5회숙제해답

[강선생(강원훈)]

5회

1. 일반전표

[1] 4월 21일 원재료로 매입하였던 철물 중 일부(구입원가 7,000,000원, 시가 8,000,000원)를 공장건물수리에 사용하였다.(자본적지출로 처리하다.)

        건물  7,000,000원   /   원재료    7,000,000원(적요8)

[2] 4월 23일 신축공장건물에 대한 소유권보존 등기비용으로서 등록세 및 취득세 합계 2,500,000 원과 화재보험료 2,000,000원을 보통예금에서 인출하여 지급하였다.

        건     물    2,500,000원   /    보통예금 4,500,000원

        보험료(제)   2,000,000원

[3] 5월 4일 거래처 호수상회의 부도로 단기대여금 500,000원이 회수가 불가능하게 되어 대손처리 하였다. 단, 단기대여금에 대하여는 대손충당금을 설정한 사실은 없다.

        기타의 대손상각비 500,000원    /     단기대여금 500,000원

[4] 5월 7일 한국자동차로부터 업무용 승용차(취득원가 15,000,000원)를 5개월 할부로 취득하고, 공채(액면가액 150,000원)는 현금으로 구입하였다.(단, 공채의 공정가액은 100,000원이며 단기투자자산으로 분류하고 부가가치세는 고려하지 말 것)

        차 량 운 반 구 15,050,000원   /    미지급금 15,000,000원

        단기투자자산      100,000원  /     현   금    150,000원

[5] 6월 28일 경원전자로부터 받은 받을어음 30,000,000원을 국민은행에서 할인하고 할인료를 차감한 잔액을 당좌예금 하였다. 매각거래로 처리하며, 할인율은 연 9% 이고 할인후 만기일까지 기간은 50일이다.

        매출채권처분손실   369,863원   /    받을어음 30,000,000원     => 30,000,000원 * 9% * 50/365 = 369,863

        당  좌  예  금  29,630,137원

[6] 7월 2일 부가가치세법상 적법하게 대손세액공제가 된 다음의 받을어음에 대하여 대손처리를 하시오. 단 대손충당금은 5,000,000원이고 대손세액공제와 관련된 회계처리는 1기 확정 부가가치세 신고와 함께 정상적으로 처리하였다.

매출처	부도발생일	액면가액	비      고
경원전자	2004년 12월 5일	11,000,000	2004년 2기 부가가치세 정상신고

         대손충당금 5,000,000원   /   받을어음 10,000,000원

         대손상각비 5,000,000원

[7] 7월 4일 사당유통(주)으로부터 판매대금으로 수령하여 보관 중이던 약속어음(만기일자 2005년8월 3일) 7,000,000원을 거래은행에 할인하고 할인료 174,000원을 차감한 잔액을 당좌 예입하다.(할인에 대한 분개는 매각거래로 회계처리 한다.)

        당  좌  예  금   6,826,000원   /    받을어음 7,000,000원(거래처:사당유통(주))             

        매출채권처분손실   174,000원

[8] 7월 6일 미교부주식배당금 5,000,000원에 대하여 주식 1,000주를 액면가액(@5,000원)으로 발행하여 지급하다.

        미교부주식배당금 5,000,000원   /    자본금 5,000,000원

[9] 7월 8일 부산으로 출장 갔던 영업판매사원 서인규가 귀사하여 2005년 7월 5일에 가지급금으로 처리하였던 출장비 100,000원을 정산하고 부족분 13,000원을 추가로 현금 지급하다.

        여비교통비 113,000원(판)    /    가지급금 100,000원(거래처 : 서인규)

                                                          현    금  13,000원

[10] 7월 10일 미국 (주)에스원전자로부터 2005년 2월 6일 차입하여 단기차입금으로 계상하였던 외화차입금 $7,000(2005년 2월 6일 적용된 환율은 $1당 1,000원)를 차입금에 대한 이자 $250와 함께 당좌예금 계좌에서 이체하여 상환하다.(2005년 7월 10일 적용된 환율은 $1당 1,050원이다)

        단기차입금 7,000,000원(거래처 :(주)에스원전자)  /  당좌예금 7,612,500원

        이자비용     262,500원

        외환차손     350,000원   

2. 매입매출전표

[1] 7월 1일 용산상사에 제품(공급가액 80,000,000원, 부가가치세별도)을 판매하고 세금계산서를 교부하였다. 판매대금 중 10,000,000원은 용산상사가 발행한 어음(만기일 2005년 12월 31일)으로 받고, 나머지는 외상으로 하였다.

