TAT 1급 기출문제 30회

[내일을향하여]

제30회 TAT 1급 기출문제 및 수험번호 및 감독관확인번호

등급 수험번호 감독관확인번호

TAT 1급 D3011111111 HB1

제30회 TAT 1급 기출문제와해답.zip

그동안 다음 카페에서 제공되던 동영상 강의가 용량 초과로 인하여 유튜브로 옮기게 되었습니다.

신규로 만들어 지는 동영상 강좌는 유튜브에만 올리게 되며, 기존의 동영상 강의도 2019년 1월 31일 까지 이전 완료하여 동영상 강의는 유튜브로 이루어짐을 공지 합니다.  열공하셔서 원샷원킬 하세요

접속방법

1. 유튜브에 접속한다.

2. 검색어를 문교주전산회계로 한다.

또는  아래 링크를 누른다.

전산회계2급  https://youtu.be/zkPMN3COpCw?list=PLjz3U_NolRtOYJV3JQ9MxObnZnvFRAnAB

전산회계1급 https://youtu.be/XtyRmSqSkI4?list=PLjz3U_NolRtPG0ZhNnnJIEgrDhEQOfmV2

전산세무2급

FAT2급       https://youtu.be/D6YJL-vdGow?list=PLjz3U_NolRtMnIQ56Xi8SlLGTysVpWIPX

FAT1급

내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서 "구독"  과  "좋아요" 한방씩 꾸우욱 부탁드립니다

제30회 TAT 1급
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] 다음은 (주)한공의 재고자산 관련 자료이다. 총평균법과 이동평균법에 의한
기말재고 금액은 각각 얼마인가?

①
②
③
④

총평균법

5,000원
5,200원
5,000원
5,200원

이동평균법

5,600원
6,250원
5,200원
6,500원

해설

[정답] ③

총평균법: 단가 = 15,000원 ÷ 600개 = 25원
기말재고금액 = 200개 × 25원 = 5,000원

이동평균법: 3월 20일 단가 6,600원 ÷ 300개 = 22원

4월 15일 매출원가 150개 × 22원 = 3,300원

8월 15일 단가 (6600원 – 3,300원 + 8,400원) ÷ (300개 – 150개 + 300개) = 26원

10월 25일 매출원가 250개 × 26원 = 6,500원
12월 31일 기말재고금액 200개 × 26원 = 5,200원

- 1 -

한국공인회계사회
[2] 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 7월 5일자 분개로 옳은 것은?
∙대손충당금 기초잔액은 35,000원이다.
∙5월 30일 전기에 상각처리한 13,500원이 현금으로 회수되었다.
∙7월 5일 매출채권 120,000원이 회수불능으로 밝혀졌다.

① (차) 대손상각비 120,000원
② (차) 대손충당금 120,000원
③ (차) 대손충당금 48,500원

대손상각비 71,500원
④ (차) 대손충당금 35,000원

대손상각비 85,000원

(대) 매출채권 120,000원
(대) 매출채권 120,000원
(대) 매출채권 120,000원

(대) 매출채권 120,000원

해설

[정답] ③

7월 5일 직전 대손충당금 잔액 = 35,000원 + 13,500원 = 48,500원

7월 5일 분개 (차) 대손충당금 48,500원

(대) 매출채권 120,000원

대손상각비 71,500원

[3] 다음은 (주)한공의 2018년 주식투자 내역이다. 다음 거래가 2018년 당기순이익에

미치는 영향은 얼마인가?

2018. 2. 1. 단기투자목적으로 A주식 100주를 주당 2,000원에 취득하였다.

(거래수수료 10,000원을 지급하다)

2018. 5 .1. 장기투자목적으로 B주식 1,000주를 주당 1,000원에 취득하였다.

(거래수수료 50,000원을 지급하다)

2018.10. 5. A주식 50주를 주당 2,500원에 처분하였다.

