50회 FAT 1급 50회 기출문제 가답안

[원샷포킬 회계]

FAT 1급 50회 기출문제 가답안 #FAT1급50회#FAT1급#50회

https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh

오른쪽에 각 회차별 FAT1급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~

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   등급          수험번호      감독관확인번호
FAT 1급      B5011111111        GA2

제50회 FAT 1급 기출문제 및 답안해설.zip

9.59MB

제50회  AT(Accounting  Technician)자격

문항당 2점                A형

문항별 배점 참조

∙ 세법･회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2021.11.3.) 시행 중인 법률･
기준 등을 적용하여 그 정답을 구하여야 합니다.

∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.



제50회  FAT  1급 _ A형

실무이론평가

아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.

[1] 재무상태표의 자본항목 중 자본조정에 해당하는 것은?

①  자본금

②  감자차익

③  자기주식

④  매도가능증권평가손익

해설

[정답]   ③

자본조정은 당해 항목의 성격으로 보아 자본거래에 해당하나 최종 납입된 자본으로 볼 수
없거나 자본의 가감 성격으로 자본금이나 자본잉여금으로 분류할 수 없는 항목이다. 예를
들면, 자기주식, 주식할인발행차금, 주식선택권, 출자전환채무, 감자차손 및 자기주식처분
손실 등이 포함된다.

[2] 다음에서 설명하고 있는 재무제표로 옳은 것은?

∙ 기업의 일정 기간의 경영성과에 대한 정보를 제공하는 재무보고서이다.

∙ 기업의 미래 현금흐름과 수익창출능력 등의 예측에 유용한 정보를 제공한다.

①  재무상태표

②  손익계산서

③  현금흐름표

④  자본변동표

-  1  -


한국공인회계사회

해설

[정답]   ②

손익계산서는 일정 기간 동안 기업의 경영성과, 미래 현금흐름, 수익창출능력 등의 예측에
유용한 정보를 제공하는 재무제표이다.

[3] 다음은 (주)한공의 업무일지의 일부이다. ( 가 )와 ( 나 )를 회계처리할 때 계정과목
으로 옳은 것은?

업무일지

구분                                    2021년 8월 25일

1. 고아원 장학금 지급

① 시간: 10시 ~ 12시

② 장소: 한국고아원

업 무            ③ 비용: 10,000,000원 ( 가 )

내 용          2. 직원 단합 대회

① 시간: 2시 ~ 6시

② 장소: 잠실운동장

③ 비용: 5,000,000원 ( 나 )

( 가 )                          ( 나 )

①           광고선전비              접대비

②               기부금              복리후생비

③               기부금                접대비

④               접대비              복리후생비

해설

[정답]   ②

( 가 ) 기부금, ( 나 ) 복리후생비

-  2  -


제50회  FAT  1급 _ A형

[4] 다음은 (주)한공의 상품 운반용 화물차에 대한 감가상각비를 계산하기 위한 자료
이다. 2021년 12월 31일 결산 후 재무상태표에 표시될 감가상각누계액은 얼마
인가?

∙취득일:  2020년 1월 1일                  ∙취득원가:  2,000,000원

∙감가상각방법:  정률법(상각률 30%)              ∙내용연수:  8년

①  1,020,000원                           ②  960,000원

③    600,000원                           ④  420,000원

해설

[정답]   ①

2020년 감가상각비 = 2,000,000원 × 30% = 600,000원

2021년 감가상각비 = (2,000,000원 – 600,000원) × 30% = 420,000원

2021년 결산 후 감가상각누계액 = 600,000원 + 420,000원 = 1,020,000원

[5] (주)한공은 업무용 자동차 타이어의 교체비용(수익적 지출에 해당)을 자동차의
취득원가에 가산하였다. 이러한 회계처리가 (주)한공의 재무상태에 미치는 영향
으로 옳은 것은?

①  부채의 과소계상                      ②  비용의 과소계상

③  자산의 과소계상                      ④  이익의 과소계상

해설

[정답]   ②

자동차 타이어 교체비용은 소모성 부품의 교체를 위한 수익적 지출로서 수익적 지출을
비용처리하지 아니하고 자본적 지출로 처리하는 경우 비용이 과소계상되어 이익이 과대
계상되며 자산은 과대계상된다.

-  3  -


한국공인회계사회

[6] 다음 (주)한공의 재고자산 관련 자료를 이용하여 매출원가를 계산하면 얼마인가?

∙ 기초재고금액                                             10,000,000원

∙ 당기매입액                                               50,000,000원

∙ 재고자산감모손실(비정상감모)                                                     1,000,000원

∙ 기말재고금액(순실현가능가치)                                                     3,000,000원

①  55,000,000원                          ②  56,000,000원

③  57,000,000원                          ④  58,000,000원

해설

[정답]   ②

매출원가 = 기초재고금액(10,000,000원) + 당기매입액(50,000,000원) – 기말재고금액(3,000,000원)

– 재고자산감모손실(비정상감모분 1,000,000원) = 56,000,000원

[7] 다음 중 옳은 설명을 한 학생은 누구인가?