        받을어음 10,000,000            / 제품매출 80,000,000

        외상매출금 78,000,000            부가세예수금 8,000,000

[2] 7월 4일 인성상사㈜로부터 원재료(총 공급대가 22,000,000원)를 구입하고 세금계산서를 교부받았다. 대금은 5월 1일 지급한 계약금을 차감한 후 잔액은 ㈜에스원전자로부터 받아 보관 중인 약속어음을 배서양도 하였다.

        원재료 20,000,000                 / 선급금 5,000,000

        부가세대급금 2,000,000           받을어음 17,000,000(거래처 :(주)에스원전자 )

[3] 7월 6일 매출거래처 신동상사 사장 모친의 회갑잔치를 축하하고자 신라화원에 난을 주문 배달시키고 계산서 1매를 교부받았다. 대금 120,000원은 신용카드(국민카드)로 결제하였다.

        접대비(판) 120,000원            / 미지급금 120,000원(거래처: 국민카드)

[4] 8월 18일 독일 바그나상사에 주문한 화물자동차를 인천세관을 통하여 수입하고 수입세금계산서(공급가액 80,000,000원, 부가가치세 8,000,000원)를 교부받았다. 부가가치세와 통관수수료(500,000원)를 보통예금에서 인출하여 지급하였다.(수입세금계산서와 통관수수료에 대해서만 회계처리 할 것)

        차량운반구 500,000             / 보통예금 8,500,000     

        부가세대급금 8,000,000

=> 수입하는재화는 해당재화의 공급가액은 회계처리 하지않고, 부가가치세 대급금과 통관제비용(자산처리)만 회계처리 합니다.%%

[5] 8월 20일 제품 제조에 사용하던 다음 기계장치를 미림상사에 매각하고 세금계산서를 교부하였다. 대금은 외상으로 하였다.

․ 매각대금 :  9,900,000원(부가가치세 포함)

․ 취득가액 :  12,000,000원

․ 감가상각누계액 :  5,000,000원

        감가상각누계액 5,000,000       / 기계장치 12,000,000

        미수금 9,900,000                 부가세예금금 900,000

                                          유형자산처분이익 2,000,000

[6] 2월 16일 가나전자(주)에 제품(공급가액 7,200,000원, 부가가치세별도)을 매출하고 세금계산서를 교부하였다. 가나전자(주)는 2월 5일에 지급하였던 계약금을 제외한 잔액을 당사 보통예금 계좌에 전액 입금하였다.

        보통예금 1,500,000             / 제품매출 7,200,000

        선수금  6,420,000                부가세예수금 720,000

[7] 2월 18일 삼정철강(주)로부터 원재료(공급가액 7,300,000원, 부가가치세별도)를 매입하고 세금계산서를 교부받다. 대금 중 2월 14일에 지급하였던 계약금 2,000,000원을 차감한 잔액 중 5,000,000원은 1월 26일에 매출대금으로 받아서 보관 중이던 (주)코리아 발행의 약속어음을 배서양도하고, 잔액은 현금으로 지급하다.

        원재료 7,300,000               / 선급금 2,000,000

        부가세대급금 730,000          받을어음 5,000,000 (거래처 : (주)코리아)

                                                  현금 1,030,000

[8] 3월  7일 공장용 소모품 99,000원(부가가치세포함)을 용산상사로부터 매입하고 국민카드로 결제하다. 신용카드매출전표에는 공급가액과 세액을 구분표시하고 용산상사로부터 확인을 받았다.(소모품은 전액 당기 비용으로 처리하며, 용산상사는 소매업이다.)

        소모품비(제) 90,000                    / 미지급금(거래처 : 국민카드) 99,000

        부가세대급금 9,000

[9] 3월 18일 현대양화로부터 생산직 근로자의 작업복과 작업화(공급가액 2,500,000원 세액250,000원)를 납품받고 세금계산서를 교부받았으며, 대금은 현금으로 지급하다.(구입시 전액 비용처리 할 것)

        복리후생비(제) 2,500,000               / 현금 2,750,000

        부가세대급금 250,000

[10] 3월  20일 영국 Boss사로부터 원재료 수입시 인천세관장으로부터 부가가치세를 현금 납부하고 수입세금계산서(공급가액 25,000,000원 부가가치세 2,500,000원)을 교부받았다.

        부가세대급금 2,500,000         / 현금 2,500,000

3. 결산정리분개

[1] 당기말 현재 보험료로 기 계상된 본사 건물의 화재보험료 중 기간 미경과분은 540,000원이다.

        선급비용 540,000               / 보험료(판) 540,000

[2] 단기차입금으로 계상된 외화차입금잔액은 미국의 MSI사로부터 2005년 9월 3일 차입한 $30,000(결산일까지상환된 금액은 없음)로써 차입당시 적용된 환율은 $1당 1,090원이었고, 결산일 현재 기준환율은 $1당 1,070원이다.

        단기차입금(거래처: MSI사) 600,000              / 외화환산이익 600,000