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이 론 시 험 |
이론시험 (A형)
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이론시험 (B형)
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다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(※객관식 문항당 2점, 문제에서 별도의 언급이 없으면 일반기업회계기준을 적용하고 해당문제에서 한국채택국제회계기준을 명시한 경우 한국채택국제회계기준을 적용한다)
1. 발생주의 회계는 발생과 이연의 개념을 포함한다. 이와 관련된 계정과목이 아닌 것은?
① 미수수익 ② 미지급비용 ③ 선수금 ④ 선급비용
[답] ③ ·발생:미수수익, 미지급비용 ·이연:선수수익, 선급비용(재무회계개념체계 문단 68~69)
2. 다음 중 역사적원가주의와 가장 관련성이 적은 것은?
① 회계정보의 목적적합성과 신뢰성을 모두 높일 수 있다.
② 기업이 계속하여 존재할 것이라는 가정 하에 정당화되고 있다.
③ 취득 후에 그 가치가 변동하더라도 역사적원가는 그대로 유지된다.
④ 객관적이고 검증 가능한 회계정보를 생산하는데 도움이 된다.
[답] ① 역사적원가주의는 일반적으로 신뢰성은 제고되나 목적적합성은 저하될 수 있다.
3. (주)서울은 유형자산 처분에 따른 미수금 기말잔액 45,000,000원에 대하여 2%의 대손충당금을 설정하려 한다. 기초 대손충당금 400,000원이 있었고 당기 중 320,000원 대손이 발생되었다면 보충법에 의하여 기말 대손충당금 설정 분개로 올바른 것은?
① (차) 대 손 상 각 비 820,000원 (대) 대손충당금 820,000원
② (차) 기타의 대손상각비 820,000원 (대) 대손충당금 820,000원
③ (차) 대 손 상 각 비 900,000원 (대) 대손충당금 900,000원
④ (차) 기타의 대손상각비 900,000원 (대) 대손충당금 900,000원
[답] ② 유형자산 처분에 따른 미수금은 기타의 대손상각비로 처리하고, 대손충당금 설정액은 (45,000,000원×2%) - 80,000원 = 820,000원
4. 다음 발생하는 비용 중 영업비용에 해당하지 않는 것은?
① 거래처 사장인 김수현에게 줄 선물을 구입하고 50,000원을 현금 지급하다.
② 회사 상품 홍보에 50,000원을 현금 지급하다.
③ 외상매출금에 대해 50,000원의 대손이 발생하다.
④ 회사에서 국제구호단체에 현금 50,000원을 기부하다.
[답] ④ 기부금은 영업외비용에 해당한다.
5. 기초재고와 기말재고가 동일하다는 가정하에 물가가 상승하고 있다면 다음 중 어떤 재고평가방법이 가장 높은 순이익과 가장 높은 매출원가를 기록하게 하는가?
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가장 높은 순이익 |
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가장 높은 매출원가 |
① |
선입선출법 |
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후입선출법 |
② |
선입선출법 |
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선입선출법 |
③ |
후입선출법 |
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선입선출법 |
④ |
후입선출법 |
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후입선출법 |
[답] ① 물가상승시
1) 재고금액과 이익의 크기 : 선입선출법 > 이동평균법 > 총평균법 > 후입선출법
2) 매출원가의 크기 : 선입선출법 < 이동평균법 < 총평균법 < 후입선출법
6. (주)경기의 4월 기말재고액이 기초재고액 보다 200,000원 증가되었고, 4월 매출액은 2,700,000원으로 매출원가의 20% 이익을 가산한 금액이라 한다면, 당기 매입금액은?
① 2,150,000원 ② 2,250,000원 ③ 2,350,000원 ④ 2,450,000원
[답] ④ 매출원가 : (2,700,000원/120%) + 200,000원 = 2,450,000원
7. 다음 중 이익잉여금 항목에 해당하지 않는 것은?