  치홍        수정 

  지원        준표 

①  지원                                ②  치홍,  수정

③  수정,  지원                           ④  치홍,  수정,  준표

-  4  -


제50회  FAT  1급 _ A형

해설

[정답]   ①

선급비용과 미수수익은 유동자산으로, 선수수익과 미지급비용은 유동부채로 분류된다.

[8] 다음은 결산일 현재 (주)한공의 수정전시산표에 표시되어 있는 매출채권과 대손
충당금의 잔액이다. (주)한공이 기말 매출채권의 회수가능가액을 130,000원으로
추정하였다면 결산수정분개 후 당기말 재무상태표에 표시될 대손충당금 잔액은
얼마인가?

∙ 매출채권  160,000원                    ∙ 대손충당금  15,000원

①  15,000원                             ②  30,000원

③  40,000원                             ④  50,000원

해설

[정답]   ②

기말 대손충당금 잔액 = 매출채권 총액(160,000원) – 매출채권 중 회수가능가액(130,000원)

= 30,000원

[9] 당기에 발생한 자료가 다음과 같을 때 판매비와관리비는 얼마인가?
(도소매업을 가정한다.)

급여                      1,000,000원                 퇴직급여                       200,000원
배당금수익                    200,000원         단기매매증권평가손실               300,000원
감가상각비                    180,000원                   접대비                        200,000원

①  1,580,000원                           ②  1,780,000원

③  1,880,000원                           ④  1,980,000원

해설

[정답]   ①

판매비와관리비 = 급여(1,000,000원) + 퇴직급여(200,000원) + 감가상각비(180,000원)

+ 접대비(200,000원) = 1,580,000원

-  5  -


한국공인회계사회

[10] 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2021년 12월 31일의 매출채권 금액을 계산하면
얼마인가?(현금매출액 외에는 모두 외상매출액으로 가정한다.)


∙ 2021년 기초 매출채권

∙ 2021년 중 매출채권회수액

∙ 2021년 중 현금매출액

∙ 2021년도 매출원가

∙ 2021년도 매출총이익

500,000원

800,000원

400,000원

1,000,000원

300,000원

①  300,000원                            ②  400,000원

③  500,000원                            ④  600,000원

해설

[정답]   ④

매출액 = 매출원가(1,000,000원) + 매출총이익(300,000원) = 1,300,000원
외상매출액 = 당기매출액(1,300,000원) – 현금매출액(400,000원) = 900,000원
기말매출채권 = 당기외상매출액(900,000원) + 기초매출채권(500,000원)

– 당기매출채권회수액(800,000원) = 600,000원

-  6  -


제50회  FAT  1급 _ A형

[11] 다음 중 부가가치세법상 과세기간 및 신고･납부에 대한 설명으로 옳지 않은
것은?

우남       은혜

종수       수경

①  우남                                ②  은혜

③  종수                                ④  수경

해설

[정답]   ④

폐업하는 경우는 과세표준과 납입세액을 폐업일이 속하는 달의 다음달 25일 이내에 신고
하여야 한다.

[12] 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급시기로 옳은 것은?

① 공급단위를 구획할 수 없는 재화를 계속적으로 공급하는 경우: 대가의 각 부분을 받기로
한 때

②  장기할부판매의 경우:  재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때

③  재화의 공급으로 보는 가공의 경우:  재화의 가공이 완료되는 때

④ 상품권을 현금으로 판매하고 그 후 그 상품권이 현물과 교환되는 경우: 상품권을 현금
으로 판매한 때

-  7  -


한국공인회계사회

해설

[정답]   ①

② 장기할부판매의 경우: 대가의 각 부분을 받기로 한 때

③ 재화의 공급으로 보는 가공의 경우: 가공된 재화를 인도하는 때

④ 상품권을 현금으로 판매하고 그 후 그 상품권이 현물과 교환되는 경우: 재화가 실제로
인도되는 때

[13] 다음 자료를 토대로 부가가치세법상 과세거래 금액을 계산하면 얼마인가?
(단, 부가가치세를 포함하지 않는 금액이다.)

∙ 조세의 물납액  10,000,000원             ∙ 상가의 임대료    15,000,000원

∙ 담보의 제공액  11,000,000원             ∙ 제품의 공급가액  12,000,000원

①  21,000,000원                          ②  22,000,000원

③  26,000,000원                          ④  27,000,000원

해설

[정답]   ④

상가의 임대료(15,000,000원) + 제품의 공급가액(12,000,000원) = 27,000,000원

※ 조세의 물납, 담보의 제공은 과세거래에 해당하지 아니한다.

[14] 다음은 제조업을 영위하는 일반과세자 (주)한공의 2021년 제2기 부가가치세
예정신고 자료이다. 예정신고 시 납부할 세액을 계산하면 얼마인가? 단, 필요한
세금계산서는 적법하게 수취하였다.

