⑦ 학 원 명 베토벤 피아노학원 ⑨ 사업자등록번호 119-15-50400
⑧ 소 재 지 서울특별시 강남구 강남대로 10 ⑩ 건물번호
⑪ 1일 수업시간 1시간 ⑫ 1주간 수업시간 5시간
3. 수강료 납입금액
⑬ 월 별 ⑭ 납 입 금 액 ⑬ 월 별 ⑭ 납 입 금 액
1월 150,000원 7월
150,000원
2월 150,000원 8월
150,000원
3월 150,000원 9월
150,000원
4월 150,000원 10월
150,000원
5월 150,000원 11월
150,000원
6월 150,000원 12월
150,000원
연간합계액 1,800,000원 용 도 제출용
2021년 귀속 세액공제증명서류: 기본내역[ 연금저축 ]
■ 가입자 인적사항
성 명 주 민 등 록 번 호
박주현 781010-1*******
■ 연금저축 납입내역
상호 사업자번호 당해연도
당해연도 납입액 중
(단위: 원)
계좌번호
삼성생명보험(주) 123-81-10***
004-121-44523
순납입금액 합계
납입금액
7,200,000
인출금액
순납입금액
7,200,000
7,200,000
- 29 -
한국공인회계사회
해답 및 풀이
1. [의료비세액공제]
- 안경구입비는 50만원 한도이다.
2. [보험료세액공제]
3. [교육비세액공제]
- 본인의 대학원비는 전액 입력
- 자녀 박해인은 취학아동(초등학교)으로 학원비는 공제 불가능
- 30 -
제50회 TAT 2급 _ A형
4. [연금저축세액공제]
- 31 -
|