<p><a href="javascript:checkVirus('grpid%3D1WxrP%26fldid%3DI4VJ%26dataid%3D11%26fileid%3D1%26regdt%3D20181206163253&url=http%3A%2F%2Fcfile243.uf.daum.net%2Fattach%2F99CD683F5C08D09E3414E1')"><img src="https://t1.daumcdn.net/daumtop_deco/icon/icon.hanmail.net/editor/p_etc_s.gif" border="0" alt="첨부파일" class="vam"/> 제31회 TAT 2급 기출문제와해답.zip</a></p><p><strong><span style="color: rgb(9, 0, 255);"> 등급 수험번호 감독관확인번호</span><br></strong><span style="color: rgb(9, 0, 255);"><strong>T</strong><strong>AT 2급 C3111111111 SG2</strong></span></p><p><span style="font-family: 함초롬바탕; font-size: 11pt; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;"><span style="font-size: 12pt;"><strong><span style="color: rgb(0, 0, 0);"><font face="함초롬바탕"><span style="font-family: 함초롬바탕; font-size: 11pt; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;"><span style="color: rgb(0, 0, 0); font-family: 함초롬바탕; font-size: 11pt; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;"><span style="color: rgb(9, 0, 255);"><span style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: 12pt;"><span style="color: rgb(255, 0, 0);"><strong>TAT2급 31회</strong> </span>기출문제<strong> <span style="color: rgb(255, 0, 0);">풀이</span></strong> 유튜브 <span style="color: rgb(255, 0, 0);"><strong>경로</strong></span>입니다.</span><strong></strong></span></span></span></font></span></strong></span></span><p><strong><font face="함초롬바탕"><a href="https://www.youtube.com/watch?v=77BWU4fwXqw&list=PLjz3U_NolRtPDtc19SX-5TawT58wEUtrQ&index=1" target="_blank"><span style="color: rgb(9, 0, 255);"><u><strong><span style="font-size: 14pt;">https://www.youtube.com/watch?v=77BWU4fwXqw&list=PLjz3U_NolRtPDtc19SX-5TawT58wEUtrQ&index=1</span></strong></u></span></a></font></strong></p><p><strong><font face="함초롬바탕">오른쪽에 각 회차별 TAT2급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~<strong><font size="3">(</font><span style="color: rgb(0, 85, 255); font-family: Dotum,돋움,sans-serif; font-size: 14pt;">2019년 세법기준 입니다</span><font size="3">)</font></strong><font face="함초롬바탕"></font></font></strong></p><p><br></p><p><span style="font-family: 함초롬바탕; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">내용을 보시고</span><span style="letter-spacing: 0pt; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕; mso-font-width: 100%; mso-text-raise: 0pt;"> </span><span style="font-family: 함초롬바탕; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">힘들지 않으시면</span><span style="letter-spacing: 0pt; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕; mso-font-width: 100%; mso-text-raise: 0pt;">, </span><span style="font-family: 함초롬바탕; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">유튜브에서</span><span style="color: rgb(255, 0, 0); font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;"> </span><span style="color: rgb(255, 0, 0); letter-spacing: 0pt; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕; mso-font-width: 100%; mso-text-raise: 0pt;">"</span><span style="color: rgb(255, 0, 0); font-family: 함초롬바탕; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">좋아요</span><span style="color: rgb(255, 0, 0); letter-spacing: 0pt; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕; mso-font-width: 100%; mso-text-raise: 0pt;">" </span><span style="color: rgb(255, 0, 0); font-family: 함초롬바탕; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">글고 </span><span style="color: rgb(255, 0, 0); letter-spacing: 0pt; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕; mso-font-width: 100%; mso-text-raise: 0pt;">"</span><span style="color: rgb(255, 0, 0); font-family: 함초롬바탕; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">댓글</span><span style="color: rgb(255, 0, 0); letter-spacing: 0pt; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕; mso-font-width: 100%; mso-text-raise: 0pt;">"</span><span style="color: rgb(255, 0, 0); font-family: 함초롬바탕; font-size: 18pt; font-weight: bold; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">한방씩 꾸우욱 </span><span style="font-family: 함초롬바탕; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕;">부탁드립니다</span><span style="letter-spacing: 0pt; mso-fareast-font-family: 함초롬바탕; mso-font-width: 100%; mso-text-raise: 0pt;">.^^</span><br></p><p><br></p><p><br>성명<br>수험번호</p><p><br></p><p><br>회계가 바로 서야 경제가 바로 섭니다.