가.  공급가액:  550,000,000원

나.  매입세액:  21,000,000원(토지의 자본적 지출 관련 매입세액 2,000,000원과
접대비 지출 관련 매입세액 3,000,000원이 포함됨)

①  29,000,000원                          ②  34,000,000원

③  36,000,000원                          ④  39,000,000원

-  8  -


제50회  FAT  1급 _ A형

해설

[정답]   ④

토지의 자본적 지출 관련 매입세액과 접대비 지출 관련 매입세액은 불공제대상 매입세액이다.
(550,000,000원 × 10/100) – (21,000,000원 – 2,000,000원 – 3,000,000원) = 39,000,000원

[15] 제조업과 도매업을 영위하는 (주)한공의 2021년 2기 확정신고시 부가가치세법상
공제가능한 매입세액이 아닌 것은?

①  과세사업을 위하여 사용되었거나 사용될 세금계산서에 의한 매입세액

②  자기의 사업을 위하여 사용할 목적으로 수입하는 재화의 수입에 대한 부가가치세액

③ 과세사업을 위하여 사용될 원재료를 간이과세자(직전연도 공급대가 합계액이 4,800만원
미만인 사업자)로부터 매입하고 신용카드매출전표를 수취한 매입세액

④  관할세무서장의 확인을 받아 발행한 매입자발행세금계산서상의 매입세액

해설

[정답]   ③

직전연도 공급대가 합계액이 4,800만원 미만인 간이과세자로부터의 매입액에 대하여는
매입세액을 공제받을 수 없다.

-  9  -


한국공인회계사회

실무수행평가

(주)홈트(회사코드 3150)는 스포츠용품을 도･소매하는 법인으로 회계기간 제6기
(2021.1.1.  ~  2021.12.31.)이다.  제시된  자료와  [자료설명]을  참고하여  [평가
문제]의 물음에 답하시오.


실무수행
유의사항

1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.

2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.

4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.

5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

문제 1       기초정보관리의 이해 (10점)

주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오.

 사업자등록증에 의한 회사등록 수정 (3점)


사   업   자   등   록   증

(법인사업자)
등록번호: 220-81-03217

상              호: (주)홈트
대      표     자: 나구름

개 업 년 월 일: 2016년 5월 30일
법인등록번호:  110111-1020314

사업장  소재지: 서울특별시 강남구 강남대로 254
(도곡동, 용문빌딩)

사 업 의 종 류:   업태  도소매업    종목  스포츠용품
교   부   사   유: 정정교부

사업자단위과세 적용사업자여부: 여(    )   부( √ )

전자세금계산서 전용 메일주소: health2021＠hanmail.net

2021년   1월   25일

역삼 세무서장     (인)

자료설명   (주)홈트는 사업장을 이전

하면서 관할 세무서로부
터 사업자등록증을 정정
교부 받았으며, 국세환급
금 계좌를 신규 등록하
였다.

평가문제   사업자등록증 내용을 확

인하여 변경내용을 수정
하고, 국세환급금계좌를
등록하시오.

- 은행명:  국민은행

- 지점명:  강남

- 계좌: 096-25-0096-751

(단, 우편번호 입력은
생략할 것.)

-  10  -


제50회  FAT  1급 _ A형

해답 및 풀이

[회사등록]

- 사업장주소: 서울특별시 강남구 강남대로 254 (도곡동, 용문빌딩)로 수정입력

- 국세환급금 계좌: 추가입력

 전기분 손익계산서의 입력수정 (3점)

손 익 계 산 서

제5(당)기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지
제4(전)기 2019년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지

(주)홈트                                                                                               
  (단위: 원)

과    목                            제5(당)기                                 제4(전)기

금     액                                 금       액

Ⅰ. 매         출         액                                   560,000,000                              
 280,000,000

상    품   매   출          560,000,000                               280,000,000

Ⅱ. 매     출     원     가                                    320,000,000                               
160,000,000

상 품 매 출 원 가                                 320,000,000                               160,000,000
기 초 상 품 재 고 액           30,000,000                                   5,000,000

당 기 상 품 매 입 액          380,000,000                               185,000,000

기 말 상 품 재 고 액           90,000,000                                 30,000,000

Ⅲ. 매   출   총   이   익                                   240,000,000                               
120,000,000

Ⅳ. 판 매 비 와 관 리 비                                   132,980,000                                 
58,230,000
급                 여           82,300,000                                 30,800,000

복  리  후  생  비           10,100,000                                   2,100,000

여  비  교  통  비             3,500,000                                   1,500,000

접       대       비             5,200,000                                   2,400,000

통       신       비             2,800,000                                   3,200,000

세 금 과 공 과 금             2,300,000                                   2,800,000

감  가  상  각  비             5,900,000                                   4,000,000

보       험       료             1,840,000                                     700,000

