종합소득세 신고간편장부대상자ㆍ복식부기의무자 구분&조정계산서 첨부 대상 사업자 등 안내

<DIV class=wi_popTitleBox> <DIV id=objPrintTitle class=wi_popTitle>[종소세 신고] 소득세 확정신고 계산구조, 제출서류 및 성실신고확인제도 등</DIV> <DIV style="CLEAR: both" id=issuetitle class=wi_popTitleBody>간편장부대상자ㆍ복식부기의무자 구분&조정계산서 첨부 대상 사업자 등 안내</DIV></DIV> <DIV class="ar mr5 fontS2"> </DIV> <DIV style="BORDER-BOTTOM: gray 1px dotted; BORDER-LEFT: gray 1px dotted; PADDING-BOTTOM: 10px; PADDING-LEFT: 13px; PADDING-RIGHT: 10px; BORDER-TOP: gray 1px dotted; BORDER-RIGHT: gray 1px dotted; PADDING-TOP: 10px" id=objPrintBlock class="wi_popBody mt10"> <DIV class=lv1_title>★ 소득세 확정신고 계산구조</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="15%"> <COL bgColor=#ffffff width="85%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>종합소득금액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>○ 수입금액 - 필요경비 = 소득금액</B></DIV> <DIV class="al lv2">※ 사업소득 또는 부동산임대소득을 추계신고하는 사업자는 기준경비율 또는 단순경비율에 의하여 소득금액을 계산</DIV> <DIV class="al lv2"><B>< 기준경비율신고자 ></B></DIV> <DIV class="al lv2">* 소득금액＝수입금액－주요경비－(수입금액×기준경비율)</DIV> <DIV class="al lv2"><B>< 복식부기의무자가 기준경비율 신고시 ></B></DIV> <DIV class="al lv2">* 소득금액＝수입금액－주요경비－(수입금액×기준경비율)</DIV> <DIV class="al lv2"><B>< 단순경비율신고자 ></B></DIV> <DIV class="al lv2">* 소득금액＝수입금액－(수입금액×단순경비율)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>○ 종합소득금액 - 소득공제 = 과세표준</B></DIV> <DIV class="al lv2">※ 소득공제 : 인적공제(기본공제, 추가공제, 다자녀추가공제), 국민연금보험료공제, 기타연금보험료공제, 퇴직연금소득공제, 주택담보노후연금이자비용공제, 특별공제, 조세특례제한법상 공제</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>산출세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>○ 과세표준 × 종합소득세율 = 산출세액</B></DIV> <DIV class="al lv2">※ 종합소득세율</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="90%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <COL bgColor=#ffffff width="10%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>세율</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>누진공제액</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>1천2백만원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>6%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>0원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>1천2백만원 초과~4천6백만원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>15%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>108만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>4천6백만원 초과~8천8백만원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>24%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>522만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>8천8백만원 초과~3억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>35%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>1,490만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>3억원 초과</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>38%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>2,390만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>총결정세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>○ 산출세액 - 세액공제ㆍ감면 + 가산세 = 총결정세액</B></DIV> <DIV class="al lv2">※ 세액공제감면 : 전자신고세액공제, 중소기업특별세액감면 등</DIV> <DIV class="al lv2">※ 가산세 : 무기장가산세 등</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>납부할세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>○ 총결정세액 - 기납부세액 = 납부할 세액</B></DIV> <DIV class="al lv2">※ 기납부세액 : 원천징수세액, 중간예납세액 등</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR><BR> <DIV class=lv1_title>★ 소득세 확정신고시 제출서류</DIV> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 소득세 확정신고를 할 때에는 「소득세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서」에 다음의 서류를 첨부하여 제출하여야 함</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">① 인적공제 등 각종공제 대상자임을 증명하는 다음의 서류</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">장애인공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">장애인증명서, 장애인등록증 또는 장애인 수첩</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">국민기초생활보장법에 의한 수급자에 대한 소득공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">수급자증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">동거입양자 기본공제 및 추가공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">입양관계증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1"><B>국민연금보험료공제*</B></DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">국민연금납부증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>연금보험료공제*</B></DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">연금납입증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">주택담보노후연금이자비용공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">주택담보노후연금이자비용증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1"><B>개인연금저축소득공제*</B></DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">개인연금저축납입증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1"><B>연금저축소득공제*</B></DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">연금저축납입증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>주택마련저축소득공제</B></DIV> <DIV