TAT 2급 기출문제 32회

TAT 2급 기출문제 32회<a href="javascript:checkVirus('grpid%3D1WxrP%26fldid%3DI4VJ%26dataid%3D12%26fileid%3D35%26regdt%3D20181210135722&url=http%3A%2F%2Fcfile253.uf.daum.net%2Fattach%2F997BFB3F5C0DF300091FED')"><img src="https://t1.daumcdn.net/daumtop_deco/icon/icon.hanmail.net/editor/p_etc_s.gif" border="0" alt="첨부파일" class="vam"/> 제32회 TAT 2급 기출문제와해답.zip</a>   등급           수험번호      감독관확인번호 TAT 2급      C3211111111          EB2TAT2급 32회 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다.<a href="https://www.youtube.com/watch?v=2dEvXDBoMU0&list=PLjz3U_NolRtPDtc19SX-5TawT58wEUtrQ&index=1" target="_blank" style="text-decoration-line: underline; color: rgb(51, 51, 51); font-family: 함초롬바탕; font-size: 18.6667px; font-weight: 700;">https://www.youtube.com/watch?v=2dEvXDBoMU0&list=PLjz3U_NolRtPDtc19SX-5TawT58wEUtrQ&index=1</a> 오른쪽에 각 회차별 TAT2급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~(2019년 세법기준 입니다) 내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서 "좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^<img src="https://t1.daumcdn.net/cfile/cafe/99903C405C0DF21304" class="txc-image" actualwidth="717" width="717" style="clear: none; 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float: none;" border="0" vspace="1" hspace="1" exif="{}" data-filename="제32회_TAT 2급_A형 답안지.pdf_page_35.jpg" id="A_9971B8355C0DF21F097856"/> <img src="https://t1.daumcdn.net/cfile/cafe/99E15C355C0DF21F33" class="txc-image" actualwidth="717" width="717" style="clear: none; float: none;" border="0" vspace="1" hspace="1" exif="{}" data-filename="제32회_TAT 2급_A형 답안지.pdf_page_36.jpg" id="A_99E15C355C0DF21F333E60"/> 실무이론평가 아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다. [1] 다음 대화에서 (가)와 (나)에 해당하는 내용으로 옳은 것은? ① ② ③ ④ (가) 비교가능성 적시성 중요성 계속성 (나) 실질의 우선 표현의 충실성 이해가능성 유용성 해설 [정답] ② 목적적합성 있는 회계정보는 예측가치 및 피트백가치를 가져야 하며, 적시에 제공되어야 한다. 또한 회계정보의 신뢰성은 그 정보가 나타내고자 하는 대상을 충실히 표현하고, 객관적으로 검증가능하여야 하며, 중립적이어야 확보할 수 있다. - 1 - 일자 구분 수량 단가 12월 1일 기초재고 100개 1,000원 12월 5일 외상매입 100개 1,200원 12월 9일 상품매출 150개 4,000원 12월 15일 외상매입 100개 1,400원 한국공인회계사회 [2] 다음은 (주)한공의 12월 중 상품 매매 자료이다. 