차  량  유  지  비             8,540,000                                   2,530,000

경 상 연 구 개 발 비             4,900,000                                   5,400,000

포       장       비               800,000                                   2,300,000

소    모    품    비             4,800,000                                     500,000

Ⅴ. 영     업     이     익                                   107,020,000                                
 61,770,000

Ⅵ. 영   업   외   수   익                                      3,200,000                                 
  2,100,000
이    자    수    익             3,200,000                                   2,100,000

Ⅶ. 영   업   외   비   용                                      4,800,000                                 
  2,400,000
이    자    비    용             4,800,000                                   2,400,000

Ⅷ. 법인세차감전순이익                                   105,420,000                                 
61,470,000

Ⅸ. 법     인     세     등                                       5,000,000                              
     2,000,000
법   인   세   등             5,000,000                                   2,000,000

Ⅹ. 당   기   순   이   익                                   100,420,000                                 
59,470,000

자료설명     (주)홈트의 전기(제5기)분 재무제표는 입력되어 있다.

평가문제     입력이 누락되었거나 잘못된 부분을 찾아 수정하시오.

-  11  -


한국공인회계사회

해답 및 풀이

[전기분 손익계산서]

- 401.상품매출 566,000,000원을 560,000,000원으로 수정입력

- 823.경상연구개발비 4,900,000원 추가입력

- 998.법인세등 500,000원을 5,000,000원으로 수정입력

- 당기순이익 100,420,000원 확인

 거래처별초기이월 등록 및 수정 (4점)

외상매출금 명세서

거래처명                                    적요                                         금액           비고
(주)요가야    요가매트 대, 중, 소 등 상품 매출 대금                           3,300,000원
(주)폼생폼    폼롤러, 멀티짐, 로잉밴드 등 상품 매출 대금                    7,000,000원

합계                                                                                      10,300,000원

유동성장기부채 명세서

거래처명                                    적요                                         금액          비 고


(주)바디

(주)운동하자
합계

만기일자(상환일): 2021.11.30. 최초차입일: 2019.11.30.
차입처구분: 2.거래처

만기일자(상환일): 2021.12.15. 최초차입일: 2019.12.15.
차입처구분: 2.거래처

7,000,000원

10,000,000원

17,000,000원

자료설명     (주)홈트의 전기분 재무제표는 이월 받아 등록되어 있다.

평가문제     거래처별 초기이월사항을 입력하시오

해답 및 풀이

[거래처별초기이월]

- 108.외상매출금 계정: 거래처 코드별 금액 입력

- 264.유동성장기부채 계정: 거래처 코드별 만기일자, 금액, 차입처구분, 최초차입일 입력

-  12  -


제50회  FAT  1급 _ A형

문제 2       거래자료 입력 (20점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 증빙에 의한 전표입력 (3점)


NO.                   영 수 증 (공급받는자용)

(주)홈트  귀하

자료설명   업무용 노트북을 수리하고

대금은 현금으로 지급하였다.


사   업   자
등 록 번 호

공    상          호
급

자    사   업   장

소   재   지

업          태

작성일자

105-91-21517

만능공         성명        이광수
서울 서대문구 간호대로 12-6

서비스업        종목       가전수리
공급대가총액              비고


2021.10.4.

￦   25,000

공 급 내 역

평가문제   거래자료를 입력하시오.

(단, 수익적지출로 처리 할


월/일

10/4

품명

노트북수리

수량      단가

금액

25,000

것.)

합    계                ￦   25,000

위 금액을 영수(청구)함

해답 및 풀이

[일반전표입력] 10월 4일

(차) 820.수선비   25,000원        (대) 101.현금   25,000원

또는 (출) 820.수선비   25,000원

-  13  -


한국공인회계사회

 기타 일반거래 (3점)

■ 국세징수법 시행규칙[별지 제1호서식]

      영수증서(납세자용)    

납부번호(전자납부번호: 0126-2107-4-14-79799684)                 수입정수관서

분류기호    납부연월    납부구분    세목     발행번호      세무서명       서코드    계좌번호
0126        21.10.           4          14     79799684    역삼세무서       220         181822


상호
(성명)

(주)홈트

사업자등록번호
(주민등록번호)

220-81-03***

회계연도

2021


사업장
(주소)

서울특별시 강남구 강남구 강남대로 254
(도곡동, 용문빌딩)

일반회계

기획재정부소관          조세


연도/기분
세목명
근로소득세(갑)
교육/방위세
농어촌특별세
가산금

계

2021년 9월

납부금액

126,000

0

0

0

126,000

왼쪽의 금액을 한국은행 국고(수납)대리점인 은행 또는 우체국 등에 납부합니다.
(인터넷 등에 의한 전자납부 가능)

납부기한 2021년 10월 11일

가상계좌(23:00까지 납부 가능합니다)   유효기간 2021.10.11. (예약이체불가)
국세계좌  0126-2107-4-14-79799684   기 업  015-7061-8593-84-4

KEB하나  191-1581-9527-43-7           신 한  562-1050-5561-81-7

국      민  001-4920-4161-87-7           우 리  911-5796-1618-61-7

※ 이 납부서는 FAX로 전송하거나 복사하시면 자동화기기로 납부할 수 없습니다.