2018.12.31. A주식 주가는 주당 2,800원, B주식은 주당 1,200원이다.

① 55,000원
③ 255,000원

② 65,000원
④ 265,000원

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외화자산･부채
외화금액(＄)
적용환율
원화금액(원)
정기예금
130,000
1,300원/＄
169,000,000
매출채권
110,000
900원/＄
99,000,000
선급금
90,000
1,200원/＄
108,000,000
선수금
120,000
1,200원/＄
144,000,000
선수임대료
80,000
800원/＄
64,000,000
단기차입금
100,000
1,100원/＄
110,000,000

제30회 TAT 1급
해설
[정답] ①
각 거래 시점별 회계처리는 다음과 같으며, 당기손익에 미치는 영향은 단기매매증권 취득
관련 거래수수료, 단기매매증권처분손익 및 단기매매증권평가손익의 합계이다.
* 취득/처분 시 현금거래 가정:

2018. 2. 1. (차) 단기매매증권

수수료비용

200,000원

10,000원

(대) 현금

210,000원

2018. 5. 1. (차) 매도가능증권 1,050,000원

(대) 현금

1,050,000원

2018.10. 5. (차) 현금

2018.12.31. (차) 단기매매증권

(차) 매도가능증권

125,000원

40,000원
200,000원

(대) 단기매매증권

단기매매증권처분이익
(대) 단기매매증권평가이익
(대) 매도가능증권평가이익

100,000원

25,000원
40,000원
200,000원

[4] 다음은 (주)한공의 2018년말 결산분개 전 외화로 표시된 자산 및 부채 내역이다.
2018년말 환율을 1,000원/＄으로 가정할 경우 손익계산서에 계상할 외화환산이익
및 외화환산손실은 각각 얼마인가?

①
②
③
④

외화환산이익

11,000,000원
45,000,000원
21,000,000원
45,000,000원

외화환산손실

39,000,000원
60,000,000원
39,000,000원
73,000,000원

- 3 -

한국공인회계사회
해설
[정답] ③
화폐성자산･부채에 대한 외화환산손익은 다음과 같다.(선급금, 선수금, 선수임대료는
비화폐성자산･부채로서 외화환산 대상이 아니다.)
외화환산손실
- 정기예금: 기말환산금액 – 장부금액 = 130,000,000원 – 169,000,000원= –39,000,000원
외화환산이익
- 매출채권: 기말환산금액 – 장부금액 = 110,000,000 – 99,000,000 = 11,000,000
- 단기차입금: 기말환산금액 – 장부금액 = 100,000,000원 – 110,000,000원= –10,000,000원
[5] 다음 중 수익인식에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 위탁판매의 경우 수탁자에 의한 판매가 이루어진 때에 수익을 인식한다.
② 할부판매의 경우 재화가 인도되는 시점에 수익을 인식한다.
③ 시용판매의 경우 반품예상액을 합리적으로 추정할 수 없다면 재화가 인도되는 때에 수익을
인식한다.
④ 수강료는 강의기간에 걸쳐 수익으로 인식한다.
해설
[정답] ③
반품예상액을 합리적으로 추정할 수 없는 경우: 구매자가 재화의 인수를 공식적으로
수락한 시점 또는 재화가 인도된 후 반품기간이 종료된 시점에 인식
반품예상액을 합리적으로 추정할 수 있는 경우: 제품 등의 인도시점에 인식
[6] (주)한공은 2018년 1월 1일 기계장치를 6,000,000원에 취득하였다(내용연수 5년,
잔존가치 1,000,000원, 정액법 상각). 2018년말 이 기계장치의 회수가능액을
3,000,000원으로 보아 손상차손을 인식하였다. 2018년에 인식해야 할 감가상각
비와 손상차손은 각각 얼마인가?
① 감가상각비 1,000,000원, 손상차손 3,000,000원
② 감가상각비 1,000,000원, 손상차손 2,000,000원
③ 감가상각비 1,200,000원, 손상차손 3,000,000원
④ 감가상각비 1,200,000원, 손상차손 2,000,000원
- 4 -

연구단계
개발단계
연구원 인건비
400,000원
300,000원
재료비 및 용역비
300,000원
200,000원
기타 간접경비
200,000원
100,000원

제30회 TAT 1급
해설
[정답] ②
감가상각비＝(6,000,000원 – 1,000,000원) × 1/5 ＝ 1,000,000원
손상차손＝장부금액 – 회수가능액 = 5,000,000원 – 3,000,000원＝2,000,000원
[7] (주)한공은 게임 소프트웨어를 개발･판매하는 회사로서 새로운 게임 플랫폼을
개발하기 위한 프로젝트를 연초에 개시하여 6월말에 완료하였다. 관련 내역이
다음과 같을 경우, 12월말 현재 회사의 무형자산상각비는 얼마인가?(단, 회사는
무형자산에 대해 10년간 정액법으로 월할상각한다.)