① 이익준비금 ② 임의적립금 ③ 주식발행초과금 ④ 미처분이익잉여금
[답] ③ 주식발행초과금은 자본잉여금에 해당함
8. 다음 중 수익적지출로 회계처리 하여야할 것으로 가장 타당한 것은?
① 냉난방 장치 설치로 인한 비용
② 파손된 유리의 원상회복으로 인한 교체비용
③ 사용용도 변경으로 인한 비용
④ 증설·확장을 위한 비용
[답] ② ②는 수익적지출, ①,③,④은 자본적지출에 해당한다.
9. (주)흑룡상사는 거래처와 제품 판매계약을 체결하면서 계약금 명목으로 수령한 2,000,000원에 대하여 이를 수령한 시점에서 미리 제품매출로 회계처리하였다. 이러한 회계처리로 인한 효과로 가장 올바른 것은?
① 자산 과대계상 ② 비용 과대계상 ③ 자본 과소계상 ④ 부채 과소계상
[답] ④ 선수수익 과소계상 및 매출수익 과대계상
10. 다음 중 제조원가명세서에 대한 설명 중 틀린 것은?
① 제조원가명세서를 통해 당기원재료매입액을 파악할 수 있다.
② 제조원가명세서를 통해 당기총제조비용을 파악할 수 있다.
③ 제조원가명세서를 통해 당기매출원가를 파악할 수 있다.
④ 제조원가명세서를 통해 기말재공품원가를 파악할 수 있다.
[답] ③ 당기매출원가는 손익계산서에서 파악할 수 있음.
11. 다음 중 기본원가(prime costs)를 구성하는 것으로 맞는 것은?
① 직접재료비+직접노무비 ② 직접노무비+제조간접비
③ 직접재료비+직접노무비+제조간접비 ④ 직접재료비+직접노무비+변동제조간접비
[답] ① 기본원가는 직접재료비와 직접노무비를 합한 금액으로 한다.
12. 다음의 자료에 의하여 매출원가를 계산하면 얼마인가?
·제조지시서 #1 : 제조원가 52,000원 ·제조지시서 #2 : 제조원가 70,000원 ·제조지시서 #3 : 제조원가 50,000원 ·월초제품재고액 : 50,000원 ·월말제품재고액 : 40,000원 단, 제조지시서 #3은 미완성품이다. |
① 182,000원 ② 122,000원 ③ 132,000원 ④ 172,000원
[답] ③ 제품계정 : 월초제품재고액 + 당월완성품제조원가 = 매출원가 + 월말제품재고액
50,000원 + 52,000원 + 70,000원 = 매출원가(132,000원) + 40,000원
13. 보조부문비의 배분방법인 직접배분법, 상호배분법 및 단계배분법의 세가지를 서로 비교하는 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 가장 정확한 계산방법은 상호배분법이다
② 가장 정확성이 부족한 계산방법은 단계배분법이다.
③ 배분순서가 중요한 계산방법은 단계배분법이다.
④ 계산방법이 가장 간단한 배분법은 직접배분법이다.
[답] ② 가장 정확성이 적은 것은 직접배분법이다.
14. 다음 중 부가가치세법상 과세표준의 산정방법이 옳지 않은 것은?
① 재화의 공급에 대하여 부당하게 낮은 대가를 받는 경우 : 자기가 공급한 재화의 시가
② 재화의 공급에 대하여 대가를 받지 아니하는 경우 : 자기가 공급한 재화의 시가
③ 특수관계인에게 용역을 공급하고 부당하게 낮은 대가를 받는 경우 : 자기가 공급한 용역의 시가
④ 특수관계 없는 타인에게 용역을 공급하고 대가를 받지 아니하는 경우 : 자기가 공급한 용역의 시가
[답] ④ 대가를 받지 아니하고 타인에게 용역을 공급하는 경우 용역의 공급으로 보지 아니한다.
부가가치세법 제7조 3항 부가가치세법13조
15. 다음 중 세금계산서 발급의무가 면제되는 경우에 해당되지 않는 항목은?