</p><p><br>제31회 AT(Accounting Technician) 자격시험</p><p><br>TAT 2급</p><p><br>Tax Accounting Technician</p><p><br>국가공인</p><p><br>A형</p><p><br>∙ 시험지의 해당란에 성명과 수험번호를 정확히 기재하시오.</p><p><br>∙ 수험용 USB의 라벨에 종목 및 등급, 문제유형, 수험번호, 성명을 정확히 기재</p><p><br>하시오.</p><p><br>∙ 실무이론평가의 경우 1문항당 배점은 2점입니다.</p><p><br>∙ 실무수행평가의 경우 각 물음의 끝에 표시된 배점을 참고하시오.</p><p><br>∙ 세법･회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험 시행<br>공고일 현재 시행 중인 법률･기준 등을 적용하여 그 정답을 구하여야 합니다.<br>※ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채</p><p><br>점에 반영되지 않습니다.</p><p><br>※ 시험시간은 90분입니다.</p><p><br>시험이 시작되기 전까지 표지를 넘기지 마시오.</p><p><br></p><p><br></p><p><br>제31회 TAT 2급<br>실무이론평가<br>아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터<br>12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용<br>하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.<br>[1] 다음은 (주)한공의 2018년도 재무제표의 일부이다. 2018년도 기말재무상태표상<br>매출채권 및 대손충당금은 각각 얼마인가?<br>∙2018년 1월 1일 매출채권 100,000원, 대손충당금 40,000원<br>∙2018년 (주)한공의 매출액은 200,000원이며 이중 외상매출액은 매출액의 70%임<br>∙2018년 외상매출금 회수액 30,000원<br>∙2018년 회수불능으로 대손처리된 채권금액 20,000원</p><p><br>①<br>②<br>③<br>④</p><p><br>매출채권</p><p><br>190,000원<br>210,000원<br>230,000원<br>250,000원</p><p><br>대손충당금</p><p><br>20,000원<br>20,000원<br>30,000원<br>30,000원</p><p><br>해설</p><p><br>[정답] ①</p><p><br>2018년 기말매출채권 = 기초매출채권 + 외상매출액 – 회수액 –대손처리액</p><p><br>= 100,000원 + 140,000원 – 30,000원 – 20,000원 = 190,000원</p><p><br>2018년 기말대손충당금 = 기초대손충당금 – 대손처리액</p><p><br>= 40,000원 – 20,000원 = 20,000원</p><p><br>- 1 -</p><p><br></p><p><br>한국공인회계사회<br>[2] 장부마감 전 발견된 다음 오류사항 중 당기순이익에 영향을 미치는 것은?<br>① 주식할인발행차금의 미상각<br>② 매도가능증권에 대한 평가손실 미계상<br>③ 재고자산에 대한 평가손실 미계상<br>④ 재해손실을 판매비와관리비로 계상<br>해설<br>[정답] ③<br>재고자산평가손실은 매출원가로 당기손익에 영향을 미친다.<br>[3] 다음 중 유형자산 재평가에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?<br>① 재평가의 빈도는 재평가되는 유형자산의 공정가치 변동에 따라 달라진다.<br>② 재평가모형을 적용시 공정가치가 증가된 경우 및 감소된 경우를 모두 장부에 반영하여야<br>한다.<br>③ 공정가치는 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자 간에 거래될 수 있는 교환<br>가격을 뜻한다.<br>④ 유형자산 재평가로 발생하는 재평가이익과 손실은 모두 기타포괄손익으로 처리한다.<br>해설<br>[정답] ④<br>유형자산의 장부금액이 재평가로 인하여 증가된 경우에 그 증가액은 기타포괄손익으로<br>인식한다. 그러나 동일한 유형자산에 대하여 이전에 당기손익으로 인식한 재평가감소액이<br>있다면 그 금액을 한도로 재평가증가액만큼 당기손익으로 인식한다.<br>유형자산의 장부금액이 재평가로 인하여 감소된 경우에 그 감소액은 당기손익으로 인식<br>한다. 그러나 그 유형자산의 재평가로 인해 인식한 기타포괄손익의 잔액이 있다면 그 금액을<br>한도로 재평가감소액을 기타포괄손익에서 차감한다.<br>- 2 -</p><p><br></p><p><br>제31회 TAT 2급<br>[4] 다음 중 주식배당으로 인한 영향으로 옳지 않은 것은?<br>① 미교부주식배당금만큼 부채가 증가한다.<br>② 순자산의 유출없이 배당효과를 얻을 수 있다.<br>③ 자본금은 증가하지만 이익잉여금은 감소한다.<br>④ 자본 총액은 변동이 없으나 주식수는 증가한다.<br>해설<br>[정답] ①<br>미교부주식배당금은 자본조정항목으로 자본에 해당한다.<br>[5] 다음은 재무상태표상 자산의 일부 내역이다. 유동자산과 비유동자산으로 계상되는<br>금액은 각각 얼마인가?</p><p><br>∙현금및현금성자산<br>∙단기투자자산<br>∙상품</p><p><br>∙개발비</p><p><br>유동자산</p><p><br>①</p><p><br>640,000원</p><p><br>②</p><p><br>1,140,000원</p><p><br>③</p><p><br>1,220,000원</p><p><br>④</p><p><br>1,100,000원</p><p><br>100,000원<br>120,000원<br>270,000원<br>150,000원</p><p><br>∙매출채권<br>∙선급금</p><p><br>∙장기대여금<br>∙차량운반구</p><p><br>비유동자산</p><p><br>1,560,000원<br>1,060,000원</p><p><br>980,000원<br>1,100,000원</p><p><br>650,000원</p><p><br>80,000원<br>500,000원<br>330,000원</p><p><br>해설</p><p><br>[정답] ③</p><p><br>유동자산 항목: 현금및현금성자산, 매출채권, 단기투자자산, 선급금, 상품 → 1,220,000원<br>비유동자산 항목: 장기대여금, 개발비, 차량운반구 → 980,000원</p><p><br>- 3 -</p><p><br></p><p><br></p><p>한국공인회계사회<br>[6] 다음 자료에 의해 (주)한공이 (주)회계를 인수시 발생한 영업권의 회계처리에<br>대한 설명으로 옳지 않은 것은?<br>∙김대표: (주)회계의 현재 재무상태는 어떤가요?<br>∙이부장: 자산 5,000,000원, 부채 3,000,000원, 자본 2,000,000원입니다.<br>∙김대표: 2,500,000원을 지급하고 (주)회계를 인수하도록 하세요.<br>① 영업권은 정액법으로 상각하여야 한다.<br>② 발생한 영업권의 금액은 500,000원이다.<br>③ 영업권의 내용연수는 5년을 초과할 수 없다.<br>④ 인수시 발생한 영업권은 외부에서 창출된 영업권이므로 무형자산으로 처리한다.<br>해설<br>[정답] ③<br>무형자산의 상각기간은 독점적·배타적 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진<br>경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없다.<br>[7] 다음 자료에 의해 (주)한공의 재고자산 중 자연재해로 인해 유실된 금액을 계산<br>하면 얼마인가?<br><장부상 재고자산 자료></p><p><br>∙기초상품재고액</p><p><br>300,000원</p><p><br>∙당기상품매입액 1,200,000원</p><p><br></p><p>∙당기상품매출액 1,000,000원</p><p><br>∙매출총이익율 20%</p><p><br><재해 발생 후 재고자산 실사 결과 자료></p><p><br>∙기말상품재고 창고실사 결과 실재액 600,000원</p><p><br></p><p>① 100,000원<br>③ 560,000원</p><p><br>② 320,000원<br>④ 600,000원</p><p><br>- 4 -</p><p><br></p><p><br>제31회 TAT 2급<br>해설<br>[정답] ①<br>매출원가 800,000원 = 당기상품매출액 1,000,000원 × (1 – 0.2)<br>장부상 기말상품재고액 700,000원<br>= 기초상품재고액 300,000원 + 당기상품매입액 1,200,000원 – 매출원가 800,000원<br>유실된 재고자산 100,000원<br>= 장부상 기말상품재고액 700,000원 – 기말상품재고실제액 600,000원<br>[8] 다음 중 재무제표의 질적특성에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?