※ 신고 집중기간에는 가상계좌 조회가 지연될 수 있습니다.

자료설명     직원들의 9월분 급여에 대한 원천징수 근로소득세를 납부기한일에 우리은행
보통예금 계좌에서 납부하였다.

평가문제     거래자료를 입력하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 10월 11일

(차) 254.예수금   126,000원        (대) 103.보통예금   126,000원

(98002.우리은행(보통))

-  14  -


제50회  FAT  1급 _ A형

 증빙에 의한 전표입력 (3점)


** 현금영수증 **

(지출증빙용)

사업자등록번호       : 133-01-42888 김나리
사업자명                : 나리한정식

단말기ID                : 53453259(tel 02-349-5545)

가맹점주소             : 서울시 영등포구 여의도동
731-12

자료설명   신제품 출시 설명회에 참가

한 매출거래처 영업담당자들
에게 식사를 제공하고 대금
은 현금으로 지급하였다.


현금영수증 회원번호

220-81-03217 (주)홈트

승인번호                : 13678423    (PK)

거래일시                : 2021년 10월 19일

공급금액                                             145,455원

부가세금액                                            14,545원

총합계                                                160,000원

휴대전화, 카드번호 등록
http://현금영수증.kr
국세청문의(126)

38036925-GCA10106-1247-U250

<<<<<<이용해 주셔서 감사합니다.>>>>>>

해답 및 풀이

평가문제   거래자료를 입력하시오.

[일반전표입력] 10월 19일

(차) 813.접대비   160,000원       (대) 101.현금   160,000원

또는 (출) 813.접대비   160,000원

-  15  -


한국공인회계사회

 약속어음의 배서양도 (4점)

전 자 어 음

(주)홈트 귀하                                                    00420210930123456789


금 삼천만원정

위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다.

30,000,000원


지급기일  2021년 12월 30일

지 급 지  국민은행

지급장소  역삼지점

발행일  2021년 9월 30일

발행지  경기도 용인시 기흥구 강남동로 912

주  소

발행인  (주)바디엑스

자료설명     [11월 1일]

(주)필라테스의 외상매입대금 30,000,000원을 (주)바디엑스에서 상품매출 대금
으로 받아 보관중인 전자어음으로 배서하여 지급하였다.

평가문제     1.  거래자료를 입력하시오.

2.  자금관련정보를 입력하여 받을어음현황에 반영하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 11월 1일

(차) 251.외상매입금   30,000,000원        (대) 110.받을어음   30,000,000원

(04007.(주)필라테스)                         (03177.(주)바디엑스)

[받을어음 관리]

-  16  -


제50회  FAT  1급 _ A형


 기타 일반거래 (4점)

자료 1. 견적서

NO.    7

2021 년   11 월   9 일

견   적   서

등록번호                         120-86-50832


(주)홈트            귀하

공   상호(법인명)

(주)스미스      성명

이준호


아래와 같이 견적합니다.

급    사업장주소
자     업      태

전화번호

서울특별시 강남구 봉은사로 409

(삼성동)

도소매업       종목     운동기구
02-504-0464


합계금액

(공급가액 + 세액)

이백일십팔만구천원

(   \   2,189,000  )


품   명
저주파운동기구

규격        수량
10

단가
199,000

공급가액
1,990,000

세액        보고
199,000


계                                                       10

199,000

1,990,000

199,000

자료 2. 보통예금(하나은행) 거래내역

내용             찾으신금액        맡기신금액        잔액       거래점

번호       거래일          계좌번호 751-41-073757   (주)홈트

1      2021-11-9          계약금              437,800                                  ***           
***

자료설명     판매용 상품인 저주파운동기구를 주문하고, 계약금(합계금액의 20%)을 하나은행
보통예금계좌에서 이체하여 지급하였다.

평가문제     거래자료를 입력하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 11월 9일

(차) 131.선급금   437,800원       (대) 103.보통예금   437,800원

(01405.(주)스미스)                 (98009.하나은행(보통))

-  17  -


한국공인회계사회

 증빙에 의한 전표입력 (3점)

자료 1. 도시가스요금 청구서

2021 년 10 월 청구분       도시가스요금 지로영수증(고객용)


고객번호
지로번호
고지금액

3154892

1      8      3      1      0      7      7

127,400  원

납 부 마 감 일
미납금액

2021.11.20.

0     원

0     원

주소/성명     서울특별시 강남구 강남대로 254 (도곡동, 용문빌딩) / (주)홈트


당 월
사용량

사용량
비 교

사용기간

금월지침
전월지침
사용량
전월
전년동월

계량기번호
검 침 원 명

2021.10.1. ~ 2021.10.31.

