<P>안녕하세요..진성규 세무사입니다..^^</P>
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<P>우선 수입배당금액의 익금불산입액에 대한 이론적인 설명은 생략을 하도록 하겠습니다.</P>
<P>글로써 설명드리기가 쉽지 않은 관계로...^^</P>
<P> </P>
<P>계산식을 잠깐 살펴보면 다음과 같습니다.</P>
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<P>익금불산입액 = (수입배당금 - 지급이자 * 주식적수/대차대조표 자산 적수) * 30%</P>
<P>* 단, 지급이자에 손금불산입된 지급이자는 제외함</P>
<P> </P>
<P>익금불산입액 = (34,409,700 - 511,625,252원 * 359,820,000,000/12,030,101,722,730원) * 30% = 19,107,003원</P>
<P>* 지급이자 = 560.371.826원 - 48,746,574 = 511,625,252원</P>
<P>* 주식적수 = 268,000,000 * 365일 + 10억 * 262일 = 359,820,000,000원</P>
<P>* 자산적수 = 32,959,182,802 * 365일 = 12,030,101,722,730원</P>
<P> </P>
<P>간만에 계산기로 계산한 것인데..계산이 잘 됐는가 모르겠네요..^^</P>
<P>참고로 수입배당금 익금불산입액은 아시는 바와 같이 출자비율에 따라서 율도 달라지고..</P>
<P>익금불산입이 자체적으로 배제되는 항목도 있으니</P>
<P>가지고 계신 책을 참고로 잘 활용하시길 바랍니다.</P>
<P> </P>
<P>2번 질문에 대한 의견은 다음과 같습니다..</P>
<P> </P>
<P>우선 임직원에게 업무와 관련된 가지급금이 발생 하신거죠?</P>
<P>특수관계자에 대한 업무무관 가지급금이 발생된 경우에는</P>
<P>당좌대출이자율(8.5%)과 가중평균차입이자율 중 적절한 이자율을 선택해서</P>
<P>이자수익을 계산하여</P>
<P>만약 회사계상 이자수익과 차이가 난다면</P>
<P>추가적으로 이에 대한 세무조정을 해주셔야만 합니다.</P>
<P>이 때 약정의 유무에 따라서 세무조정이 조금 달라질 수가 있는데..</P>
<P>이에 대한 설명은</P>
<P>세무회계 묻고 답하기 53번 글을 참고하시길 바랍니다.</P>
<P>기 질문에 대한 답변을 달아 놓았거든요..</P>
<P> </P>
<P>다만, 회계프로그램을 이용하셔서 업무를 하실 것으로 판단되는바</P>
<P>가지급금인정이자조정명세서를 참고하면</P>
<P>인정이자 계상액을 보다 편리하게 구할 수 있을 것임을</P>
<P>고민해 보시길 바라고..</P>
<P> </P>
<P>업무무관가지급금과 더불어 </P>
<P>일반 이자비용이 있는 경우</P>
<P>업무무관이자비용에 대한 손금불산입 여부도 함께 고민이 되어야 한다는 것도</P>
<P>유념하시길 바랍니다..</P>
<P> </P>
<P>정리하면 질문주신 내용의 이자수익은 가중평균차입이자율 여부에 따라서 </P>
<P>추가 세무조정(익금산입, 유보)이 발생될 여지가 있어보입니다.</P>
<P> </P>
<P>좋은 주말 보내세요..^^</P>
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<P>진성규 세무사 드림</P>
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