재고자산의 평가방법을 선입 선출법으로 적용한 경우 매출원가와 매출총이익은 각각 얼마인가? ① ② ③ ④ 매출원가 150,000원 160,000원 160,000원 180,000원 매출총이익 450,000원 440,000원 435,000원 420,000원 해설 [정답] ② 매출원가 = 100개 × 1,000원 + 50개 × 1,200원 = 160,000원 매출총이익 = 매출액 – 매출원가 = 150개 × 4,000원 – 160,000원 = 440,000원 [3] 다음 중 무형자산의 취득원가에 대한 설명으로 옳지 않은 것은? ① 무형자산의 구입가격과 취득 관련 세금은 취득원가로 인식 가능하다. ② 무형자산의 취득과 관련된 매입할인은 취득원가에서 차감한다. ③ 무형자산에 대한 지출로서 과거 회계연도의 재무제표나 중간재무제표에서 비용으로 인식한 지출도 그 후의 기간에 무형자산의 취득원가로 인식할 수 있다. ④ 무형자산을 의도한 목적에 사용할 수 있도록 준비하는 데 직접 관련되는 원가는 취득원가에 포함한다. 해설 [정답] ③ 무형자산에 대한 지출로서 과거 회계연도의 재무제표나 중간재무제표에서 비용으로 인식한 지출은 그 후의 기간에 무형자산의 취득원가로 인식할 수 없다. - 2 - 제32회 TAT 2급 [4] (주)한공은 2018년 1월 1일에 액면금액 1,000,000원, 액면이자율 5%, 만기 3년, 이자는 매년 말에 지급하는 조건으로 사채를 발행하였다. 발행시점의 시장이자 율과 유효이자율은 6%로 동일하며, 발행가액은 974,000원이다. 2018년말 손익 계산서상 사채관련 이자비용은 얼마인가?① 48,700원 ③ 58,440원 ② 50,000원 ④ 60,000원 해설 [정답] ③ 손익계산서상 이자비용 = 발행가액 × 유효이자율 = 974,000원 × 6% = 58,440원 (차) 이자비용 58,440원 (대) 현금 사채할인발행차금 50,000원 8,440원 [5] (주)한공은 2년 전 매입한 상장주식을 당기 중 580,000원에 처분하였다. 전기말 장부금액은 450,000원이며, 매도가능증권평가손실 150,000원이 있다. 처분시점에 손익으로 계상되는 처분손익은 얼마인가? ① 매도가능증권처분손실 20,000원 ② 매도가능증권처분이익 20,000원 ③ 매도가능증권처분손실 130,000원 ④ 매도가능증권처분이익 130,000원 해설 [정답] ① 처분시점 회계처리: (차) 현금 580,000원 (대) 매도가능증권 450,000원 매도가능증권처분손실 20,000원 매도가능증권평가손실(기타포괄손익누계액) 150,000원 - 3 - 한국공인회계사회 [6] 다음 자료에 의하여 (주)한공이 2018년 1월 1일부터 건물의 처분시점까지 인식할 감가상각비는 얼마인가? ∙(주)한공이 보유하고 있는 본사건물의 2017년말 장부금액은 2,000,000원이었다. ∙(주)한공이 2018년 8월 1일 2,000,000원에 처분하면서 250,000원의 처분이익이 발생 하였다. ① 0원 ② 250,000원 ③ 500,000원 ④ 2,000,000원 해설 [정답] ② 2018년 8월 1일 장부금액 = 2,000,000원(처분금액) – 250,000원(처분이익) = 1,750,000원 2018년 감가상각비 = 2,000,000원(2017년 장부금액) – 1,750,000원(2018년 8월 1일 장부금액) = 250,000원 [7] 다음 자료를 참고하여 (주)한공이 2018년도 손익계산서에 계상할 대손상각비 합계액은 얼마인가? ∙2017년 말 매출채권 잔액과 대손충당금 잔액은 각각 20,000,000원과 500,000원이다. ∙기초 매출채권 중 회수불능인 600,000원을 대손처리하였다. ∙전기에 상각된 매출채권 중 현금으로 회수된 금액은 400,000원이다. ∙2018년도 말 결산전 매출채권 잔액은 30,000,000원이다. ∙회사는 매출채권 기말잔액의 2%를 대손예상액으로 추정한다. ① 100,000원 ③ 400,000원 ② 300,000원 ④ 600,000원 해설 [정답] ② 매출채권의 회수불능으로 인한 대손상각비 = 600,000원 – 500,000원 = 100,000원 기말대손상각비 추가계상액 = 30,000,000원 × 2% – 400,000원 = 200,000원 2018년 대손상각비 합계액 = 100,000원 + 200,000원 = 300,000원 - 4 - 제32회 TAT 2급 [8] (주)한공은 영업이익을 5,000,000원으로 계산하였으나, 이후 결산 과정에서 다음의 오류 내용을 발견하였다. 