<br>① 목적적합성 있는 회계정보는 예측가치 또는 피드백가치를 가져야 한다.<br>② 적시성 있는 정보라 하여 반드시 목적적합성을 갖는 것은 아니나, 적시에 제공되지 않은<br>정보는 목적적합성을 상실할 수 있다.<br>③ 회계정보가 신뢰성을 갖기 위해서는 객관적으로 검증가능하여야 한다.<br>④ 회계정보의 질적특성은 서로 상충될 수 없다.<br>해설<br>[정답] ④<br>회계정보의 질적특성은 서로 상충될 수 있다. 예를 들어, 유형자산을 역사적원가로 평가<br>하면 일반적으로 검증가능성이 높으므로 측정의 신뢰성은 제고되나 목적적합성은 저하<br>될 수 있으며, 시장성 없는 유가증권에 대해 역사적원가를 적용하면 자산가액 측정치의<br>검증가능성은 높으나 유가증권의 실제 가치를 나타내지 못하여 표현의 충실성과 목적<br>적합성이 저하될 수 있다.<br>[9] 다음 중 부가가치세 과세대상 용역의 공급이 아닌 것은?<br>① 의료보건용역을 제공하는 경우<br>② 특수관계인에게 사업용 부동산을 무상으로 임대하는 경우<br>③ 산업재산권을 대여하는 경우<br>④ 건설업자가 건설용역을 제공하면서 건설자재의 일부를 부담하는 경우<br>- 5 -</p><p><br></p><p><br>한국공인회계사회<br>해설<br>[정답] ①<br>의료보건 용역의 제공은 면세대상 용역의 공급에 해당한다.<br>[10] 다음 중 부가가치세 과세표준에 대하여 잘못 설명하고 있는 사람은?</p><p>혜인<br>명희</p><p>수혜<br>진아</p><p>① 혜인<br>③ 수혜<br>② 명희<br>④ 진아<br>해설<br>[정답] ①<br>매출환입과 매출할인은 과세표준에서 제외된다.<br>- 6 -</p><p><br></p><p>제31회 TAT 2급<br>[11] 다음 중 부가가치세 신고와 납부에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?<br>① 법인사업자는 예정신고기간이 끝난 후 25일 이내에 예정신고기간에 대한 과세표준과<br>납부세액 또는 환급세액을 신고･납부한다.<br>② 개인사업자의 경우 관할 세무서장이 각 예정신고기간마다 직전 과세기간에 대한 납부<br>세액의 1/2에 해당하는 금액을 결정하여 징수한다.<br>③ 개인사업자는 휴업 또는 사업부진 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는 납부<br>세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/4에 미달하는 경우 예정신고･납부를<br>할 수 있다.<br>④ 폐업의 경우 폐업일이 속한 달의 다음 달 25일 이내에 신고･납부하여야 한다.<br>해설<br>[정답] ③<br>개인사업자는 휴업 또는 사업부진 등으로 인하여 각 예정신고기간의 공급가액 또는<br>납부세액이 직전 과세기간의 공급가액 또는 납부세액의 1/3에 미달하는 경우 예정신고<br>납부를 할 수 있다.<br>[12] 다음 중 무조건 종합과세대상 금융소득인 것은?<br>① 직장공제회 초과반환금<br>② 비실명 이자소득<br>③ 출자공동사업자의 배당소득<br>④ 비영업대금의 이익<br>해설<br>[정답] ③<br>직장공제회 초과반환금과 비실명 이자소득은 무조건 분리과세대상이며, 비영업대금의<br>이익은 조건부 종합과세대상 금융소득임<br>- 7 -</p><p><br></p><p><br>한국공인회계사회<br>[13] 다음 자료는 (주)한공에서 근무하는 거주자 김한공 씨가 2018년에 근로를 제공<br>하고 받은 대가이다. 이를 토대로 2018년 총급여액을 계산하면 얼마인가?</p><p><br>∙월정액 급여<br>∙상여금</p><p><br>∙자녀학자금</p><p><br>∙여비(회사 지급규정에 의한 실비변상적 금액)<br>∙식대(월 100,000원, 현물식사 제공받음.)</p><p><br>36,000,000원<br>5,000,000원<br>3,000,000원<br>1,000,000원<br>1,200,000원</p><p><br></p><p>① 41,000,000원<br>③ 45,200,000원</p><p><br>② 44,000,000원<br>④ 46,200,000원</p><p><br>해설</p><p><br>[정답] ③</p><p><br>36,000,000원 + 5,000,000원 + 3,000,000원 + 1,200,000원 = 45,200,000원</p><p><br>[14] 다음 중 소득세법상 납세의무자에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?</p><p><br>① 소득세법상 거주자는 국내에 주소를 두거나 183일 이상의 거소를 둔 개인을 말한다.<br>② 거소는 주소지 외의 장소 중 상당기간에 걸쳐 거주하는 장소로서 주소와 같이 밀접한</p><p><br>일반적 생활관계가 형성되지 아니한 장소를 말한다.</p><p><br>③ 국내에 거소를 둔 기간이 1과세기간 동안 183일 이상인 경우에는 거주자로 본다.<br>④ 국내에 거소를 둔 기간은 입국한 날부터 출국한 날까지로 한다.</p><p><br>해설</p><p><br>[정답] ④</p><p><br>국내에 거소를 둔 기간은 입국한 날의 다음 날부터 출국한 날까지로 한다.</p><p><br>- 8 -</p><p><br></p><p><br>제31회 TAT 2급<br>[15] 다음 중 소득세법상 기타소득에 대한 설명으로 옳은 것은?<br>① 복권 당첨소득 중 3억원 초과분은 20%의 세율로 원천징수한다.<br>② 연금계좌에서 연금 외 수령한 기타소득은 무조건 종합과세 대상 기타소득에 해당한다.<br>③ 법인세법에 의하여 처분된 기타소득의 수입시기는 그 법인의 해당 사업연도 결산확정일<br>이다.<br>④ 뇌물, 알선수재 및 배임수재에 따라 받은 금품의 기타소득금액의 합계액이 300만원 이하인<br>경우 분리과세를 선택할 수 있다.<br>해설<br>[정답] ③<br>① 복권 당첨 소득 중 3억원 초과분은 30%의 세율로 원천징수한다.<br>② 연금계좌에서 연금 외 수령한 기타소득은 무조건 분리과세 대상 기타소득에 해당한다.<br>④ 뇌물, 알선수재 및 배임수재에 따라 받은 금품은 무조건 종합과세 대상 기타소득에<br>해당한다.<br>- 9 -</p><p><br></p><p>NO.<br>영 수 증 (공급받는자용)<br>(주)찬영산업 귀하<br>공<br>급<br>자<br>사 업 자<br>등록번호<br>122-56-12346<br>상 호<br>동희인쇄<br>성명<br>이동희<br>사 업 장<br>소 재 지<br>서울 중구 퇴계로 246<br>업 태<br>제조외<br>종목<br>인쇄외<br>작성일자<br>공급대가총액<br>비고<br>2018.3.4.<br>￦ 350,000</p><p>공 급 내 역<br>월/일<br>품명<br>수량<br>단가<br>금액<br>3/4<br>광고포스터<br>1<br>150,000<br>150,000<br>3/4<br>직원 명함<br>10<br>20,000<br>200,000<br>합 계<br>￦ 350,000<br>위 금액을 영수(청구)함</p><p><br>한국공인회계사회<br>실무수행평가<br>(주)찬영산업(회사코드 2131)은 구명조끼 제조업과 부동산임대업을 겸영하는<br>법인기업으로 회계기간은 제7기(2018.1.1. ~ 2018.12.31.)이다. 제시된 자료와<br>[자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.<br>1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는<br>거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.</p><p><br>실무수행<br>유의사항</p><p><br>문제 1</p><p><br>2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.</p><p><br>3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.<br>4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.<br>5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.</p><p><br>6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.</p><p><br>7. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.</p><p><br>거래자료입력 (12점)</p><p><br>주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.</p><p><br> 3만원 초과 거래 자료에 대한 영수증수취명세서 작성 (3점)</p><p><br></p><p>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>신제품 홍보를 위한 광고<br>포스터와 영업부 직원 명함</p><p><br>인쇄를 의뢰하고, 제작 대</p><p><br>금을 현금으로 지급하고 수</p><p><br>취한 영수증이다. 회사는</p><p><br>이 거래가 지출증명서류 미<br>수취 가산세 대상인지를 검</p><p><br>토하려고 한다.</p><p><br>1. 거래자료를 입력하시오.</p><p><br>(거래 건별로 각각 회계<br>처리 하시오.)</p><p><br>2. 영수증수취명세서(1)과</p><p><br>(2)서식을 작성하시오.</p><p><br>- 10 -</p><p><br></p><p><br></p><p>제31회 TAT 2급</p><p><br>해답 및 풀이</p><p><br>1. [일반전표입력] 3월 4일</p><p><br>(차) 833.광고선전비 150,000원</p><p><br>826.도서인쇄비 200,000원</p><p><br>또는</p><p><br>(차) 826.도서인쇄비 350,000원</p><p><br>2. [영수증수취명세서(2)]</p><p><br>또는</p><p><br>3. [영수증수취명세서(1)]</p><p><br>(대) 101.현금 350,000원</p><p><br>(대) 101.현금 350,000원</p><p><br>- 11 -</p><p><br></p><p><br></p><p>내용<br>찾으신금액<br>맡기신금액<br>잔액<br>거래점<br>번호<br>거래일자<br>계좌번호: 204-02-344714 (주)찬영산업<br>1<br>2018-4-10<br>산업통상자원부</p><p>500,000,000<br>*****<br>***<br>2<br>2018-5-20<br>과학기술정보통신부</p><p>300,000,000<br>*****<br>***</p><p><br>한국공인회계사회<br> 정부보조금에 의한 유/무형자산의 구입 (3점)<br>■ 보통예금(국민은행) 거래내역</p><p><br>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>1. 산업통상자원부의 보조금은 생산설비자금으로 상환의무가 있다.</p><p><br>(상환예정일: 2025년 3월 10일)</p><p><br>2. 과학기술정보통신부의 보조금은 기업정보화 정책자금으로 상환의무가 없다.<br>정부보조금 입금과 관련된 거래자료를 각각 입력하시오.</p><p><br></p><p>해답 및 풀이</p><p><br>1. [일반전표입력] 4월 10일</p><p><br>(차) 103.보통예금 500,000,000원</p><p><br>(98001.국민은행)</p><p><br>2. [일반전표입력] 5월 20일</p><p><br>(차) 103.보통예금 300,000,000원</p><p><br>(98001.국민은행)</p><p><br>(대) 293.장기차입금 500,000,000원</p><p><br>(01727.산업통상자원부)</p><p><br>(대) 104.정부보조금 300,000,000원</p><p><br>- 12 -</p><p><br></p><p><br>승인번호<br>전자세금계산서 (공급받는자 보관용)</p><p>공<br>급<br>자<br>등록번호<br>503-81-24121<br>공<br>급<br>받<br>는<br>자<br>등록번호<br>211-81-12221<br>상호<br>(주)새싹기계<br>성명<br>(대표자)<br>박병기<br>상호<br>(주)찬영산업<br>성명<br>(대표자)<br>주찬영<br>사업장<br>주소<br>부산광역시 연제구 중앙대로 1018<br>(연산동)<br>사업장<br>주소<br>서울 강남 역삼로 213<br>업태<br>제조업외<br>종사업장번호<br>업태<br>제조업외<br>종사업장번호<br>종목<br>압축기</p><p>종목<br>구명조끼</p><p>E-Mail<br><a href="mailto:bbki@bill36524.com">bbki@bill36524.com</a><br>E-Mail<br><a href="mailto:chanyoung@bill36524.com">chanyoung@bill36524.com</a><br>작성일자<br>2018.3.12.<br>공급가액<br>12,000,000<br>세 액<br>1,200,000<br>비고</p><p>월<br>일<br>품목명<br>규격<br>수량<br>단가<br>공급가액<br>세액<br>비고<br>3<br>12<br>압축기계</p><p>3<br>4,000,000<br>12,000,000<br>1,200,000</p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br>합계금액<br>현금<br>수표<br>어음<br>외상미수금<br>◌ 영수<br>이 금액을 함<br>◉ 청구<br>13,200,000</p><p><br>13,200,000</p><p><br>거래유형<br>품명<br>공급가액<br>부가세<br>거래처<br>전자세금<br>51.과세<br>압축기계<br>12,000,000<br>1,200,000<br>00509.(주)새싹기계<br>전자입력<br>분개유형<br>(차) 206.기계장치 12,000,000원<br>135.부가세대급금 1,200,000원<br>(대) 253.미지급금 13,200,000원<br>3.혼합</p><p><br>제31회 TAT 2급<br> 약속어음 발행거래 (3점)</p><p><br>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>제품 제작용 압축기계를 구입하고 대금은 전자어음을 발행하여 지급하였다.<br>(단, 본 거래는 일반적인 상거래에 해당하지 않는다.)</p><p><br>거래자료를 입력하시오.(자금관리 입력은 생략하고, 전자세금계산서는 ‘전자입력’</p><p><br>으로 처리할 것.)</p><p><br>해답 및 풀이</p><p><br>[매입매출전표입력] 3월 12일</p><p><br>- 13 -</p><p><br></p><p><br></p><p>내용<br>찾으신금액<br>맡기신금액<br>잔액<br>거래점<br>번호<br>거래일자<br>계좌번호: 204-02-344714 (주)찬영산업<br>1<br>2018-3-29<br>자기주식처분</p><p>900,000<br>*****<br>삼성점</p><p>주식 수<br>취득일<br>주당 액면금액<br>주당 취득금액<br>100주<br>2017-10-15<br>5,000원<br>8,000원</p><p><br>한국공인회계사회<br> 기타 일반거래 (3점)<br>자료 1. 자기주식 취득내역<br>자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역</p><p><br>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>1. 자료 1은 자기주식 취득내역이다.</p><p><br>2. 자료 2는 취득한 자기주식 100주를 주당 9,000원에 매각하면서 매각대금이</p><p><br>입금된 내역이다.</p><p><br>자기주식처분일의 거래자료를 입력하시오.</p><p><br></p><p>해답 및 풀이</p><p><br>[일반전표입력] 3월 29일</p><p><br>(차) 103.보통예금 900,000원</p><p><br>(대) 383.자기주식</p><p><br>800,000원</p><p><br></p><p>(98001.국민은행)</p><p><br>343.자기주식처분이익 100,000원</p><p><br>- 14 -</p><p><br></p><p><br>거래명세서 (공급자 보관용)<br>공<br>급<br>자<br>등록번호<br>211-81-12221<br>공<br>급<br>받<br>는<br>자<br>등록번호<br>129-81-15216<br>상호<br>(주)찬영산업<br>성명<br>주찬영<br>상호<br>(주)동호산업<br>성명<br>김형민<br>사업장<br>주소<br>서울 강남구 역삼로 213<br>사업장<br>주소<br>서울 서대문구 충정로7길 19-7<br>업태<br>제조업외<br>종사업장번호<br>업태<br>도소매업<br>종사업장번호<br>종목<br>구명조끼</p><p>종목<br>스포츠용품</p><p><br>거래일자<br>미수금액<br>공급가액<br>세액<br>총 합계금액<br>2018.3.1.