① 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 재화
② 판매목적타사업장 반출을 제외한 간주공급
③ 부동산임대용역 중 간주임대료
④ 택시운송 사업자가 제공하는 용역
[답] ① 부가가치세법시행령 제57조 제1항 규정에 의거 내국신용장 또는 구매확인서에 의하여 공급하는 재화의 경우 세금계산서를 발급해야 함.
실 무 시 험 |
(주)튼튼전자(회사코드 : 0513)는 전자제품을 제조하여 판매하는 중소기업이며, 당기(제4기) 회계기간은 2012.1.1 ~ 2012.12.31 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.(일반기업회계기준과 한국채택국제회계기준 상충시 특별한 조건이 없는 한 일반기업회계기준을 적용한다)
다음은 기초정보관리에 대한 자료이다. 각각의 요구사항에 대하여 답하시오.(10점)
[1] (주)튼튼전자의 전기(3기) 기말 실제 제품 재고액을 조사해 보니 7,500,000원이었다. 전기 재무상태표의 기말재고와의 차액은 재고자산에 대한 정상감모손실분이다. 이 내용을 반영하여 전기분 재무제표와 관련된 내용을 모두 수정하시오.(4점)
[답] 전기분재무상태표에서 기말제품재고액 10,000,000원 -> 7,500,000원으로 수정
전기분손익계산서에서 매출원가부분을 조회한 후
매출총이익 221,763,200원, 당기순이익 125,657,000원으로 감소
전기잉여금처분계산서에서 미처분이익잉여금 161,157,000원으로 감소
전기분재무상태표에서 이월이익잉여금 161,157,000원으로 수정
[세무명인]
전기손익계산서에서 기말 제품재고액 7,500,000원으로 수정
전기잉여금처분계산서에서 당기순이익 125,657,000원으로 수정
전기재무상태표에서 제품 7,500,000원으로 수정, 당기순이익 125,657,000으로 수정
[2] 전기말 거래처별 채권, 채무에 대한 거래처와 오류금액을 다음과 같이 수정하시오.(3점)
채권·채무 |
거 래 처 |
금 액 |
외상매출금 |
(주)용산테크 → 청계천테크 (주)미래컴퓨터 → 다음컴퓨터 |
25,400,000원 → 24,500,000원 35,100,000원 → 31,500,000원 |
외상매입금 |
(주)태평반도체 → (주)대서반도체 |
30,000,000원 → 40,000,000원 |
[답] 해당 거래처명과 금액을 거래처별 초기이월메뉴에서 수정한다.
[세무명인] 전기재무상태표에서 해당 계정과목의 하단에 거래처명과 금액을 수정한다.
[3] 다음의 거래처를 거래처등록 메뉴에 추가로 입력하시오.(3점)
코드 |
상호 |
사업자등록번호 |
대표자 |
업태 |
종목 |
사업장소재지 |
1002 |
(주)제이제이 |
124-87-09458 |
박종진 |
도,소매 |
컴퓨터 |
경기도 화성시 향남읍 평리 40 |
※리버스알파 : 거래처유형을 “동시”로 선택한다.