이를 반영한 후의 영업이익은 얼마인가? ∙광고선전비 100,000원을 기부금 계정으로 처리 ∙선급보험료 50,000원을 비용으로 회계 처리① 4,770,000원 ③ 4,850,000원 ② 4,800,000원 ④ 4,950,000원 해설 [정답] ④ 기부금으로 처리한 100,000원을 광고선전비(판매비와관리비)로 반영하면 영업이익 100,000원 감소 보험료 선급분 오류 분개를 반영하면 영업이익 50,000원 증가 (차) 선급보험료 50,000원 (대) 보험료 50,000원 [9] 다음 중 부가가치세 과세대상에 해당하는 것은? ① 무상으로 제공하는 견본품 ② 저당권 설정을 목적으로 부동산을 제공하는 경우 ③ 매입세액 공제된 판매장려물품을 고객에게 제공하는 경우 ④ 조세의 물납을 목적으로 재화를 제공하는 경우 해설 [정답] ③ 매입세액 공제된 판매장려물품을 고객에게 제공하는 경우에는 사업상 증여에 따른 재화의 공급에 해당한다. - 5 - 한국공인회계사회 [10] 다음 중 부가가치세법상 영세율이 적용되는 거래가 아닌 것은? ① 국외제공용역 ② 외국을 항행하는 선박에 공급하는 재화 ③ 사업자가 내국신용장에 의하여 공급하는 재화 ④ 수출업자가 대행위탁수출을 하고 받는 수출대행수수료 해설 [정답] ④ 수출업자가 대행위탁수출을 하고 받는 수출대행수수료는 영세율이 적용되지 않는다. [11] 다음은 일반과세자인 (주)한공(전자제품 제조업)의 2018년 제2기 부가가치세 확정신고기간의 내역이다. 이 중 매출세액에서 공제 가능한 매입세액은 얼마 인가?(단, 세금계산서는 적법하게 수취하였고, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행하였다.) ∙원재료 구입 관련 매입세액 ∙거래처 접대용품 구입 관련 매입세액 ∙대표이사 업무용 승용차(3,500cc) 구입 관련 매입세액 ∙제품 제조용 기계장치 구입 관련 매입세액 2,500,000원 1,000,000원 3,000,000원 1,200,000원 ① 2,500,000원 ③ 5,500,000원 ② 3,700,000원 ④ 6,700,000원 해설 [정답] ② 2,500,000원 + 1,200,000원 = 3,700,000원 접대비 관련 매입세액 및 비영업용 소형승용차 구입 관련 매입세액은 공제 대상 매입 세액이 아니다. - 6 - 제32회 TAT 2급 [12] 다음 중 소득세법상 종합소득에 대한 설명으로 옳은 것은? ① 사업소득은 원천징수 여부에 관계없이 종합과세 한다. ② 2,000만원 이하의 출자공동사업자 배당소득은 원천징수로 과세가 종결된다. ③ 일용근로소득은 종합과세 대상 소득이다. ④ 기타소득 중 복권당첨소득은 종합과세 대상 소득이다. 해설 [정답] ① ② 2,000만원 이하의 출자공동사업자 배당소득은 무조건 종합과세 대상 소득이다. ③ 일용근로소득은 원천징수로 과세가 종결된다. ④ 기타소득 중 복권당첨소득은 원천징수로 과세가 종결된다. [13] 다음 중 소득세법상 근로소득의 범위에 포함되지 않는 것은? ① 종업원의 자녀가 사용자로부터 받는 학자금 ② 법인세법에 따라 상여로 처분된 금액 ③ 종업원이 주택의 구입･임차에 소요되는 자금을 저리 또는 무상으로 대여 받음으로써 얻는 이익 ④ 사업자가 그 종업원에게 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액 해설 [정답] ④ 사업자가 그 종업원에게 지급한 경조금 중 사회통념상 타당하다고 인정되는 범위 내의 금액은 이를 지급받은 자의 근로소득으로 보지 아니한다. - 7 - 한국공인회계사회 [14] 다음은 (주)한공에 근무하는 거주자 김한공 씨의 부양가족 현황이다. 2018년 연말정산 시 김한공 씨가 적용받을 수 있는 기본공제와 추가공제의 합계는 얼마 인가? 