부동산의 증여세 ‘계산방법’

증여세는 증여받은 재산의 가액에서 증여재산 공제를 하고 나머지 금액(과세표준)에 세율을 곱하여 계산합니다. <TABLE border=1 cellSpacing=1 cellPadding=0 width="100%"> <TBODY> <TR> <TD align=middle>증여재산 - 증여재산공제액 = 과세표준 과세표준 × 세 율 = 산출세액 </TD></TR></TBODY></TABLE> 증여재산의 평가 증여 받은 재산의 가액은 증여 당시의 시가로 평가하되, 그 시가를 산정하기 어려울 때에는 다음과 같은 방법을 적용한다. ｏ 토지 및 주택 ：개별공시지가 및 개별(공동)주택가격 ｏ 주택 이외 건물：국세청 기준시가 (일반건물, 상업용 건물 및 오피스텔 등에 대하여 국세청장이 매년 산정ㆍ고시하는 가액) 증여재산공제 증여가 친족간에 이루어진 경우에는 증여받은 재산의 가액에서 다음의 금액을 공제합니다. <TABLE border=1 cellSpacing=1 cellPadding=0 width="100%"> <TBODY> <TR> <TD width="24%" align=middle>관 계 </TD> <TD width="76%"> 공 제 금 액 </TD></TR> <TR> <TD align=middle> 배 우 자 </TD> <TD> 6억원   </TD></TR> <TR> <TD align=middle> 직계존비속 </TD> <TD> 3,000만원 (수증자가 미성년자인 경우에는 1,500만원)</TD></TR> <TR> <TD align=middle> 기타 친 족 </TD> <TD> 500만원 </TD></TR></TBODY></TABLE> 다만, 수증자를 기준으로 당해 증여 전 10년 이내에 공제받은 금액과 당해 증여에서 공제받을 금액의 합계액은 위의 공제금액을 한도로 합니다. 증여재산공제 사례 <TABLE border=1 cellSpacing=1 cellPadding=0 width="100%"> <TBODY> <TR> <TD width="34%" align=middle>사례 </TD> <TD width="66%"> 공 제 금 액 </TD></TR> <TR> <TD align=middle> 아버지로부터 여러 번에 걸쳐 재산을 증여 받은 경우 </TD> <TD> 10년 이내의 증여재산가액을 합한 금액에서 3,000만원만 공제함.</TD></TR> <TR> <TD align=middle> 아들이 아버지와 어머니로부터 각각 재산을 증여 받은 경우 </TD> <TD> 아버지로부터 증여 받은 재산가액과 어머니로부터 증여 받은 재산가액의 합계액에서 3,000만원을 공제함.</TD></TR> <TR> <TD align=middle> 아버지와 삼촌으로부터 재산을 증여 받은 경우 </TD> <TD> 아버지로부터 증여 받은 재산가액에서 3,000만원을, 삼촌으로부터 증여 받은 재산가액에서 500만원을 공제함.</TD></TR></TBODY></TABLE> 증여세의 세율 <TABLE border=1 cellSpacing=1 cellPadding=0 width="100%"> <TBODY> <TR> <TD width="32%">과세표준 </TD> <TD width="31%"> 세율 </TD> <TD width="37%">  누진공제 </TD></TR> <TR> <TD> 1억 이하 </TD> <TD> 10％ </TD> <TD> -</TD></TR> <TR> <TD> 1억 초과∼ 5억 이하 </TD> <TD> 20％ </TD> <TD> 1천만원 </TD></TR> <TR> <TD> 5억 초과∼10억 이하 </TD> <TD> 30％ </TD> <TD> 6천만원 </TD></TR> <TR> <TD> 10억 초과∼30억 이하 </TD> <TD> 40％ </TD> <TD> 1억6천만원 </TD></TR> <TR> <TD> 30억 초과 </TD> <TD> 50％ </TD> <TD> 4억6천만원 </TD></TR></TBODY></TABLE> ► 세대생략 증여에 대한 할증과세 : 직계비속에 대한 증여 중 한 세대를 생략하고 이루어진 증여 (예 : 할아버지가 아버지를 건너뛰어 손자에게 증여하는 경우)에 대하여는 산출세액의 30％를 가산합니다. 증여세의 계산사례 아버지로부터 1억 5,000만원을 증여 받은 경우(증여 받은 사람은 성년임) - 증여재산 공제：3,000만원 - 과세표준：1억2,000만원(1억5천만원 - 3,000만원) - 산출세액：1,400만원(1억2,000만원×세율 20％ - 누진공제 1,000만원) - 납부할 세액：1,260만원(자진신고시 산출세액의 10％ 공제)