7,526 m³

6,429 m³

1,097 m³

1,020 m³

1,105 m³
A0231

이수호

기       본       요       금

사       용       요       금
계  량  기  교  체  비  용
공       급       가       액

부            가            세

가            산            금

정       산       금       액

고       지       금       액

25,000 원

102,400 원

원
127,400 원

원
원
원

127,400 원


작성일자                             2021 년 11 월 01 일

한국도시가스

자료 2. 보통예금(하나은행) 거래내역

내용             찾으신금액        맡기신금액        잔액       거래점

번호       거래일          계좌번호 751-41-073757   (주)홈트

1     2021-11-20     도시가스요금          127,400                                  ***           ***

자료설명     10월 도시가스요금 청구서의 납부마감일에 하나은행 보통예금 계좌에서 자동
이체한 내역으로,  회사는 이체일에 비용으로 회계처리하고 있다.

평가문제     거래자료를 입력하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 11월 20일

(차) 815.수도광열비    127,400원        (대) 103.보통예금   127,400원

(98009.하나은행(보통))

-  18  -


제50회  FAT  1급 _ A형

문제 3       부가가치세 (24점)

(주)홈트의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영하시오.

 과세매출자료의 전자세금계산서발행 (4점)

거래명세서             (공급자 보관용)


등록번호
상호

공     사업장

급      주소
자

업태

종목

220-81-03217

(주)홈트         성명      나구름     공

서울특별시 강남구 강남대로 254     급
(도곡동, 용문빌딩)                        받
는

도소매업          종사업장번호   자

스포츠용품

등록번호

상호

사업장
주소

업태
종목

211-81-44121

(주)몸신         성명      임명수

서울특별시 강남구 논현로145길 18
(논현동)

도소매업          종사업장번호
스포츠용품


거래일자
2021.7.12.

미수금액

공급가액
6,600,000

세액
660,000

총 합계금액
7,260,000


NO   월   일

1     7    12

품목명
멀티짐

규격    수량
20

단가
330,000

공급가액
6,600,000

세액
660,000

합계
7,260,000

자료설명     1.  상품을 판매하고 발급한 거래명세서이다.

2. 7월 1일에 계약금을 받았으며, 계약금을 제외한 잔액은 이번 달 말일에 받기로
하였다.

평가문제     1.  거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오.

2.                                           를 통하여 발급 및 전송하시오.
(전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것.)

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력] 7월 12일

거래유형          품명            공급가액        부가세               거래처             전자세금

11.과세          멀티짐            6,600,000      660,000        00107.(주)몸신         전자발행


분개유형
3.혼합

(차)  108.외상매출금
259.선수금

6,534,000원

726,000원

(대)  401.상품매출
255.부가세예수금

6,600,000원

660,000원

-  19  -


한국공인회계사회

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후           을 클릭하여 표시되는
로그인 화면에서              클릭

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면              버튼을 클릭한 다음              클릭

③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면                             를 클릭

④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭
우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되♘습니다.] 메시지가 표시되면              클릭

 매입거래 (3점)

전자세금계산서          (공급받는자 보관용)                승인번호


등록번호
상호

120-86-16585

(주)멋쟁이        성명
(대표자)

안상아

등록번호

공      상호

220-81-03217

(주)홈트         성명
(대표자)

나구름


공     사업장

급      주소
자

업태

종목
E-Mail

서울특별시 강남구 도곡로25길 4     급

(역삼동)                                      받

는

도소매업          종사업장번호   자

스포츠용품

sanga@naver.com

사업장
주소

업태
종목

E-Mail

서울특별시 강남구 강남대로 254
(도곡동, 용문빌딩)

도소매업          종사업장번호
스포츠용픔
health2021@hanmail.net


작성일자

2021.7.23.

공급가액

2,000,000              세액

200,000


비고

월   일

7    23

품목명                 규격     수량       단가          공급가액            세액         비고
스미스머신                          2      1,000,000      2,000,000        200,000


합계금액
2,200,000

현금          수표
1,100,000

어음        외상미수금
1,100,000

이 금액을

◌ 영수

함

◉ 청구

자료설명     판매용 스미스머신을 구입하고 합계금액 중 50%는 현금으로 지급하고, 나머지

50%는 외상으로 하였다.

평가문제     매입매출자료를 입력하시오.

(전자세금계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.)