가. 김한공(남성, 45세) 씨의 근로소득금액: 40,000,000원 나. 부양가족 현황 ∙배우자(40세, 소득 없음) ∙아들(15세, 소득 없음, 장애인) ∙부친(75세, 사업소득금액 3,000,000원) ∙모친(73세, 소득 없음)① 7,500,000원 ③ 10,500,000원 ② 9,000,000원 ④ 11,000,000원 해설 [정답] ② 기본공제: 150만원 × 4명 = 600만원(본인, 배우자, 아들, 모친) 추가공제: 300만원(경로우대공제 100만원 + 장애인공제 200만원) 부친은 소득금액이 100만원을 초과하므로 기본공제대상자에 해당하지 않는다. [15] 다음 중 소득세법상 이자소득에 해당하지 않는 것은? ① 손해배상금에 대한 법정이자 ② 국내에서 지급받는 은행 예금의 이자 ③ 내국법인이 발행한 채권 또는 증권의 이자 ④ 비영업대금의 이익 해설 [정답] ① 계약의 위약, 해약을 원인으로 한 손해배상금에 대한 법정이자는 기타소득, 기타의 원인 으로 인한 손해배상금에 대한 법정이자는 과세 제외한다. - 8 - NO. 영 수 증 (공급받는자용) (주)수정산업 귀하 공 급 자 사 업 자 등록번호 120-21-12348 상 호 영신기공 성명 김재탁 사 업 장 소 재 지 서울 구로구 고척로 216(고척동) 업 태 제조업 종목 임가공용역 작성일자 공급대가총액 비고 2018.4.2. ￦ 350,000공 급 내 역 월/일 품명 수량 단가 금액 4/2 연마가공 350,000 합 계 ￦ 350,000 위 금액을 영수(청구)함 제32회 TAT 2급 실무수행평가 (주)수정산업(회사코드 2132)은 벽지 등 제조와 부동산임대업을 겸영하는 법인기업으로 회계기간은 제5기(2018.1.1. ~ 2018.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오. 1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는 거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다. 실무수행 유의사항 문제 1 2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다. 3. 채권･채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다. 5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다. 6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 7. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다. 거래자료입력 (12점) 주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.  3만원초과 거래자료에 대한 경비 등 송금명세서 작성 (3점) 자료 1. 공급자정보 - 9 - 내 용 찾으신금액 맡기신금액 잔 액 거래점 번호 거래일 계좌번호 100-33-246807 (주)수정산업 1 2018-04-02 가공비 350,000*** 구로점 한국공인회계사회 자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역 자료설명 평가문제 생산 중인 재공품의 일부 연마가공을 영신기공에 의뢰하고 가공비 350,000원을 송금하였다. 1. 자료 1은 공급자 정보이며 해당사업자는 경비등의송금명세서 제출대상자에 해당한다. 2. 자료 2는 가공비 계좌이체 내역이다. (은행정보: 신한은행 552-21-1153-800, 예금주: 영신기공 김재탁) 1. 거래자료를 입력하시오. 2. 경비등의송금명세서를 작성하시오. 해답 및 풀이 [일반전표입력] 4월 2일 (차) 533.외주가공비 350,000원 [경비등의송금명세서] (대) 103.보통예금 350,000원 (98001.