class="al lv1 fontblue"><B>(장기주택마련저축 제외)</B></DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">주택마련저축납입증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1"><B>소기업ㆍ소상공인공제부금공제*</B></DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">소기업ㆍ소상공인공제부금납입증명서</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">기부금공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">기부금명세서 및 기부금영수증</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">* 표시된 공제의 경우 그 불입액 등이 신고안내문 또는 홈택스에서 제공되는 금액과 일치하는 경우 그 서류는 제출하지 않습니다.</DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">② 장부에 의한 신고자는 대차대조표, 손익계산서와 그 부속서류 및 합계잔액시산표를 제출하고, 세무사가 작성한 조정계산서 첨부대상자는 조정계산서도 첨부하여야 함</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">* 다만, 간편장부신고자는 간편장부소득금액계산서를 첨부</DIV><BR><BR> <DIV class=lv1_title>★ 간편장부대상자, 복식부기의무자의 구분</DIV> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 간편장부대상자</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">1. 해당과세기간(2013년)에 신규로 사업을 개시한 사업자</DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">2. 직전과세기간(2012년 귀속)의 수입금액의 합계액이 다음 각목의 금액에 미달하는 사업자</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="80%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <TBODY> <TR> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>업 종 별</B></DIV></TD> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>기준수입금액</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">가. 농업 및 임업, 어업, 광업, 도매업 및 소매업, 부동산매매업, 기타 나 및 다에 해당하지 아니하는 사업</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>3억원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">나. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기ㆍ가스 및 수도사업, 하수ㆍ폐기물처리업ㆍ원료재생 및 환경복원업, 건설업, 운수업, 출판ㆍ영상ㆍ방송통신 및 정보서비스업, 통신업, 금융 및 보험업</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>1억5천만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">다. 부동산임대업, 전문ㆍ과학 및 기술서비스업, 사업시설관리 및 사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지사업, 예술ㆍ스포츠 및 여가관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구 내 고용활동</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>7천5백만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 복식부기의무자</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">- 간편장부대상자 이외의 사업자는 복식부기의무자임</DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">- 다만, 전문직사업자는 직전연도 수입금액 규모에 상관없이 복식부기의무자임</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="100%"> <TBODY> <TR> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>전문직 사업자(업종코드)</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">◇의료업(851101~851219, 851901), 수의업(852000), 약사업(523111, 523114)</DIV> <DIV class="al lv1">◇변호사업(741101), 심판변론인업, 변리사업(741104), 법무사업(741107), 공인노무사업(741110)</DIV> <DIV class="al lv1">◇세무사ㆍ회계사업(741201~741204), 경영지도사업(741401), 통관업(749906)</DIV> <DIV class="al lv1">◇기술지도사업(742202), 감정평가사업(702002), 손해사정인업(749904), 기술사업(742106), 건축사업(742105), 도선사업(630403), 측량사업(742101, 742102)</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR><BR> <DIV class=lv1_title>★ 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부하여야 하는 사업자</DIV> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>1. 직전연도의 수입금액이 아래의 업종별 기준수입금액 이상인 사업자</B></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="80%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <TBODY> <TR> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>업 종 별</B></DIV></TD> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>기준수입금액</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">가. 농업 및 임업, 어업, 광업, 도매업 및 소매업, 부동산매매업, 기타 나 및 다에 해당하지 아니하는 사업</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>6억원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">나. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기ㆍ가스 및 수도사업, 건설업, 운수업, 통신업, 금융 및 보험업</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>3억원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">다. 부동산임대업, 사회서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지사업, 사회 및 개인서비스업, 가사서비스업</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>1억5천만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>2. 복식부기의무자로서 다음에 해당하는 사업자</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">가. 직전연도의 소득에 대한 소득세 과세표준과 세액을 추계결정 또는 추계경정 받은 사업자.</DIV><BR> <DIV class="lv2 mt5 mb5">나. 직전 과세연도 중에 사업을 시작한 사업자. 