-  20  -


제50회  FAT  1급 _ A형

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 7월 23일

거래유형           품명              공급가액         부가세               거래처            전자세금

51.과세        스미스머신          2,000,000        200,000        05216.(주)멋쟁이      전자입력


분개유형
3.혼합

(차) 146.상품

135.부가세대급금

2,000,000원

200,000원

(대) 101.현금

251.외상매입금

1,100,000원

1,100,000원

 매출거래 (4점)

전자세금계산서           (공급자 보관용)                   승인번호


등록번호
상호

220-81-03217

(주)홈트         성명
(대표자)

나구름

등록번호

공      상호

113-81-56847

(주)멀티짐        성명
(대표자)

김기영


공     사업장

급      주소
자

업태

종목
E-Mail

서울특별시 강남구 강남대로 254     급

(도곡동, 용문빌딩)                        받
는

도소매업          종사업장번호   자

스포츠용품
health2021@hanmail.net

사업장
주소

업태
종목

E-Mail

경기도 수원시 팔달로 4

도소매업          종사업장번호
스포츠용품

young@bill35624.com


작성일자

비고

2021.8.25.

공급가액

17,000,000            세 액

1,700,000


월   일

8    25

품목명
승용차(64보2461)

규격     수량       단가

공급가액
17,000,000

세액         비고
1,700,000


합계금액            현금          수표
18,700,000

어음        외상미수금
18,700,000

이 금액을

◌ 영수

함

◉ 청구

자료설명     1.  매장에서 사용 중인 승용차를 매각하고 발급한 전자세금계산서이다.

2.  매각 직전의 장부상 내역은 다음과 같다.

계정과목             자산명              취득원가          감가상각누계액

차량운반구        승용차(64보2461)       30,000,000원            18,000,000원

평가문제     매입매출자료를 입력하시오.

(전자세금계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.)

-  21  -


한국공인회계사회

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 8월 25일

거래유형           품명              공급가액        부가세               거래처              전자세금

11.과세   승용차(64보2461)    17,000,000    1,700,000       01116.(주)멀티짐        전자입력


분개유형
3.혼합

(차) 120.미수금
209.감가상각누계액

18,700,000원

18,000,000원

(대) 208.차량운반구
255.부가세예수금

914.유형자산처분이익

30,000,000원

1,700,000원

5,000,000원

 매입거래 (3점)

전자계산서            (공급받는자 보관용)                승인번호


등록번호
상호

214-81-09142

(주)아마북        성명
(대표자)

오승철

등록번호

공      상호

220-81-03217

(주)홈트         성명
(대표자)

나구름


공     사업장

급      주소
자

업태

종목
E-Mail

급

서울시 서초구 효령로12길 5           받

는
제조                             및 도소매업    종사업장번호   자

출판
amabook@naver.com

사업장
주소

업태
종목

E-Mail

서울특별시 강남구 강남대로 254
(도곡동, 용문빌딩)

도소매업          종사업장번호
스포츠용품
health2021@hanmail.net


작성일자

2021.9.10.

공급가액

210,000              비 고


월   일

9    10

품목명                 규격     수량
언택트시대의 홈트레이닝                      10

단가
21,000

공급가액                  비고

210,000


합계금액
210,000

현금           수표

어음          외상미수금
210,000

이 금액을

◌ 영수

함

◉ 청구

자료설명     영업팀 업무용 참고도서를 외상으로 구입하고 발급받은 전자계산서이다.

평가문제     매입매출자료를 입력하시오.

(전자계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.)

-  22  -


제50회  FAT  1급 _ A형

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 9월 10일

거래유형                품명               공급가액     부가세              거래처            전자세금
53.면세    언택트시대의 홈트레이닝   210,000                     08620.(주)아마북     전자입력
분개유형    (차)  826.도서인쇄비         210,000원     (대)  253.미지급금           210,000원
3.혼합

 매출거래 (3점)


신용카드매출전표(공급자용)

단말기번호   180124-7121238-6837521         전표번호

카드종류      삼성카드

회원번호      8573-7272-****-7281

유효기간               거 래 일 시           취소시당초거래일

2023/11           2021/09/13 10:25

거래유형      신용승인               품명          로잉밴드

자료설명   상품 로잉밴드를 개인

최백아에게 판매하고
대금은 신용카드로 결제
받았다.


결제방법      일시불                 금   액

부가세
VAT

120 000

12 000


판매자         (주)홈트

대표자                                  합   계

TOTAL

132 000


알림

/NOTICE

제출                     승인번호          0188372

평가문제   매입매출자료를 입력


가맹점주소   서울특별시 강남구 강남대로 254 (도곡동, 용문빌딩)

가맹점번호      55721112

사업자등록번호 220-81-03217
가맹점명             (주)홈트

하시오.