[답] 거래처등록메뉴에서 1002번에 입력
다음 거래 자료를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(일반전표입력의 모든 거래는 부가가치세를 고려하지 말 것)(18점)
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< 입력 시 유의사항 > |
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‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 채권ㆍ채무와 관련된 거래는 별도의 요구가 없는 한 반드시 기 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·리버스알파 : 500번대 계정코드를, 세무명인 : 700번대 계정코드에 제조원가코드“1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·리버스알파 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정 대체거래는 아이플러스·리버스알파 : 적요입력시 반드시 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 해당재고자산을 대변에 입력하면 된다. ‧ 회계처리과목은 별도제시가 없는 한 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. |
[1] 8월 5일 김해남씨로부터 장기투자목적으로 토지를 취득하면서 6,000,000원은 당좌수표를 발행하여 지급하고, 나머지 1,000,000원은 30일 후에 지급하기로 하였다. 또한 이전등기 하면서 취득세 150,000원을 현금으로 지급하였다.(3점)
[답] 8월 5일 일반전표입력
(차) 투자부동산 7,150,000원 (대) 당좌예금 6,000,000원
미지급금(김해남) 1,000,000원
현금 150,000원
[2] 8월 14일 (주)성일기업에 대한 외상매출금 2,700,000원과 외상매입금 3,800,000원을 상계처리하고 나머지 잔액은 당좌수표를 발행하여 (주)성일기업에 지급하였다.(3점)
[답] 8월 14일 일반전표입력
(차) 외상매입금((주)성일기업) 3,800,000원 (대)외상매출금((주)성일기업) 2,700,000원
당좌예금 1,100,000원
[3] 8월 26일 구글에 수출(선적일자 6월 25일)한 제품 외상매출금이 보통예금 계좌에 원화로 환전되어 입금되었다.(3점)
·외상매출금 : 3,000달러 ·6월25일 환율 : 1,200원/달러 ·8월26일 환율 : 1,300원/달러 |
[답] 8월 26일 일반전표입력
(차) 보통예금 3,900,000원 (대) 외상매출금(구글) 3,600,000원
외환차익 300,000원
[4] 9월 19일 거래처인 (주)용산전자의 외상매입금 55,000,000원 중 33,000,000원은 당좌수표로 지급하고, 나머지 금액은 면제받았다.(3점)
[답] 9월 19일 일반전표입력
(차) 외상매입금 ((주)용산전자) 55,000,000원 (대) 당좌예금 33,000,000원
채무면제이익 22,000,000원
[5] 9월 26일 제조부 소속 신상용 대리(6년 근속)의 퇴직으로 퇴직금 9,000,000원 중 소득세 및 지방소득세로 230,000원을 원천징수한 후 차인지급액을 전액 믿음은행 보통예금 계좌에서 이체하였다.(퇴직 직전 퇴직급여충당부채잔액은 없었다)(3점)
[답] 9월 26 일반전표입력
(차) 퇴직급여(제조) 9,000,000원 (대) 보통예금 8,770,000원
예수금 230,000원
[6] 9월 30일 제2기 부가가치세 예정신고분에 대한 부가가치세 예수금 37,494,500원과 부가가치세 대급금 20,048,400원을 상계처리하고 잔액을 10월 25일 납부할 예정이다. 9월 30일 기준으로 적절한 회계처리를 하시오.(미지급세금 계정을 사용할 것)(3점)
[답] 9월 30일 일반전표입력
(차) 부가세예수금 37,494,500원 (대) 부가세대급금 20,048,400원
미지급세금 17,446,100원
다음 거래 자료를 매입매출전표입력 메뉴에 입력하시오.(18점)
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< 입력 시 유의사항 > |