① 30,000원
③ 60,000원
② 45,000원
④ 75,000원
해설
[정답] ①
무형자산상각비 = (300,000원 + 200,000원 + 100,000원) ÷ 10년 × (6/12) = 30,000원
* 연구단계에서 발생한 지출은 모두 당기비용으로 처리한다.
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거래일자
거래내용
공급가액(원)
7.24.
8.16.
9.11.
9.19.
9.29.
상품 외상 판매액
대가의 일부로 받은 운송비와 운송보험료
거래처에 무상으로 제공한 견본품(시가)
대가의 지급지연으로 인해 받은 연체이자
업무용 중고 승용차(2,000cc) 매각액
35,000,000
2,000,000
4,500,000
4,000,000
7,500,000

한국공인회계사회
[8] 다음 중 부가가치세 과세대상으로 옳은 것은?

구분

① 재화의 공급
② 재화의 수입
③ 재화의 공급
④ 용역의 공급

거래내용

｢국세징수법｣ 상 공매로 인한 재화양도

국내 판매를 위한 명품가방의 수입

귀농농부가 재배한 특용작물(버섯)판매

근로계약에 따른 근로제공

해설

[정답] ②

｢국세징수법｣ 제61조에 따른 공매로 재화를 양도하는 것은 재화의 공급으로 보지 않는다.
표고버섯판매는 면세이며, 근로계약에 따른 근로의 제공은 부가가치세 과세대상이 아니다.

[9] 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2018년 제2기 예정신고기간(7.1.~9.30.)의 부가

가치세 과세표준을 구하시오.

① 37,000,000원
③ 44,500,000원

② 39,000,000원
④ 48,500,000원

해설

[정답] ③

35,000,000원 + 2,000,000원 + 7,500,000원 = 44,500,000원

거래처에 무상으로 제공한 견본품과 대가의 지급지연으로 인해 받은 연체이자는 과세
표준에 포함하지 아니한다.

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제30회 TAT 1급
[10] 다음 중 기타소득에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 뇌물로 받는 금품은 기타소득으로 과세한다.
② 상가입주 지체상금은 실제필요경비 대신에 총수입금액의 80%를 필요경비로 적용받을 수
있다.
③ 법인세법에 따라 기타소득으로 처분된 소득의 수입시기는 그 법인의 해당 사업연도의
결산확정일이다.
④ 복권에 당첨되어 받는 금품은 원천징수로 과세가 종결된다.
해설
[정답] ②
상가입주 지체상금이 아닌 주택입주 지체상금은 실제필요경비 대신에 총수입금액의 80%에
해당하는 금액을 필요경비로 적용받을 수 있다.
[11] 다음 중 소득세법상 인적공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 한부모공제와 부녀자공제에 모두 해당되는 경우 한부모공제만 적용한다.
② 경로우대공제를 받기 위한 최소한의 나이는 70세이다.
③ 기본공제대상 직계비속과 그 직계비속의 배우자가 모두 장애인인 경우, 그 직계비속의
배우자에 대하여 기본공제는 적용받지만 장애인공제는 적용받을 수 없다.
④ 해당 과세기간의 소득금액이 100만원 이하인 거주자의 자녀가 과세기간 종료일인 12월
31일 현재 20세 6개월인 경우, 기본공제대상자가 될 수 있다.
해설
[정답] ③
직계비속 및 직계비속의 배우가 모두 장애인 경우 그 배우자에 대하여 기본공제 및 추가
공제가 모두 적용된다.
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한국공인회계사회
[12] 다음 중 소득세법상 근로소득의 원천징수에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 원천징수의무자는 해당 연도의 다음 연도 1월분의 근로소득 또는 퇴직하는 달의 근로소
득을 지급할 때에 연말정산을 하여야 한다.
② 일용직 근로자가 2인 이상으로부터 근로소득을 지급받는 경우 해당 근로소득을 지급받기
전에 주된 근무지의 원천징수 의무자에게 근무지신고서를 제출해야 한다.
③ 원천징수의무자는 연말정산에 의하여 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의 다
음달 말일까지 납부해야한다.
④ 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 아니한 경우
그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.
해설
[정답] ④
① 원천징수의무자는 해당 연도의 다음 연도 2월분의 근로소득 또는 퇴직하는 달의 근로
소득을 지급할 때에 연말정산을 하여야 한다.
② 일용직 근로자를 제외하고, 2인 이상으로부터 근로소득을 지급받는 경우 해당 근로소득을
지급받기 전에 주된 근무지의 원천징수 의무자에게 근무지신고서를 제출해야한다.
③ 원천징수의무자는 연말정산에 의하여 원천징수한 소득세를 그 징수일이 속하는 달의
다음달 10일까지 납부해야한다.
[13] 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제5기 사업연도 (2018.1.1.~2018.12.31.)의
손익계산서상 수익항목의 일부이다. 법인세법상 익금은 얼마인가?

