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안녕하세요 오늘 회사에서 어려운 숙제를 받았습니다.
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저희 회사가 소유하고 있는 투자유가증권의 지분법 평가 방법을 분석해서 브리핑해달라는군요
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우선 저희 회사의 투자유가 증권은 이렇습니다.
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소유하고 있는 투자유가증권은 피투자회사의 지분율 100%를 소유하고 있습니다.
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유가증권의 액면가는 주당 HKD $1이고, 취득원가 또한 주당 HKD $1
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구입액은 HKD $100,000원으로 총 100,000주를 보유하고 있습니다.
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유가 증권 구입시 지급된 금액은
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$100,000 * 환율 148.03 = 14,803,000원 입니다.
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위의 금액으로 B/S에 계속 적용해 오다가
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이번 감사때 지분법을 적용해 재평가 된 금액이
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36,407,267원 입니다.
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감사 보고서에 기재되었는 재무제표에 대한 주석
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* 지분법적용투자주식
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가. 피투자회사 순자산가액의 변동
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- 지분법을 적용하여 평가한 가액과 차이 장부가액의 차이는 피투자회사 순자산가액의
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변동원천에 따라 지분법평기손익(당기손익), 이익잉여금 증가 또는 지분법적용투자주식평가손익(자보조정항목)으로 처리하고 있습니다.
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나. 투자제거차액의 처리
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- 피투자회사의 주식취득 당시 회사의 투자계정의 금액과 피투자회사의 순자산가액 중 당사의 지분에 해당하는 금액과의 차액인 투자제거차액에 대해서는 발생연도부터 20년 이내의 합리적인 기간에 걸쳐 정액법으로 상각 또는 환입하여 투자주시게 반영하고 있습니다.
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다. 해외피투자회사 재무제표의 환산
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- 해외피투자회사의 외화표시재무제표 환산시 대차대조표항목은 당기 대차대조표일 현재의 환율로(단, 자본계정은 취득당시의 환율), 손익계산서항목은 당기의 평균환율로 적용환산하고 있으며, 원화로 환산후 자본금액과 자산에서 부채를 차감한 금액과의 차이 중 회사의 지분에 상당하는 금액은 자본조정(지분법적용투자주식평가손익)으로 처리함
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분석해야할 사항
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(1) 당기말 현재 회사가 보유하고 있는 지분법적용투자주식의 내역(단위:천원)
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주식수 주분율 취득원가 순자산가액 장부가액
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100,000 100% 14,803 274,374 36,407
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-> 질문) 순자산가액은 어떻게 산출된거죠?
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(2) 당기 중 지분법적용투자주식의 투자제거차액의 증감내역
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기초잔액 증가액 환입액 기말잔액
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- 254,965 16,998 237,967
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회사는 주식의 취득원가와 이에 대응하는 순자자산가액 중 회사지분액과의 차치인 투자제거차액을 5년의 기간에 걸쳐 정액법으로 환입(부의 영업권)함.
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-> 질문) 투자제가차액이란? 증가액 및 환입액은 어떻게 산출 되었나요?
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(3) 당기 중 지분법적용 증감내역
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기초잔액 기중취득 지분법평가손익 자본조정 기말잔액
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- 14,803 48,301 (-)26,297 36,407
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-> 질문) 지분법평가손익과 자본조정은 어떻게 산출 되었나요?
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질문이 길었습니다....답변 부탁드립니다.
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감사합니다....
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카페 게시글
(Q&A) 전산세무/전산회계
[전산세무2급]
지분법적용투자 주식에 관하여.....
하리
추천 0
조회 518
05.02.22 18:08
댓글 4
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첫댓글 1. 순자산가액은 제가보기에 피투자회사의 순자산가액인것 같습니다. 피투자회사의 순자산가액은 긔 회사의 재무제표를 보시면 알수있는 사항이구요 (자산 - 부채 = 순자산) 2. 투자제거차액은 우리들이 흔히말하는 영업권입니다. 예를들어 피투자회사의 당시 순자산가액이 14,000,000이었다면
당시 취득원가인 14,803,000 일때 803,000 을 더주고 취득한것이 됩니다. 이때 이 803,000을 일종의 영업권으로 보고 매기 상각하여 환입합니다. 반대의 경우도 일어날수 있구요 이때는 부의영업권같은거겠지요 증가와 환입은 차액을 위의 방법 (정액법)으로 기간동안 직접상각합니다.
3. 지분법평가손익은 피투자회사에 당기순이익 발생하는경우 지분율만큼 투자회사의 이익으로보고 지분법평가손익으로 인식합니다. 지분법이익 xxx / 지분법적용투자주식 xxx 그리고 피투자화사에 자본잉여금이나 자본조정사항에 변동이 발생한 경우에도 인식을 합니다.
피투자회사의 자본잉여금이 증가한 경우 지분법적용투자주식 xxx / 지분법자본변동 xxx 감소의경우는 반대 분개 합니다 또한 자본조정도 같은 분개 해 줍니다. 생각나는대로 쓰기는 했는데 답변이 될지 모르겠네요 혹 틀린부분있어도 너그럽게 용서해 주세요 ㅠ_ㅠ;;