</p><p>22,500,000<br>2,250,000<br>24,750,000</p><p>NO<br>월<br>일<br>품목명<br>규격<br>수량<br>단가<br>공급가액<br>세액<br>합계<br>1<br>3<br>1<br>성인용 구명조끼</p><p>200<br>80,000<br>16,000,000<br>1,600,000<br>17,600,000<br>2<br>3<br>1<br>아동용 구명조끼</p><p>100<br>65,000<br>6,500,000<br>650,000<br>7,150,000</p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br>비 고<br>전미수액<br>당일거래총액<br>입금액<br>미수액<br>인수자</p><p><br>24,750,000</p><p>24,750,000</p><p><br>거래유형<br>품명<br>공급가액<br>부가세<br>거래처<br>전자세금<br>11.과세<br>성인용 구명조끼외<br>22,500,000<br>2,250,000<br>00118.(주)동호산업</p><p>분개유형<br>(차) 108.외상매출금 24,750,000원<br>(99600.비씨카드)<br>(대) 404.제품매출 22,500,000원<br>255.부가세예수금 2,250,000원<br>3.혼합<br>또는 4.카드</p><p><br>제31회 TAT 2급</p><p><br>문제 2</p><p><br>부가가치세 (25점)</p><p><br>부가가치세 관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.</p><p><br> 과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점)</p><p><br></p><p>자료설명</p><p><br>1. 제품을 공급하고 발행한 거래명세서이다.</p><p><br>2. 대금은 전액 비씨카드로 결제를 받고, 전자세금계산서를 발행하였다.(카드결제</p><p><br>대금은 외상매출금으로 처리할 것.)</p><p><br></p><p>평가문제</p><p><br>1. 거래자료를 입력하시오.(<br>2.</p><p><br>키를 이용하여 입력할 것.)<br>를 통하여 발급･전송하시오.</p><p><br>(전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 않는다.)</p><p><br>해답 및 풀이</p><p><br>1. [매입매출전표] 3월 1일</p><p><br>- 15 -</p><p><br></p><p><br>승인번호<br>전자세금계산서 (공급자 보관용)</p><p>공<br>급<br>자<br>등록번호<br>211-81-12221<br>공<br>급<br>받<br>는<br>자<br>등록번호<br>120-81-32159<br>상호<br>(주)찬영산업<br>성명<br>(대표자)<br>주찬영<br>상호<br>(주)삼정산업<br>성명<br>(대표자)<br>박정우<br>사업장<br>주소<br>서울 강남구 역삼로 213<br>사업장<br>주소<br>서울 강남구 삼성로 530<br>업태<br>제조업외<br>종사업장번호<br>업태<br>도소매업<br>종사업장번호<br>종목<br>구명조끼</p><p>종목<br>스포츠용품</p><p>E-Mail<br><a href="mailto:chanyoung@bill36524.com">chanyoung@bill36524.com</a><br>E-Mail<br><a href="mailto:yoosun@bill36524.com">yoosun@bill36524.com</a><br>작성일자<br>2018.3.6.<br>공급가액<br>1,500,000<br>세 액<br>150,000<br>비고</p><p>월<br>일<br>품목명<br>규격<br>수량<br>단가<br>공급가액<br>세액<br>비고<br>3<br>6<br>계약금</p><p><br></p><p>1,500,000<br>150,000</p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br>합계금액<br>현금<br>수표<br>어음<br>외상미수금<br>◉ 영수<br>이 금액을 함<br>◌ 청구<br>1,650,000<br>1,650,000</p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p>한국공인회계사회</p><p><br>2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]</p><p><br>① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후</p><p><br>로그인 화면에서 클릭</p><p><br>을 클릭하여 표시되는</p><p><br></p><p>② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면<br>③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면</p><p><br>버튼을 클릭한 다음 확인클릭</p><p><br>를 클릭</p><p><br>④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭</p><p><br>⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭</p><p><br>우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭</p><p><br>⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭</p><p><br> 수정전자세금계산서의 발행 (4점)</p><p><br></p><p>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>1. 3월 6일 제품을 공급하기로 하고 계약금을 수령한 후 전자세금계산서를</p><p><br>발급하였다.</p><p><br>2. 본 거래에 대하여 제품생산 공장의 일정 지연으로 물량 납품계약을 이행할</p><p><br>수 없어 해제되었다.(계약해제일: 2018. 3. 10.)<br>3. 계약금은 해제일에 전액 현금으로 지급하였다.</p><p><br>계약해제에 따른 수정전자세금계산서를 발급·전송하시오.</p><p><br>(전자세금계산서 발급시 결제내역 입력 및 전송일자는 무시할 것.)</p><p><br>- 16 -</p><p><br></p><p><br>제)를 선택 ➜</p><p>을 클릭</p><p><br>거래유형<br>품명<br>공급가액<br>부가세<br>거래처<br>전자세금<br>11. 과세<br>계약금<br>-1,500,000<br>-150,000<br>00122.(주)삼정산업</p><p>분개유형<br>(차) 101.현금 -1,650,000원<br>(대) 259.선수금 -1,500,000원<br>255.부가세예수금 -150,000원<br>1.현금<br>또는 3.혼합</p><p>거래유형<br>품명<br>공급가액<br>부가세<br>거래처<br>전자세금<br>11. 과세<br>계약금<br>-1,500,000<br>-150,000<br>00122.(주)삼정산업</p><p>분개유형<br>(차) 259.선수금 1,500,000원<br>(대) 255.부가세예수금 -150,000원<br>101.현금 1,650,000원<br>3.혼합</p><p>거래유형<br>품명<br>공급가액<br>부가세<br>거래처<br>전자세금<br>11. 과세<br>계약금<br>-1,500,000<br>-150,000<br>00122.(주)삼정산업</p><p>분개유형</p><p>(대) 255.부가세예수금 -150,000원<br>259.선수금 -1,500,000원<br>101.현금 1,650,000원<br>3.혼합</p><p><br></p><p>버튼을</p><p><br></p><p><br></p><p>해답 및 풀이</p><p><br>1. [수정전자세금계산서 발급]</p><p><br>① [매입매출전표입력] 3월 6일 전표선택 ➜</p><p><br>제31회 TAT 2급</p><p><br>클릭 ➜ 수정사유(4.계약의 해</p><p><br>② [수정세금계산서(매출)] 화면에서 수정분 [작성일 3월 10일], [공급가액 –1,500,000원],</p><p><br>[세액 –150,000원] 자동반영 후 [확인(Tab)] 클릭</p><p><br>③ [매입매출전표입력] 3월 10일<br>방법 1.</p><p><br>방법 2.</p><p><br>방법 3.