다만, ‘소득세법 시행령’ 제147조의3 및 ‘부가가치세법 시행령’ 제74조 제2항 제7호에 따른 사업자로서 ‘소득세법 시행령’ 제208조 제5항 제2호에 해당하는 사업자를 제외한다.</DIV><BR> <DIV class="lv2 mt5 mb5">다. 조세특례제한법의 규정에 의하여 소득세 과세표준과 세액에 대하여 세액공제, 세액감면 또는 소득공제를 받는 사업자. 다만, 조세특례제한법 제7조(중소기업에 대한 특별세액감면), 제86조(개인연금저축에 대한 소득공제 등), 제86조의 2(연금저축에 대한 소득공제 등), 제86조의 3(소기업ㆍ소상공인 공제부금에 대한 소득공제 등), 제91조의9(장기주식형저축에 대한 소득공제 등), 제104조의5(지급명세서에 대한 세액공제), 제104조의8(전자신고에 대한 세액공제)의 규정에 해당하는 경우를 제외한다.</DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>3. 제1호 및 제2호에 해당하지 아니하는 사업자로서 세무사가 작성한 조정계산서를 첨부하고자 하는 사업자</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">※ 외부조정대상자가 자기조정ㆍ미조정시 적법한 신고로 보지 않음(무신고)</DIV><BR><BR> <DIV class=lv1_title>★ 성실신고확인제도</DIV> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 추진배경</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 장부기장 내용의 정확성 여부 등을 세무대리인에게 확인받은 후 신고하게 함으로써 일정규모 이상 개인사업자의 성실신고를 유도하기 위한 제도</DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 대상기간 및 신고기간</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 확인대상기간 : 2013년 (1. 1.∼12. 31.)</DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 신고기간 : 2014년 (5. 1.∼6. 30.)</DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 적용대상자</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 해당 과세기간의 수입금액이 다음과 같이 업종별로 정한 일정규모 이상의 사업자를 대상으로 함</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <TBODY> <TR> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>업 종 별</B></DIV></TD> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>기준수입금액(2013년도)</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">1. 농업 및 임업, 어업, 광업, 도매업 및 소매업, 부동산매매업, 기타 2 및 3에 해당하지 아니하는 사업</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>해당년도 수입금액</DIV> <DIV class=ac>30억원 이상</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">2. 제조업, 숙박 및 음식점업, 전기ㆍ가스 및 수도사업, 하수ㆍ폐기물처리업ㆍ원료재생 및 환경복원업, 건설업, 운수업, 출판ㆍ영상ㆍ방송통신 및 정보서비스업, 통신업, 금융 및 보험업</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>해당년도 수입금액</DIV> <DIV class=ac>15억원 이상</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">3. 부동산임대업, 전문ㆍ과학 및 기술서비스업, 사업시설관리 및 사업지원서비스업, 교육서비스업, 보건업 및 사회복지사업, 예술ㆍ스포츠 및 여가관련 서비스업, 협회 및 단체, 수리 및 기타 개인서비스업, 가구 내 고용활동</DIV> <DIV class="al lv1"><B>(1, 2에 해당하는 업종을 영위하는 사업자 중 전문직 사업자)</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>해당년도 수입금액</DIV> <DIV class=ac>7억5천만원 이상</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">* (주의) 기장의무, 외부조정 기준 → 직전과세기간의 수입금액으로 판단 & 성실신고확인제 적용 기준 → 해당과세기간의 수입금액으로 판단</DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 중점확인 사항</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 가공경비 여부 확인</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 지출비용에 대한 적격증빙* 수취여부, 장부상 거래액과 적격증빙금액의 일치 여부 조사하여 과다비용 항목 확인</DIV> <DIV class="lv4 mt5 mb5">* 적격증빙 : (세금)계산서, 현금영수증, 신용(직불ㆍ선불)카드 매출전표 등</DIV><BR> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 업무무관경비 여부 확인</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- (인건비) 유학ㆍ군복무 중인 자 등에 대한 가공 인건비 계상 여부</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- (복리후생비) 접대성 경비 또는 가족ㆍ개인 경비 등을 비용 계상 여부</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- (접대비, 여비ㆍ교통비) 개인적 경비의 변칙 계상 여부 확인</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- (차량유지비) 가정용 차량유지ㆍ관리비 등을 변칙계상 여부</DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 성실신고확인서 제출시 혜택</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 「성실신고확인서」를 첨부하여 신고하는 경우에 성실신고확인비용에 대한 세액공제와 의료비ㆍ교육비 소득공제를 받을 수 있음</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="8%"> <COL bgColor=#ffffff width="24%"> <COL bgColor=#ffffff width="68%"> <TBODY> <TR> <TD class=tax_t02 colSpan=2> <DIV class=ac><B>공제구분별</B></DIV></TD> <TD class=tax_t02> <DIV class=ac><B>공제내용</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>세액</DIV> <DIV class=ac>공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">성실신고확인비용에</DIV> <DIV class="al lv2">대한 세액공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">성실신고 확인에 직접 사용한 비용의 60%를 사업소득에 대한 소득세에서 공제(100만원 한도)</DIV></TD></TR> <TR> <TD rowSpan=2> <DIV class=ac>소득</DIV> <DIV class=ac>공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv1">의료비공제</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="al lv1">‘소득세법 제52조 제2항 및 제3항에 따른 의료비 및 교육비 지출액을 사업소득금액에서 공제</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="al lv1">교육비공제</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="lv1 mt5 mb5 fontRed2"><B>☞ 미제출시 불이익</B></DIV> <DIV class="lv2 mt5 mb5">○ 「성실신고확인서」를 제출하지 않을 경우 사업소득에 대한 산출세액의 5%가 가산세로 부과되며,</DIV> <DIV class="lv3 mt5 mb5">- 또한, 납세협력의무를 이행하지 않는 것으로 분류되어 세무조사의 대상으로 선정될 수 있음</DIV><BR> <DIV class="ar mr20">(출처 : 국세청)</DIV><BR></DIV>