⦁제품매출액

⦁국세환급금이자
⦁자산수증이익
⦁채무면제이익

⦁부가가치세 매출세액

① 60,330,000원
③ 63,100,000원

60,000,000원

330,000원
1,600,000원
1,500,000원
6,000,000원

② 61,500,000원
④ 69,100,000원

해설

[정답] ③

국세환급금 이자와 부가가치세 매출세액은 법인세법상 익금에 해당하지 않는다.
60,000,000원 +1,600,000원 + 1,500,000원 = 63,100,000원

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제30회 TAT 1급
[14] 다음은 (주)한공의 제15기(2018.1.1.~2018.12.31.) 사업연도의 법인세 신고를
위한 자료이다. 법인세법상 각 사업연도소득금액은 얼마인가?

가. 당기순이익

나. 세무조정관련 자료(당기순이익에 계상되어 있는 금액임)

1) 손익계산서상 법인세비용
2) 교통사고 벌과금

3) 단기매매증권평가이익
4) 비지정기부금

1,000,000원

200,000원

70,000원
30,000원
20,000원

① 1,220,000원
③ 1,300,000원

② 1,260,000원
④ 1,320,000원

해설

[정답] ②

1,000,000원 + 200,000원 + 70,000원 – 30,000원 + 20,000원 ＝ 1,260,000원

[15] 다음 중 법인세의 신고와 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 내국법인에게 비영업대금의 이익에 해당하는 소득을 지급하는 자는 14% 세율을 적용하여

법인세를 원천징수하여야 한다.

② 각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예
납기간으로 하여 중간예납기간이 경과한 날부터 2개월 이내에 그 기간에 대한 법인세를
신고･납부해야 한다.

③ 외부회계감사대상 법인의 회계감사가 종결되지 아니하여 결산이 확정되지 아니한 경우로서
신고기한 종료일 이전 3일 전까지 신고기한연장신청서를 제출한 경우 신고기간을 1개월의
범위에서 연장 할 수 있다.

④ 자진납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우에는 납부기한이 지난 날부터 1개월(중소

기업은 2개월)이내에 분납할 수 있다.

해설

[정답] ①

내국법인에게 비영업대금의 이익의 소득을 지급하는 자는 25% 세율을 적용하여 법인세를
원천징수하여야 한다.

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구 분
금 액
Ⅰ. 미 처 분 이 익 잉 여 금
1. 전기이월 미처분이익잉여금
2. 당 기 순 이 익
Ⅱ. 임 의 적 립 금 이 입 액
1. 사업확장적립금
Ⅲ. 이 익 잉 여 금 처 분 액
1. 이 익 준 비 금
2. 배당금
가. 현금배당
나. 주식배당
Ⅳ. 차 기 이 월 미 처 분 이 익 잉 여 금
320,000,000
250,000,000
20,000,000
1,000,000
10,000,000
10,000,000
570,000,000
20,000,000
11,000,000
579,000,000

한국공인회계사회
실무수행평가
(주)성경산업(회사코드 1130)는 금속절삭가공기계를 제조하여 판매하는 법인
기업으로 회계기간은 제7기(2018.1.1. ~ 2018.12.31.)이다. 제시된 자료와
[자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

실무수행
유의사항

문제 1

3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.

6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

7. [문제 5. 법인세관리]는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.
8. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

거래자료입력 (8점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 잉여금처분 (4점)

자료. 이익잉여금처분계산서

이익잉여금처분계산서

제6기: 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지

(주)성경산업

처분확정일: 2018.2.28.

(단위: 원)

자료설명
평가문제

자료는 정기주주총회에서 승인된 이익잉여금처분계산서이다.
1. 전기분 이익잉여금처분계산서를 완성하시오.

2. 처분확정에 대한 거래자료를 일반전표에 입력하시오.