</p><p><br>2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]</p><p><br>① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는</p><p><br>로그인 화면에서 클릭</p><p><br>② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 클릭한 다음 확인클릭</p><p><br></p><p>③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면</p><p><br>를 클릭</p><p><br>④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭</p><p><br>⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭</p><p><br>우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭</p><p><br>⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭</p><p><br>- 17 -</p><p><br></p><p><br>■ 임 대 인 용<br>□ 임 차 인 용<br>(사 무 실) 월 세 계 약 서<br>□ 사무소보관용<br>부동산의 표시<br>소재지<br>서울 강남구 역삼로 213 혜인빌딩 5층 503호(역삼동)<br>구 조<br>철근콘크리트조<br>용도<br>사무실<br>면적<br>125㎡<br>월 세 보 증 금<br>금 100,000,000원정<br>월세 2,000,000원정(부가가치세별도)<br>제 1 조 위 부동산의 임대인과 임차인 합의하에 아래와 같이 계약함.<br>제 2 조 위 부동산의 임대차에 있어 임차인은 보증금을 아래와 같이 지불키로 함.<br>계 약 금<br>10,000,000원정은 계약시 지불하고<br>중 도 금<br>원정은 년 월 일 지불하며<br>잔 금<br>90,000,000원정은 2018년 5월 30일 중개업자 입회하에 지불함.<br>제 3 조 위 부동산의 명도는 2018년 6월 1일로 함.<br>제 4 조 임대차 기간은 2018년 6월 1일로부터 2020년 5월 31일까지 ( 24 )개월로 함.<br>제 5 조 월세는 매월 말일에 지불키로 하되 만약 기일내에 지불치 못할 시에는 보증금액에서 공제하기로함.<br>제 6 조 임차인은 임대인의 승인하에 개축 또는 변도할 수 있으나 계약 대상물을 명도시에는 임차인이<br>일체 비용을 부담하여 원상복구 하여야 함.<br>제 7 조 임대인과 중개업자는 별첨 중개물건 확인설명서를 작성하여 서명 날인하고 임차인은 이를 확인<br>수령함. 다만, 임대인은 중개물건 확인설명에 필요한 자료를 중개업자에게 제공하거나 자료 수<br>집에 따른 법령에 규정한 실비를 지급하고 대행케 하여야 함.<br>제 8 조 본 계약을 임대인이 위약시는 계약금의 배액을 변상하며 임차인이 위약시는 계약금은 무효로<br>하고 반환을 청구 하 수 없음.<br>제 9 조 부동산 중개업법 제 20 조 규정에 의하여 중개료는 계약당시 쌍방에서 법정수수료를 중개인에게<br>지불하여야 함.<br>본 계약을 증명하기 위하여 계약 당사자가 이의 없음을 확인하고 각각 서명・날인 후 임대인, 임차인 및<br>중개업자는 매장마다 간인하여야 하며, 각 1통씩 보관한다.<br>2018년 5월 24일<br>임 대 인<br>주 소<br>서울 강남구 역삼로 213<br>사업자등록번호<br>211-81-12221<br>전화번호<br>02-540-1234<br>성명<br>(주)찬영산업 <br>임 차 인<br>주소<br>서울시 구로구 가마산로 128-10<br>사업자등록번호<br>125-81-21453<br>전화번호<br>02-541-9175<br>성명<br>(주)삼한무역 <br>중개업자<br>주소<br>서울시 구로구 디지털로32가길 16<br>허가번호<br>92240005-054<br>상호<br>주영중개사사무소<br>전화번호<br>02-830-9276<br>성명<br>최 주 영 </p><p><br>한국공인회계사회<br> 부동산임대사업자의 부가가치세신고서 작성 (9점)<br>자료 1. 부동산임대차계약서<br>- 18 -</p><p><br></p><p>승인번호<br>전자세금계산서 (공급자 보관용)</p><p>공<br>급<br>자<br>등록번호<br>211-81-12221<br>공<br>급<br>받<br>는<br>자<br>등록번호<br>125-81-21453<br>상호<br>(주)찬영산업<br>성명<br>(대표자)<br>주찬영<br>상호<br>(주)삼한무역<br>성명<br>(대표자)<br>서혜인<br>사업장<br>주소<br>서울 강남구 역삼로 213<br>사업장<br>주소<br>서울시 구로구 가마산로 128-10<br>업태<br>제조업외<br>종사업장번호<br>업태<br>도매, 무역업<br>종사업장번호<br>종목<br>구명조끼</p><p>종목<br>잡화</p><p>E-Mail<br><a href="mailto:chanyoung@bill36524.com">chanyoung@bill36524.com</a><br>E-Mail<br><a href="mailto:samhan@bill36524.com">samhan@bill36524.com</a><br>작성일자<br>2018.6.30.<br>공급가액<br>2,000,000<br>세 액<br>200,000<br>비고</p><p>월<br>일<br>품목명<br>규격<br>수량<br>단가<br>공급가액<br>세액<br>비고<br>6<br>30<br>6월 임대료</p><p><br></p><p>2,000,000<br>200,000</p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p><br>합계금액<br>현금<br>수표<br>어음<br>외상미수금<br>◉ 영수<br>이 금액을 함<br>◌ 청구<br>2,200,000</p><p><br></p><p><br></p><p>거래유형<br>품명<br>공급가액<br>부가세<br>거래처<br>전자세금<br>11.과세<br>6월 임대료<br>2,000,000<br>200,000<br>00126.(주)삼한무역<br>전자입력<br>분개유형<br>(차) 103.보통예금 2,200,000원<br>(98001.국민은행)<br>(대) 411.임대료수입 2,000,000원<br>255.부가세예수금 200,000원<br>3.혼합</p><p><br>제31회 TAT 2급<br>자료 2. 6월분 임대료</p><p><br>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>1. (주)찬영산업은 (주)삼한무역과 부동산임대 계약을 체결하였다.</p><p><br>2. 6월 30일에 월임대료가 국민은행 보통예금계좌에 입금되었음을 확인하고</p><p><br>전자세금계산서를 발급하였다.</p><p><br>3. 간주임대료에 대한 부가가치세는 임대인이 부담하기로 한다.<br>1. 6월 임대료를 매입매출전표에 입력하시오.</p><p><br>(전자세금계산서는 ‘전자입력’으로 처리할 것.)</p><p><br>2. 제1기 부가가치세 확정신고에 대한 부동산임대공급가액명세서를 작성하시오.</p><p><br>(간주임대료 적용이자율 1.8%)</p><p><br>3. 간주임대료에 대한 부가가치세액을 6월 30일자로 매입매출전표에 입력하시오.<br>4. 부동산임대공급가액명세서의 내용을 제1기 부가가치세 확정신고서에 반영</p><p><br>하시오.</p><p><br>해답 및 풀이</p><p><br>1. [매입매출전표입력] 6월 30일</p><p><br>- 19 -</p><p><br></p><p><br>거래유형<br>품명<br>공급가액<br>부가세<br>거래처<br>전자세금<br>14.건별<br>간주임대료<br>147,945<br>14,794</p><p><br>분개유형<br>(차) 817.세금과공과금 14,794원<br>(대) 255.부가세예수금 14,794원<br>3.혼합</p><p><br>한국공인회계사회<br>2. [부동산 임대공급가액명세서]<br>※ 간주임대료: 100,000,000원 × 1.8% × 30일/365일 = 147,945원<br>3. [매입매출전표입력] 6월 30일<br>4. [부가가치세신고서] 4월 1일 ~ 6월 30일<br>- 20 -</p><p><br></p><p>취득일자<br>계정과목<br>공급가액<br>부가가치세<br>2016.10.13.<br>건 물<br>100,000,000원<br>10,000,000원<br>2017. 4. 2.<br>기계장치<br>50,000,000원<br>5,000,000원<br>2017.10.10.