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‧ 적요의 입력은 생략한다. ‧ 세금계산서, 계산서 수수거래와 채권, 채무관련 거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 아이플러스·리버스알파 : 500번대 계정코드를, 세무명인 : 700번대 계정코드에 제조원가코드“1”을 사용한다. ‧ 판매비와 관리비는 아이플러스·리버스알파 : 800번대, 세무명인 : 700번대 계정코드를 사용한다. ‧ 타계정 대체거래는 아이플러스·리버스알파 : 적요입력시 반드시 적요번호를 선택, 세무명인 : 적요선택 필요 없고 해당 재고자산을 대변에 입력하면 된다. ‧ 회계처리시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 입력화면 하단의 분개까지 처리한다. ‧ 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다. |
[1] 10월 11일 관리부서는 부활식당에서 회식을 하고 식사대금 550,000원(부가가치세 포함)을 법인카드인 국민카드로 결제하였다.(카드매입에 대한 부가가치세 매입세액 공제요건은 충족하였다)(3점)
[답] 10월 11일 유형:57.카과 거래처:부활식당 분개:카드 또는 혼합
(차) 복리후생비(판) 500,000원 (대) 미지급금((국민카드)) 550,000원
부가세대급금 50,000원 (또는 미지급비용)
[세무명인] 세무구분:매입41 거래처:부활식당 신용카드:국민카드 분개:미지급
[2] 10월 15일 성진기업으로부터 내국신용장(Local L/C)에 의하여 원재료 22,000,000원을 공급받고 영세율 전자세금계산서를 발급받았으며, 대금 중 50%는 어음으로 지급하고 나머지 금액은 보통예금에서 이체 지급하였다.(3점)
[답] 10월 15일 유형 : 52.영세 거래처 : 성진기업 전자세금 : 전자 분개 : 혼합
(차) 원재료 22,000,000원 (대) 지급어음 11,000,000원
보통예금 11,000,000원
[세무명인] 세무구분:매입12 2.전자 거래처:성진기업 분개:외상
[3] 10월 17일 직원들의 통근을 위해 (주)산천여객으로부터 시내버스 영업용으로 사용하던 중고버스를 8,000,000원에 구입하면서 계산서를 수취하고, 대금은 전액 당좌수표를 발행하여 지급하다.(3점)
[답] 10월 17일 유형 : 53.면세 거래처 : (주)산천여객 분개 : 혼합
(차) 차량운반구 8,000,000원 (대) 당좌예금 8,000,000원
[세무명인] 세무구분:매입70 거래처 : (주)산천여객 분개 : 외상
[4] 10월 20일 회사 영업부에서 사용하고 있는 5인승 소형승용자동차(2,000cc)에 사용할 경유를 500,000원(부가가치세 별도)에 구입하고, 세금계산서(전자세금계산서가 아님)를 동성주유소로부터 수령하였다. 부가가치세를 포함한 구입대금 전액을 보통예금에서 이체 지급하였다.(3점)
[답] 10월 20일 유형 : 54.불공(사유:3.비영업용 소형승용차 구입 및 유지)
거래처 : 동성주유소 전자세금 : 부 분개 : 혼합
(차) 차량유지비(판) 550,000원 (대) 보통예금 550,000원
[세무명인] 세무구분:매입23 1.일반 거래처:동성주유소 분개:외상
[5] 11월 16일 (주)권선종합상사에 신제품에 대한 광고를 의뢰하고 광고비(공급가액 500,000원 ,부가가치세 별도)에 대하여 전자세금계산서를 수취하였다. 광고 대금은 다음 달에 지급하기로 하였다.(3점)
[답] 11월 16일 유형 : 51.과세 거래처 : (주)권선종합상사 전자세금 : 전자 분개 : 혼합
(차) 광고선전비(판) 500,000원 (대) 미지급금 550,000원
부가세대급금 50,000원
[세무명인] 세무구분:매입11 2.전자 거래처:(주)권선종합상사 분개:미지급
[6] 11월 30일 제조부문의 공장건물 임대인 (주)광원개발로부터 임차료 2,310,000원(부가가치세 포함)과 공장 전기요금 330,000원(부가가치세 포함)에 대한 전자세금계산서 1매를 교부받고 당좌수표를 발행하여 지급하였다.(임대차계약서상 임차료는 매월 30일에 지급하기로 되어 있다)(3점)
[답] 11월 30일 유형 :51.과세 거래처 :(주)광원개발 전자세금 : 전자 분개 : 혼합
(차) 지급임차료(제) 2,100,000원 (대) 당좌예금 2,640,000원
[세무명인, 리버스알파 : 임차료(제)]
전력비(제) 300,000원
부가가치세대급금 240,000원
[세무명인] 세무구분:매입11 2.전자 거래처:(주)광원개발 분개:외상