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제30회 TAT 1급
해답 및 풀이
1. 전기분이익잉여금처분계산서 반영
2. 처분확정일
[일반전표입력] 2월 28일

(차) 356.사업확장적립금

20,000,000원

(대) 375.이월이익잉여금

351.이익준비금

265.미지급배당금

9,000,000원
1,000,000원
10,000,000원

또는

(차) 356.사업확장적립금
(차) 375.이월이익잉여금

20,000,000원
11,000,000원

(대) 375.이월이익잉여금
(대) 351.이익준비금

265.미지급배당금

20,000,000원

1,000,000원
10,000,000원

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승인번호
전자세금계산서 (공급받는자 보관용)

공
급
자
등록번호
307-81-04584
공
급
받
는
자
등록번호
433-87-00195
상호
(주)유림기계
성명
(대표자)
장유림
상호
(주)성경산업
성명
(대표자)
강종구
사업장
주소
세종시 한누리대로 1843-10
(반곡동)
사업장
주소
서울 서대문구 충정로7길 31
(충정로2가, 동신빌딩)
업태
제조업
종사업장번호
업태
제조업외
종사업장번호
종목
기계제조

종목
금속절삭가공기계

E-Mail
urim@bill36524.com
E-Mail
sungkyung@naver.com
작성일자
2018.6.30.
공급가액
270,000,000
세 액
27,000,000
월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
6
30
자동제어기기

270,000,000
27,000,000

합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
297,000,000

내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일
계좌번호 112-088-123123 (주)성경산업
1
2018-6-15
한국기계진흥원

200,000,000
***
구로점
2
2018-6-30
(주)유림기계
200,000,000

구로점

한국공인회계사회
 정부보조금 (4점)
자료 1. 전자세금계산서
자료 2. 보통예금(신한은행) 거래내역

자료설명

평가문제

1. 자료 1은 (주)유림기계로부터 자동제어기기를 구입하고 발급받은 전자세금

계산서이다.

2. 자료 2는 정부보조금 입금 및 기계장치 구입대금 중 일부가 지급된 통장거래
내역이며, 구입대금의 잔액 97,000,000원은 일주일 후에 지급하기로 하였다.

3. 정부보조금은 상환의무가 없다.

1. 유형자산 구입내역을 매입매출전표에 입력하시오.
(전자세금계산서 관련 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.)

2. 유형자산 구입에 따른 정부보조금 회계처리는 일반전표에 입력하시오.

(고정자산등록은 생략한다.)

- 12 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
51.과세
자동제어기기
270,000,000
27,000,000
00111.(주)유림기계
전자입력
분개유형
(차) 206.기계장치 270,000,000원
135.부가세대급금 27,000,000원
(대) 103.보통예금 200,000,000원
(98002.신한은행)
253.미지급금 97,000,000원
3.혼합

제30회 TAT 1급
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 6월 30일

[일반전표입력] 6월 30일
(차) 104.정부보조금 200,000,000원
(보통예금 차감)
(대) 219.정부보조금 200,000,000원
(기계장치 차감)
- 13 -

승인번호
전자세금계산서 (공급자 보관용)

공
급
자
등록번호
433-87-00195
공
급
받
는
자
등록번호
114-81-58741
상호
(주)성경산업
성명
(대표자)
강종구
상호
(주)슬금비
성명
(대표자)
이수아
사업장
주소
서울시 서대문구 충정로7길 31
(충정로2가, 동신빌딩)
사업장
주소
서울시 서대문구 충정로 30
업태
제조업외
종사업장번호
업태
제조업, 도매
종사업장번호
종목
금속절삭가공기계

종목
합성용품 외

E-Mail
sungkyung@naver.com
E-Mail
sooa1007@bill36524.com
작성일자
2018.2.26.
공급가액
1,800,000
세 액
180,000
비고

월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
2
26
제품 001

120
15,000
1,800,000
180,000

합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
1,980,000

1,980,000

한국공인회계사회

문제 2

부가가치세관리 (11점)

부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.

 수정전자세금계산서의 발행 (3점)

자료설명

평가문제

1. 제품을 공급하고 2월 26일에 발급한 전자세금계산서이다.
2. 담당자의 착오로 이중발급한 사실이 확인되었다.

수정사유를 선택하여 수정전자세금계산서를 발급･전송하시오.

※전자세금계산서는

메뉴에서 발급･전송한다.

(전자세금계산서 발급 시 결제내역 입력과 전송일자는 무시한다.)

- 14 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
제품001
-1,800,000
-180,000
00103.(주)슬금비

분개유형
(차) 108.외상매출금 -1,980,000원
(대) 404.제품매출 -1,800,000원
255.부가세예수금 -180,000원
2.외상

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력(2월 26일)]

① 2월 26일 전표에서 상단

제30회 TAT 1급

를 클릭하여 수정사유(6.착오에 의한 이중발급 등)을

선택하면 비고 란에 [당초(세금)계산서작성일]이 자동으로 입력된다.