<br>원재료<br>10,000,000원<br>1,000,000원</p><p>일자<br>과세사업<br>면세사업<br>총공급가액<br>면세비율<br>2018년 제1기<br>140,000,000원<br>60,000,000원<br>200,000,000원<br>30%<br>2018년 제2기<br>120,000,000원<br>80,000,000원<br>200,000,000원<br>40%</p><p><br>제31회 TAT 2급<br> 매입세액불공제내역 작성자의 부가가치세신고서 작성 (8점)<br>자료 1. 공통매입내역<br>자료 2. 과세기간의 제품매출(공급가액) 내역</p><p><br>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>(주)찬영산업은 과세사업과 면세사업을 겸영하고 있다.</p><p><br>자료 1은 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용되는 자산의 구입내역이다.<br>자료 2는 2018년 1기 및 2018년 2기의 제품매출내역이다.(기 입력된 데이터는<br>무시할 것.)</p><p><br>1. 공통매입세액 재계산을 하여 제2기 확정 부가가치세신고기간에 매입세액</p><p><br>불공제내역서를 작성하시오.</p><p><br>2. 제2기 부가가치세 확정신고서에 공통매입세액 재계산 결과를 반영하시오.<br>3. 다음의 자료를 반영하여 제2기 부가가치세 확정신고서를 작성하시오.<br>- 제2기 부가가치세 확정신고를 홈택스에서 전자신고하여 전자신고세액공제</p><p><br>10,000원을 공제받기로 하다.</p><p><br>- 제2기 부가가치세 예정신고시 미환급세액은 150,000원이다.</p><p><br>해답 및 풀이</p><p><br>1. [매입세액불공제내역] – 납부세액 또는 환급세액 재계산 10월~12월</p><p><br>- 건물: 10,000,000원 × (1 – 5% × 4) × 10%(면세증가비율) = 800,000원<br>- 기계장치: 5,000,000 × (1 – 25% × 3) × 10%(면세증가비율) = 125,000원<br>- 납부세액재계산은 감가상각 대상 자산만 가능함으로 원재료는 제외함.</p><p><br>- 21 -</p><p><br></p><p><br></p><p>한국공인회계사회<br>2. [부가가치세신고서] 10월 ~ 12월<br>3. [전자신고세액공제 및 예정신고미환급세액 입력]</p><p><br>[전자신고세액공제]</p><p><br>[예정신고미환급세액]</p><p><br>- 22 -</p><p><br></p><p><br>구 분<br>장부상내역<br>실사내역<br>단위당원가<br>수량<br>금액<br>단위당원가<br>수량<br>금액<br>제 품<br>50,000원<br>300개<br>15,000,000원<br>50,000원<br>280개<br>14,000,000원</p><p><br>제31회 TAT 2급</p><p><br>문제 3</p><p><br>결산 (8점)</p><p><br>[결산자료]를 참고로 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)</p><p><br> 손익의 이연과 예상(수동결산) (4점)</p><p><br></p><p>결산자료<br>평가문제</p><p><br>8월 1일자 거래를 조회하여 이자수익의 선수분을 계상하시오.(월할계산할 것.)<br>결산정리분개를 입력하시오.</p><p><br>해답 및 풀이</p><p><br>[일반전표입력] 12월 31일</p><p><br>(차) 901.이자수익 1,050,000원 (대) 263.선수수익 1,050,000원</p><p><br>- 차기분 이자수익: 1,800,000원 × 7/12 = 1,050,000원<br>- 결차, 결대도 인정</p><p><br> 결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)</p><p><br>[재고 실사내역]</p><p><br></p><p>결산자료</p><p><br>평가문제</p><p><br>제품 수량부족분 중 10개는 광고선전 목적으로 사용된 것이며, 나머지 수량<br>부족분은 원가성이 없는 것으로 확인되었다.</p><p><br>1. 제품 수량부족분과 관련된 자료는 일반전표에 입력하시오.<br>2. 자동결산 메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오.</p><p><br></p><p>해답 및 풀이</p><p><br>1. [일반전표입력] 12월 31일</p><p><br>(차) 939.재고자산감모손실 500,000원</p><p><br>833.광고선전비 500,000원</p><p><br>또는</p><p><br>(차) 939.재고자산감모손실 500,000원</p><p><br>(대) 150.제품 1,000,000원</p><p><br>(적요8.타계정으로대체)</p><p><br>(대) 150.제품 1,000,000원</p><p><br>(적요8.타계정으로대체)</p><p><br></p><p>833.광고선전비</p><p><br>500,000원</p><p><br>(대) 150.제품 1,000,000원</p><p><br>(적요8.타계정으로대체)</p><p><br>2. [결산자료입력]</p><p><br>- 결산자료입력 메뉴에 실제 재고액 제품 14,000,000원 입력 후 상단 툴바의 를</p><p><br>클릭하여 결산분개 생성</p><p><br>- 결산분개 후 합계잔액시산표에서 기말 재고자산금액이 정확하게 반영되어 있는지 확인</p><p><br>- 23 -</p><p><br></p><p><br>등록기준지<br>서울특별시 관악구 관악로30길 27</p><p>구분<br>성 명<br>출생년월일<br>주민등록번호<br>성별<br>본<br>본인<br>김세진<br>1976년 08월 25일<br>760825-1111114<br>남<br>金海</p><p>구분<br>성 명<br>출생년월일<br>주민등록번호<br>성별<br>본<br>부<br>김창수<br>사망</p><p>1938년 05월 05일<br>380505-1111111<br>남<br>金海<br>모<br>이순자<br>1944년 04월 02일<br>440402-2022349<br>여<br>昌原</p><p>배우자<br>박규정<br>1978년 11월 11일<br>781111-2222220<br>여<br>密陽</p><p>자녀<br>김선규<br>2007년 02월 03일<br>070203-3023180<br>남<br>金海</p><p>형제<br>김세형<br>1975년 09월 15일<br>750915-1927317<br>남<br>金海</p><p><br></p><p><br>한국공인회계사회</p><p><br>문제 4</p><p><br>근로소득관리 (25점)</p><p><br>인사급여 관련 실무프로세스를 수행하시오.</p><p><br> 가족관계증명서에 의한 사원등록 (8점)</p><p><br>가족관계증명서</p><p><br>가족사항</p><p><br></p><p>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>2018년 1월 1일 본사 영업부 과장으로 입사한 김세진(1001)의 가족관계증명서이다.<br>1. 부 김창수는 당해연도 11월 30일 사망하였으며, 사망 당시 장애인복지법에</p><p><br>따른 장애인이다.</p><p><br>2. 모 이순자는 과세대상 공적연금액 5,000,000원이 있다.<br>3. 배우자 박규정은 과세대상 총급여 20,000,000원이 있다.</p><p><br>4. 자녀 김선규는 초등학교에 다니고 있으며 과학경진대회에서 상금 1,000,000원을</p><p><br>수령하였다.</p><p><br>5. 형제인 김세형은 2018년 1월 31일자로 퇴직하여 현재 재취업을 준비하고</p><p><br>있으며 퇴직소득금액 2,000,000원이 있다.<br>6. 세부담을 최소화하는 방법을 선택한다.</p><p><br>[사원등록] 메뉴에서 부양가족명세를 작성하시오.</p><p><br>- 24 -</p><p><br></p><p><br>구분<br>코드<br>수당 및 공제명<br>내용<br>수<br>당<br>등<br>록<br>101<br>기본급<br>설정된 그대로 사용한다.<br>102<br>상 여<br>200<br>연장근로수당<br>정상적인 근로시간을 초과하여 근무할 경우 연장근로수당을 지급<br>하고 있으며 사무직은 과세, 생산직은 비과세를 적용하고 있다.<br>201<br>식대<br>회사는 근로자들에게 중식을 별도로 제공하고 있다.<br>202<br>국외근로수당<br>베트남 지사에 근무하는 직원에게 매월 고정적으로 지급하고 있다.</p><p><br>기본급<br>연장근로<br>수당<br>식대<br>국외근로<br>수당<br>소득세<br>국민연금<br>고용보험<br>지방소득세<br>건강보험<br>장기요양보험<br>최영수(관리직)<br>3,500,000<br>-<br>100,000<br>1,000,000<br>프로그램에서 자동 계산된 금액으로<br>공제한다.