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[1] 8월 7일 현금으로 지급한 운반비는 전액 원재료 구입과 관련된 운반비용(부가가치세 포함)으로써 친절용달(일반과세자)로부터 수기로 세금계산서를 발급 받은 것이었다.(3점)
[답] 8월 7일 일반전표입력
(차) 운반비(판) 77,000원 (대) 현금 77,000원 삭제 후
매입매출전표에서
8월 7일 유형 : 51.과세 거래처 : 친절용달 전자세금 : 부 분개 : 현금
(차) 원재료 70,000원 (대) 현금 77,000원 으로 입력
부가세 대급금 7,000원
[세무명인]세무구분:매입11 1.일반 거래처:친절용달 분개:현금
[2] 10월 29일 (주)가제트상사에서 당사의 소망은행 보통예금계좌로 송금한 10,700,000원을 전액 외상매출금을 회수한 것으로 처리하였으나, 10월 29일 현재의 (주)가제트상사의 외상매출금 잔액을 초과한 금액은 선수금으로 확인되었다.(3점)
[답] 10월 29일 거래처원장에서 (주)가제트상사 외상매출금 조회 후
일반전표에서
수정 전 (차) 보통예금 10,700,000원 (대) 외상매출금 10,700,000원((주)가제트상사)을
수정 후 (차) 보통예금 10,700,000원 (대) 외상매출금 8,700,000원((주)가제트상사)
선 수 금 2,000,000원((주)가제트상사)으로 수정
결산정리사항은 다음과 같다. 해당메뉴에 입력하시오.(9점)
[1] 장부상 현금잔액은 35,245,450원이나, 실제 보유하고 있는 현금잔액은 35,232,780원으로 현금부족액에 대한 원인이 밝혀지지 아니하였다. 영업외비용 중 적절한 계정과목에 의하여 회계처리 하시오.(3점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 잡손실 12,670원 (대) 현금 12,670원
[2] 전기 말 큰빛은행으로부터 차입한 장기차입금 중 5,000,000원은 2013년 1월 20일 만기가 도래하고 회사는 이를 상환할 계획이다.(3점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 장기차입금(큰빛은행) 5,000,000원 (대) 유동성장기부채(큰빛은행) 5,000,000원
[3] 외상매출금과 받을어음 및 미수금에 대하여 다음 금액을 대손충당금으로 추가 설정하시오. 회사는 미수금에 대한 대손상각비는 영업외비용으로 처리하고 있다.(3점)
·외상매출금 : 5,694,200원 ·받을어음 : 415,500원 ·미수금 : 20,000원 |
[답] 결산자료 입력메뉴에서
판매비와관리비 대손상각메뉴에서 외상매출금, 받을어음, 미수금에 각각 금액을 입력하여 전표추가한 후 일반전표입력에서 미수금에 대한 대손상각비 계정과목을 기타대손상각비로 수정하거나, 12월 31일자 일반전표에서 다음과 같이 회계처리
(차) 대손상각비(판) 6,109,700원 (대)대손충당금(외상매출금) 5,694,200원
기타의대손상각비 20,000원 대손충당금(받을어음) 415,500원
대손충당금(미수금) 20,000원
[세무명인] 자동결산자료입력에서 외상매출금, 받을어음, 미수금의 대손충당금란에 각각 금액을 입력하여 전표발생을 클릭한 후 일반전표입력에서 미수금에 대한 대손상각비 계정과목을 기타대손상각비로 수정하거나, 12월 31일자 일반전표에서 직접 다음과 같이 회계처리
(차) 대손상각비(판) 6,109,700원 (대)대손충당금(외상매출금) 5,694,200원
기타대손상각비 20,000원 대손충당금(받을어음) 415,500원
대손충당금(미수금) 20,000원
다음 사항을 조회하여 답안을 저장메뉴에 입력하시오.(9점)
[1] 부가가치세 제1기 과세기간 최종3월(4월~6월)에 (주)금강상사로부터 전자세금계산서를 교부받은 거래의 공급가액은 모두 얼마인가?(3점)
[답] 6,700,000원 (세금계산서합계표조회 -> 전자세금탭 조회)
[2] 제1기 과세기간 최종3월(4월~6월) 중 영세율 세금계산서를 발행한 금액은 얼마인가?(3점)
[답] 38,450,000원 (부가가치세 신고서 조회)
[3] 2012년 제1기 예정신고기간(1월~3월) 중 수입세금계산서 수취금액(공급가액)은 얼마인가?(3점)
[답] 10,240,000원 (매입매출장 조회)
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첫댓글 4번문제 내가 잘못 읽었네요 ㅠㅠ