국민은행) - 10 - 승인번호 전자세금계산서 (공급자 보관용)공 급 자 등록번호 110-81-45128 공 급 받 는 자 등록번호 211-86-14336 상호 (주)수정산업 성명 (대표자) 오세훈 상호 (주)까누 성명 (대표자) 공유 사업장 주소 서울 구로구 경인로 638 사업장 주소 서울 강남구 논현로 6 업태 제조업외 종사업장번호 업태 제조업외 종사업장번호 종목 벽지외종목 커피외E-Mail <a href="mailto:saehoon@bill36524.com">saehoon@bill36524.com</a> E-Mail <a href="mailto:coffee@bill36524.com">coffee@bill36524.com</a> 작성일자 2018.3.9. 공급가액 100,000,000 세 액 10,000,000 비고월 일 품목명 규격 수량 단가 공급가액 세액 비고 3 9 상표권 100,000,000 10,000,000 합계금액 현금 수표 어음 외상미수금 ◌ 영수 이 금액을 함 ◉ 청구 110,000,000 내 용 찾으신금액 맡기신금액 잔 액 거래점 번호 거래일 계좌번호 100-33-246807 (주)수정산업 1 2018-03-09 상표권55,000,000 ******** *** 제32회 TAT 2급  유/무형자산의 매각 (3점) 자료 1. 전자세금계산서 자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역 자료설명 평가문제 1. 자료 1은 본사가 보유한 상표권을 (주)까누에 매각하고 발행한 전자세금 계산서이다. 2. 자료 2는 상표권 매각대금 일부가 입금된 국민은행 보통예금거래 내역이다. 1. [고정자산등록] 메뉴에 양도일자를 입력하시오. (당기 양도일까지의 감가상각비는 계상하지 않기로 한다.) 2. 매입매출자료를 입력하시오. (전자세금계산서와 관련된 거래는 ‘전자입력’으로 처리할 것.) - 11 - 거래유형 품명 공급가액 부가세 거래처 전자세금 11.과세 상표권 100,000,000 10,000,000 00201.(주)까누 전자입력 분개유형 (차) 120.미수금 55,000,000원 103.보통예금 55,000,000원 (98001.국민은행) (대) 233.상표권 45,000,000원 255.부가세예수금 10,000,000원 923.무형자산처분이익 55,000,000원 3.혼합 한국공인회계사회 해답 및 풀이 1. [고정자산등록] - 전체양도일자: 2018년 3월 9일 입력 - 20.회사계상상각비: 사용자수정을 클릭하여 ‘0’으로 변경 2. [매입매출전표입력] 3월 9일 - 무형자산은 직접 상각하기 때문에 상표권 장부잔액은 45,000,000원이다. - 12 - 내용 찾으신금액 맡기신금액 잔액 거래점 번호 거래일 계좌번호 100-33-246807 (주)수정산업 1 2018-05-09 국민연금관리공단 454,500*** *** 제32회 TAT 2급  사회보험료 지급 (3점) 자료 1. 국민연금보험료 결정내역 통보서 서식기호 E8901 국민연금보험료 결정내역 통보서 사업장관리번호 해 당 년 월 11081451280 2018-04 사업장명칭 (주)수정산업 2018년 4월분 개인별 보험료 내역 (단위: 원) 일련 번호 1 2 성 명 정지영 강영훈 대상자수 주민(외국인) 등록번호 911109-2****** 850321-1****** 기준소득월액 1,250,000 3,800,000 2명 월보험료(계) 112,500 342,000 454,500 (사용자부담금) 56,250 171,000 227,250 (근로자기여금) 56,250 171,000 227,250 이하생략 ※ 당월에 납부할 연금보험료는 당월분 금액과 소급분 금액의 합산으로 결정됩니다. ※ 개인사업장 사용자의 국민연금보험료는 사용자부담금과 근로자기여금으로 구분하여 표기하였습니다. 자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역 자료설명 평가문제 1. 자료 1은 공장에 근무중인 정지영과 본사 관리부에 근무중인 강영훈의 4월분 국민연금 결정내역 통보서이다. 2. 자료 2는 4월분 국민연금을 국민은행 보통예금 통장에서 이체하여 납부한 내역이다. 국민연금 납부일의 거래자료를 입력하시오. (단, 국민연금회사부담금은 ‘세금과공과’로 회계처리 할 것.) 해답 및 풀이 [일반전표입력] 5월 9일