<br>김철수(생산직)<br>1,800,000<br>350,000<br>100,000<br>-</p><p><br>제31회 TAT 2급<br>해답 및 풀이<br>① 김창수(부): 당해연도 11월 30일에 사망하였으나 공제요건을 갖추었으므로 기본공제<br>및 경로우대, 장애인 공제 가능<br>② 이순자(모): 과세대상 총연금액이 5,000,000원으로 연금소득금액이 1,000,000원 이하이므로<br>기본공제 및 경로우대공제 가능 (총연금액 5,000,000원 – 연금소득공제 4,100,000원 =<br>연금소득금액 900,000원)<br>③ 박규정(배우자) : 총급여가 5,000,000원을 초과하므로 기본공제 불가능<br>④ 김선규(자녀): 다수가 경쟁하는 대회 상금은 필요경비 80%를 차감한 후 소득금액이 기본<br>공제요건을 충족하므로 기본공제 가능 (총수입금액 1,000,000원 – 필요경비 800,000(80%)<br>= 기타소득금액 200,000원)<br>⑤ 김세형(형제): 퇴직소득금액이 1,000,000만원을 초과하고 나이제한으로 기본공제 불가능<br> 급여명세에 의한 급여자료입력 (8점)<br>자료 1. 6월 급여자료<br>(단위: 원)<br>자료 2. 수당 및 공제내역<br>- 25 -</p><p><br></p><p><br></p><p><br></p><p>한국공인회계사회</p><p><br>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>1. 최영수 과장(1002)은 2018년 1월 1일자로 베트남 지사에 사무직으로 파견</p><p><br>근무를 하고 있다.</p><p><br>2. 회사는 당월분 급여를 다음달 10일 지급한다.</p><p><br>3. 사회보험료와 소득세 및 지방소득세는 자동 계산된 금액으로 공제한다.<br>4. 당사는 반기별 원천징수 납부대상자가 아니다.</p><p><br>5. 김철수(1003)의 전년도 총급여액은 23,000,000원이다.<br>6. 전월미환급세액은 50,000원이다.</p><p><br>1. 사원등록 메뉴에 국외근로수당을 반영하시오.</p><p><br>2. 급여자료입력 메뉴에 수당등록을 하시오.</p><p><br>3. 6월분 급여자료를 입력하시오.(‘구분: 1급여’로 선택할 것.)</p><p><br>4. 전월미환급세액을 반영하여 6월 귀속분 [원천징수이행상황신고서]를 작성</p><p><br>하시오.</p><p><br>해답 및 풀이</p><p><br>1. 사원등록(최영수)</p><p><br>- 베트남 지사에 사무직으로 파견 근무하기 때문에 ‘100만원 비과세’를 선택하여 입력한다.</p><p><br>2. 수당등록</p><p><br></p><p>3. 급여자료입력(지급일: 2018년 7월 10일)</p><p><br>- 최영수</p><p><br>- 김철수</p><p><br>- 26 -</p><p><br></p><p><br></p><p>제31회 TAT 2급<br>4. 원천징수이행상황신고서<br>- 귀속기간: 2018년 6월 ~ 2018년 6월, 지급기간: 2018년 7월 ~ 2018년 7월 입력<br>- 12. 전월미환급세액에 50,000원을 입력<br>- 27 -</p><p><br></p><p>성 명<br>주 민 등 록 번 호<br>허명자<br>501111-2******</p><p>사업자번호<br>상 호<br>종류<br>납입금액 계<br>**1-15-16***<br>연세****<br>일반<br>3,500,000</p><p><br></p><p><br>의료비 인별합계금액<br>3,500,000<br>안경구입비 인별합계금액<br>0<br>인별합계금액<br>3,500,000</p><p><br>한국공인회계사회<br> 국세청연말정산간소화 및 이외의 자료를 기준으로 연말정산 (9점)</p><p><br>자료설명</p><p><br>평가문제</p><p><br>사무직 김영만 과장(1005)의 연말정산을 위한 국세청 제공자료 및 기타자료이다.<br>1. 부양가족은 모두 김영만과 생계를 같이하고 있다.<br>2. 사원등록의 부양가족명세는 반영되어 있다.</p><p><br>[연말정산근로소득원천징수영수증] 메뉴를 이용하여 연말정산을 완료하시오.</p><p><br>- 의료비세액공제는 [의료비] 탭에서 입력하며, 국세청자료는 공제대상 합계</p><p><br>금액을 1건으로 집계하여 입력한다.</p><p><br>- 보험료세액공제는 [소득공제] 탭에서 입력한다.<br>- 교육비세액공제는 [소득공제] 탭에서 입력한다.</p><p><br>- 월세액공제는 [정산명세] 탭에서 입력한다.(임대차계약서상 주소지는</p><p><br>김영만의 현 주소지와 동일함.)</p><p><br>자료 1. 김영만 사원의 부양가족내역</p><p><br>자료 2. 국세청간소화서비스 및 기타증빙자료</p><p><br>2018년 귀속 소득･세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역 [의료비]</p><p><br>■ 환자 인적사항</p><p><br></p><p>■ 의료비 지출내역</p><p><br>(단위: 원)</p><p><br>- 28 -</p><p><br></p><p><br>교 육 비 납 입 증 명 서<br>① 상호: 희망숲어린이집<br>② 사업자등록번호: 106-90-20115<br>③ 대표자: 김정태<br>④ 전화번호: 578-9515<br>⑤ 주소: 경기도 부천시 범안로 118<br>신청인<br>⑥ 성명: 김영만<br>⑦ 주민등록번호: 771010-1111111<br>⑧ 주소: 경기도 부천시 범안로 220<br>대상자<br>⑨ 성명: 김지원<br>신청인과의 관계: 자<br>■ 교 육 비 부 담 내 역<br>납부연월<br>구분<br>총 교육비<br>교육비 본인부담금액<br>10월<br>수업료<br>320,000원<br>320,000원<br>11월<br>수업료<br>350,000원<br>350,000원<br>12월<br>수업료<br>250,000원<br>250,000원<br>계<br>920,000원<br>920,000원</p><p>성 명<br>주 민 등 록 번 호<br>김영만<br>771010-1******</p><p>종류<br>상 호<br>보험종류</p><p>납입금액 계<br>사업자번호<br>증권번호<br>주피보험자<br>종피보험자1<br>종피보험자2<br>종피보험자3</p><p>보장성<br>DB화재보험(주<br>다이렉트자동차보험</p><p><br>1,200,000<br>108-81-15***<br>F2057200***<br>771010-1******<br>김영만</p><p><br></p><p><br></p><p><br>보장성<br>교보생명보험(주)<br>휴먼건강보험</p><p><br>950,000<br>106-81-41***<br>100540651**<br>790502-2******<br>이혜숙</p><p><br></p><p><br></p><p><br>보장성<br>현대해상화재보험<br>어린이CI보험</p><p><br>820,000<br>105-81-16***<br>L2008T6770**<br>121215-4******<br>김지원</p><p><br></p><p><br></p><p><br>인별합계금액<br>2,970,000</p><p><br>제31회 TAT 2급<br>2018년 귀속 소득･세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역<br>[보장성 보험, 장애인전용보장성보험]<br>■ 계약자 인적사항</p><p><br>■ 보장성보험(장애인전용보장성보험) 납입내역</p><p><br>(단위: 원)</p><p><br>- 29 -</p><p><br></p><p><br>월 세 납 입 영 수 증<br>■ 임대인<br>성명(법인명)<br>이수린<br>주민등록번호(사업자번호)<br>460901-2122786<br>주소<br>인천시 남구 용정공원로 33<br>■ 임차인<br>성명<br>김영만<br>주민등록번호<br>771010-1111111<br>주소<br>경기도 부천시 범안로 220<br>■ 세부내용<br>- 임대차 기간: 2018년 1월 1일 ~ 2018년 12월 31일<br>- 월세금액: 500,000원(연 6,000,000원)<br>- 주택유형: 아파트, 계약면적 75㎡(국민주택 규모 이하)</p><p><br>한국공인회계사회<br>해답 및 풀이<br>[연말정산자료입력]<br>1) 의료비세액공제 – 의료비 탭<br>2) 보험료세액공제 – 소득공제 탭<br>- 30 -</p><p><br></p><p><br>제31회 TAT 2급<br>3) 교육비세액공제 – 소득공제 탭<br>4) 월세세액공제 – 정산명세 탭<br>- 31 -<br></p>
<!-- -->