문의전화/HELP TEL.
TEL:1688-3200

(회원용)

서명/SIGNATURE

최백아

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 9월 13일

거래유형            품명              공급가액         부가세               거래처            전자세금

17.카과          로잉밴드            120,000         12,000           02610.최백아


분개유형
4.카드

또는 3.혼합

(차)  108.외상매출금

(99606.삼성카드사)

132,000원

(대)  401.상품매출
255.부가세예수금

120,000원

12,000원

-  23  -


한국공인회계사회

 매입거래 (3점)

전자세금계산서          (공급받는자 보관용)                승인번호


등록번호
상호

314-81-11803

(주)프린트세계     성명

(대표자)

정윤지

등록번호

공      상호

220-81-03217

(주)홈트         성명
(대표자)

나구름


공     사업장

급      주소
자

업태

종목
E-Mail

급

서울특별시 서대문구 경기대로 62    받

는

도소매업          종사업장번호   자

사무용품
print@hanmail.net

사업장
주소

업태
종목

E-Mail

서울특별시 강남구 강남대로 254
(도곡동, 용문빌딩)

도소매업          종사업장번호
스포츠용품
health2021@hanmail.net


작성일자

2021.9.24.

공급가액

3,700,000             세 액

370,000

비고

월   일                품목명                 규격     수량       단가          공급가액            세액         비고


9    24

3D 컬러 입체프린터

1      3,700,000

3,700,000

370,000


합계금액
4,070,000

현금          수표

어음        외상미수금
4,070,000

이 금액을

◌ 영수

함

◉ 청구

자료설명     면세사업에 사용하기 위한 3D 컬러 입체프린터를 구입하고, 대금은 다음달 말에
지급하기로 지급하였다.

평가문제     매입매출자료를 입력하시오.

(전자세금계산서 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 9월 24일

거래유형            품명              공급가액        부가세               거래처            전자세금

54.불공    3D 컬러 입체프린터    3,700,000      370,000     00227.(주)프린트세계   전자입력
불공제사유   4.면세사업과 관련된 분

분개유형


3.혼합

(차) 212.비품             4,070,000원

(대)  253.미지급금                4,070,000원

-  24  -


제50회  FAT  1급 _ A형

 부가가치세신고서에 의한 회계처리 (4점)

평가문제     제1기 부가가치세 예정신고서를 참고하여 3월 31일 부가가치세 납부세액(환급
세액)에 대한 회계처리를 하시오.(단,  납부할세액은 ‘미지급세금’,  환급받을
세액은 ‘미수금’으로 회계처리하고,  거래처코드를 입력할 것.)

해답 및 풀이

[일반전표입력] 3월 31일

(차) 255.부가세예수금   5,458,000원     (대) 135.부가세대급금   2,690,000원

261.미지급세금     2,768,000원
(05900.역삼세무서)

[부가가치세신고서 조회]

- 기간: 1월 1일 ~ 3월 31일 조회

- 매출세액 5,458,000원, 매입세액 2,690,00원, 납부세액 2,768,000원

-  25  -


한국공인회계사회

문제 4       결산 (8점)

다음 [결산자료]를 참고로 (주)홈트의 결산을 수행하시오.
(단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)

 손익의 예상과 이연(수동결산) (4점)

자료설명     정기예금에 대한 기간경과분 이자 미수액 800,000원을 계상하였다.

평가문제     결산 정리분개를 입력하시오.

해답 및 풀이

[일반전표입력] 12월 31일

(차) 116.미수수익   800,000원        (대) 901.이자수익   800,000원

 결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)

자료. 무형자산 내역


계정
코드

232

계정
과목

특허권

자산
코드

101

자산명

특허A

취득일

2021.9.1.

취득가액

3,000,000

감가상각
누계액

0

상각
방법

정액법

내용
연수

10년

경비
구분

800번대

자료설명     특허권에 대해 무형자산내역이다.

평가문제     특허권을 [고정자산등록]에 입력하여 무형자산상각비를 계산하고,  수동결산
또는 자동결산(결산자료입력)  메뉴를 이용하여 결산에 반영하시오.

-  26  -


제50회  FAT  1급 _ A형

해답 및 풀이

[고정자산등록]

방법 1. [결산자료입력] 메뉴

- 무형고정자산상각: 특허권 100,000원 입력

- 상단부             를 클릭하면 일반 전표입력 메뉴에 분개가 생성된다.

방법 2. [일반전표입력] 12월 31일

- (차) 840.무형고정자산상각비   100,000원        (대) 232.특허권   100,000원

- (결차), (결대)도 정답

-  27  -


한국공인회계사회

문제 5       회계정보분석 (8점)

(주)홈트의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력
하시오.

 부가가치세신고서 조회 (4점)

제1기  부가가치세  예정신고기간(1월  ~ 3월)에 세금계산서를  수취하여  매입한
고정자산의 매입세액으로 옳은 것은?

①  2,690,000원                           ②   4,000,000원

③  6,690,000원                           ④  40,000,000원

해답 및 풀이

② 4,000,000원

 재무상태표 조회 (4점)

유동비율이란 기업의 단기 지급능력을 평가하는 지표이다. (주)홈트의 1월 말 현재
유동비율은 얼마인가?(소수점 이하는 버림.)

유동비율 =     유동자산   × 100

유동부채

①  182%                                                       ②  198%

③  217%                                                       ④  233%

해답 및 풀이

①   302,528,740원   × 100 ≒ 182%
165,722,240원

-  28  -