②

을 클릭하면 나타나는 수정세금계산서(매출)화면에서 2월 26일과 공급가액,

세액을 입력한 후

을 클릭한다.

③ [매입매출전표입력] 화면에 수정분이 입력된다.

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후

로그인 화면에서 클릭

을 클릭하여 표시되는

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면
③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면

버튼을 클릭한 다음 확인클릭

를 클릭

④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

- 15 -

번호
작성일자
승인
번호
발급일자
전송일자
상 호
공급가액
세액
전자세금
계산서 종류
이하
생략
1
20180308
생략
20180411
20180412
(주)수영무역
20,000,000
-
영세율

한국공인회계사회
 예정신고 누락분의 확정신고 반영 (8점)
자료 1. 매출(제품)전자세금계산서 발급 목록
매출전자세금계산서 목록

자료 2. 카드매출내역
카드매출전표
자료 3. 카드매입내역
카드매출전표

카드종류:
회원번호:
회 원 명:
거래일시:
거래유형:
공급가액:
부 가 세:
결제금액:
결제방법:
승인번호:
은행확인:

현대카드

3424-3152-****-5**8
(주)윤지철물

2018. 3. 10. 12:04:17
신용승인

4,000,000원

400,000원
4,400,000원
일시불

07984895
국민은행

카드종류:
회원번호:
회 원 명:
거래일시:
거래유형:
공급가액:
부 가 세:
결제금액:
결제방법:
승인번호:
은행확인:

비씨카드

4164-3892-****-7**6
(주)성경산업

2018. 3. 21. 18:46:17
신용승인

250,000원

25,000원
275,000원
일시불

17987849
국민은행

가맹점명 : (주)성경산업
가맹점번호 : 84652210

- 이 하 생 략 -

가맹점명 : 보애문구

가맹점번호 : 98542323

- 이 하 생 략 -

자료설명

평가문제

제1기 부가가치세 예정신고 시 누락한 자료이다.

1. 자료 1은 제품을 외상으로 매출하고 발급한 전자세금계산서내역이다.
2. 자료 2는 (주)윤지철물에 제품을 판매하고 발급한 카드매출전표이다.
3. 자료 3은 재경부에서 사용할 소모품을 구입하고 발급받은 카드매출전표이다.

(매입세액 공제요건 충족, 소모품 취득 시 비용 처리할 것.)

4. 위의 거래내용을 반영하여 제1기 부가가치세 확정신고서를 작성하려고 한다.
5. 7월 25일 신고 및 납부하며, 신고불성실가산세는 일반과소 신고에 의한
가산세율을 적용하고 미납일수는 91일로 한다.(단, 원 단위 미만 절사할 것.)

1. 누락된 자료를 매입매출전표에 입력하시오.

(전자세금계산서 관련 거래는 ‘전자입력’으로 입력할 것.)

2. 가산세를 적용하여 제1기 확정 부가가치세 신고서를 작성하시오.

- 16 -

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
12.영세
제품
20,000,000

00107.(주)수영무역
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 20,000,000원
(대) 404.제품매출 20,000,000원
2.외상

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
17.카과
제품
4,000,000
400,000
00550.(주)윤지철물

분개유형
(차) 108.외상매출금 4,400,000원
(99610.현대카드)
(대) 255.부가세예수금 400,000원
404.제품매출 4,000,000원
4.카드
또는 2.외상

거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
57.카과
소모품
250,000
25,000
00260.보애문구

분개유형
(차) 135.부가세대급금 25,000원
830.소모품비 250,000원
(대) 253.미지급금 275,000원
(99630.비씨카드)
4.카드
또는 3.혼합

제30회 TAT 1급
해답 및 풀이
1. 매입매출전표 입력
※ 전표입력 후 기능모음의 [예정누락]을 클릭하여 [예정신고누락분 신고대상월: 2018년 4월]을 입력
한다.
[3월 8일]
[3월 10일]
[3월 21일]
2. [부가가치세신고서] 4월 1일 ~ 6월 30일
1) 예정신고누락분명세
- 17 -

한국공인회계사회
2) 가산세명세
◯1 지연발급 가산세: 20,000,000원 × 1% = 200,000원
◯2 신고불성실가산세: (400,000원 – 25,000원) × 10% × 50% = 18,750원
◯3 납부불성실가산세: (400,000원 – 25,000원) × 3/10,000 × 91일 = 10,237원
④ 영세율과세표준신고불성실가산세: 20,000,000원 × 0.5% × 50% = 50,000원
⑤ 가산세 합계: 278,987원