종합부동산세 개요 및 세액계산절차

<P> 종합부동산세 개요 및 세액계산절차</P> <DIV style="CLEAR: both" id=issuetitle class=wi_popTitleBody></DIV> <DIV class="ar mr5 fontS2"> </DIV> <DIV style="BORDER-BOTTOM: gray 1px dotted; BORDER-LEFT: gray 1px dotted; PADDING-BOTTOM: 10px; PADDING-LEFT: 13px; PADDING-RIGHT: 10px; BORDER-TOP: gray 1px dotted; BORDER-RIGHT: gray 1px dotted; PADDING-TOP: 10px" id=objPrintBlock class="wi_popBody mt10"><B>◈ 종합부동산세 개요</B><BR><BR> <DIV class="al lv2">▣ 과세기준일 : 매년 6월 1일(재산세와 동일), 납기 : ’14.12.1～12.15</DIV><BR> <DIV class="al lv2">▣ 과세대상(지방세법상 과세유형 구분 → 종합부동산세 과세기준금액 초과)</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class=ac><B>구 분</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>과세대상 금액</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>주 택</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>인별 6억원 초과</DIV> <DIV class=ac>(1세대1주택은 9억원 초과)</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>종 합 토 지</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>인별 5억원 초과</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>별 도 토 지</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>인별 80억원 초과</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv4">※ 주택 및 종합ㆍ별도합산 토지별로 재산세가 감면된 경우 감면 후 공시가격 기준</DIV><BR> <DIV class="al lv2">▣ 과세표준</DIV> <DIV class="al lv3">o (공시가격 합계액 - 과세기준금액) × 공정시장가액비율</DIV> <DIV class="al lv4">※ 공정시장가액비율(80%) : 주택ㆍ종합합산토지ㆍ별도합산토지 구분</DIV><BR> <DIV class="al lv2">▣ 세 율</DIV> <DIV class="al lv3">o 주 택</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class=ac><B>과세표준</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>세율</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>누진공제</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>6억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>0.5%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>-</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>6억원 초과 ∼ 12억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>0.75%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>150만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>12억원 초과 ∼ 50억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>1%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>450만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>50억원 초과 ∼ 94억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>1.5%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>2,950만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>94억원 초과</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>2%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>7,650만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="al lv3">o 종합합산토지(나대지 등)</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class=ac><B>과세표준</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>세율</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>누진공제</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>15억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>0.75%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>-</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>15억원 초과 ∼ 45억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>1.5%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>1,125만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>45억원 초과</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>2%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>3,375만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="al lv3">o 별도합산토지(영업용 건축물의 부속토지)</DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class=ac><B>과세표준</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>세율</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>누진공제</B></DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>200억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>0.5%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>-</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>200억원 초과 ∼ 400억원 이하</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>0.6%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>2,000만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class=ac>400억원 초과</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>0.7%</DIV></TD> <TD> <DIV class=ac>6,000만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR><BR><BR><BR><B>◈ 종합부동산세 세액계산 절차</B><BR><BR> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class=ac><B>세액계산 흐름</B></DIV></TD> <TD> <DIV class=ac><B>항목별상세설명</B></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>① 공시가격</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">① 주택 및 종합ㆍ별도합산 토지별로 공시가격을 합산하여 계산하며, 재산세가 감면된 경우 감면 후 공시가격을 적용합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>－</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>② 과세기준금액(공제금액)</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">② 주택은 6억원(1세대1주택자 9억원), 종합합산 토지는 5억원, 별도합산 토지는 80억원으로 해당금액 이하이면 과세되지 않습니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>×</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>③공정시장가액비율</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">③부동산가격 변동시 적정한 수준의 세금부담이 되도록 탄력적으로 적용하는 비율로 주택, 종합합산토지, 별도합산 토지 모두 80%를 적용합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>＝</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>④ 과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">④ 직접적인 세액산출의 기초가 되는 금액으로 주택 및 종합ㆍ별도합산 토지별로 공시가격의 합계액에서 과세기준금액을 차감한 후 공정시장가액비율을 곱하여 계산합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>×</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑤ 세율(%)</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2"> <DIV class="ac mt5 mb5"> <TABLE border=0 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="32%"> <COL bgColor=#ffffff width="2%"> <COL bgColor=#ffffff width="32%"> <COL bgColor=#ffffff width="2%"> <COL bgColor=#ffffff width="32%"> <TBODY> <TR> <TD vAlign=top> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=3> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">주 택</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">누진공제</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">6억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">0.5</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">-</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">12억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">0.75</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">150만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">50억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1.0</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">450만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">94억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1.5</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2,950만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">94억원초과</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2.0</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">7,650만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></TD> <TD vAlign=middle align=center></TD> <TD vAlign=top> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=3> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">종 합 합 산 토 지</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">누진공제</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">15억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">0.75</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">-</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">45억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1.5</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1,125만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">45억원초과</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2.0</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3,375만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></TD> <TD vAlign=middle align=center></TD> <TD vAlign=top> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="40%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=3> <DIV class="ac fontBold mt5 mb5">별 도 합 산 토 지</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">과세표준</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">세율</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">누진공제</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">200억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">0.5</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">-</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">400억원이하</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">0.6</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2,000만원</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">400억원초과</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">0.7</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">6,000만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>＝</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑥종합부동산세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">⑥ 주택 및 종합ㆍ별도합산 토지별로 과세표준에 세율을 곱한 후 누진공제액을 차감하여 계산합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>－</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑦ 공제할 재산세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">⑦ 재산세와 종합부동산세가 이중으로 과세되지 않도록 종합부동산세 과세표준에 해당하는 재산세액을 차감합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>＝</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑧ 산출세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">⑧ 과세표준에 세율을 곱한 후 재산세액을 공제하여 계산합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>－</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑨ 세액공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">⑨ 주택분에 한하여 1세대 1주택자의 경우 연령 및 보유기간에 따라 산출세액에서 일정비율을 차감합니다(중복적용 가능).</DIV> <DIV class="al lv3">ㆍ연령별 공제 : 60세 이상(10%), 65세 이상(20%), 70세 이상(30%)</DIV> <DIV class="al lv3">ㆍ보유기간별 공제 : 5년 이상(20%), 10년 이상(40%)</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>＝</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑩ 세부담상한전 종합부동산세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">⑩ 산출세액에서 세액공제액을 차감하여 계산합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>－</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑪ 세부담상한 초과세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">⑪ 급격한 세금증가를 방지하기 위하여 올해 재산세와 종합부동산세의 합계액에서 지난해 재산세액과 종합부동산세액 상당액의 150%를 초과하는 금액을 차감합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv9"><SPAN class="lv2 bgBox fontBold"><B>＝</B></SPAN></DIV> <DIV class=ac> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 width="95%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="30%"> <COL bgColor=#ffffff width="70%"> <TBODY> <TR> <TD> <DIV class=ac>⑫ 고지세액</DIV></TD> <TD> <DIV class="al lv2">⑫ 실제 납부해야 할 종합부동산세액입니다.</DIV> <DIV class="al lv3">※ 종합부동산세 고지세액의 20%를 농어촌특별세로 납부하여야 합니다.</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV></DIV>