수업 메모장 18.3.18 ＜-전산세무1급과 TAT1급 취득과정

[김윤수강사]

전산세무1급과 TAT1급 취득과정
기간:18.2.19 ~18.4.5(27일*3시간=80시간)
김윤수강사(010-9025-4045)
다음카페:"김윤수강사와 전산세무회계/AT/ERP" 회원가입!!

서류작성
1.훈련생 유의사항=>소지
2.서약서,동의서,설문조사=>제출!!

시험접수 및 시험일!
1.전산세무1급:3/8 ~3/13 =>4월 7일 토요일
2.TAT1급:3/14 ~3/20 =>4월 21일 토요일

기말자본(순자산)=기초자본+I/S당기순이익

회사;(판)세금과공과 1,000,000 /현금 1,000,000
세법:인정안함
1.<손금불산입>세금과공과 1,000,000(배당)
2.<손금불산입>세금과공과 1,000,000(상여)
3.<손금불산입>세금과공과 1,000,000(기타소득)
4.<손금불산입>세금과공과 1,000,000(기타사외유출)
5.<손금불산입>세금과공과 1,000,000(상여)
6.<손금불산입>세금과공과 1,000,000(기타사외유출)

소득처분이 "기타"인 경우:환급or 자본거래

자기주식 거래
1)일반기업회계기준: 자본거래
->자기주식처분이익(자본잉여금),자기주식처분손실(자본조정-항목)
2)법인세법:익금과손금
->자기주식처분이익(익금), 자기주식처분손실(손금)

매출원가=판매가능상품(기초+당기) - 기말상품
           =>12/31  매출원가...../상품....<-원가

세무조정            소득처분
--------              ---------
1)가산조정------>사외유출[배당,상여,기타소득, 기타사외유출]
                        유보(발생->감소)
                        기타
2)차감조정-------> -
                       유보(발생->감소)
                        기타

전기 매출과매출원가 누락건에 대하여 적절하게 세무조정 완료후
당기에 회사는 매출과 매출원가 분개를 하였다.
<익금불산입>전기매출 40,000,000(유보감소)
<손금불산입>전기매출원가 25,000,000(유보감소)

cf. 회사 :감가상각비 5백 / 감,누 5백
    세법 :감가상각비 7백 / 감,누7백
=>세무조정과 소득처분은 없음(이유:결산조정사항!)

벌과금=>손금불산입항목(제재목적)
-------------------------------------------------------
[17]<익금산입>저가양도 1억 (상여)
*부당행위계산부인 ex,저가양도,가지급금 인정이자등
:특수관계자와 거래에서 조세를 부당히 감소시키는 거래
회사:현금 2억 / 토지 2억
세법:현금 3억 / 토지 2억
                     유형자산처분이익1억
[18]<익금불산입>상품권 5,000,000(유보발생)
             -
[19]<익금산입>매출누락 5,000,000 (유보발생)
     <손금산입>매출원가누락3,000,000(유보발생)

[20]
단기매매증권,매도가능증권의 기말평가
1)일반기업회계기준:공정가치 평가
2)법인세법:원가법(평가하지 않음->즉,평가손익을 인정안함!)
회사:6,500,000->8,000,000:차액조정+1,500,000
       12/31 단기매매증권 1,500,000 /단기매매증권평가이익1,500,000
세법:  원가법(평가하지 않음->즉,평가손익을 인정안함!)

[20]<익금불산입>단기매매증권평가이익 1,500,000(유보발생)                  

18.2.26 수업
회계=법인세법=소득세법=부가가치세법.
:매출액(순매출액)=수입금액:총매출액-매출환입및에누리-매출할인!!

자기주식(우리회사의 주식,자본조정-) 처분
:현금(양도가액)100,000   / 자기주식(장부가액)80,000
                                   /자기주식처분이익(익금항목)

자기주식(우리회사의 주식,자본조정-) 소각(감자)
:     자본금     / 자기주식(장부가액)
                      감자차익(=자기주식소각이익->익금불산입)  

비품->처분: 현금100,000  /장부가액 80,000 유형자산처분이익 20,000
1)장부가액:80,000  ->손금항목
2)양도가액:100,000 ->익금항목

환급금---------------------------->환급금이자(=환부이자):익금불산입(-),기타
-------------
손금(-) ->익금(+)
손금불산입(+)->익금불산입(-)

상품매출원가=기초상품+당기상품순매입액- 기말상품
                 cf.순매입액:총매입액- 매입환출및에누리 -매입할인+부대비용
----------------------------------------------------------------------------------
실습병행!=>실기 세무서식 작성!!
703 (주)다온전자 법인조정 백데이터
:다음카페 => 외부출강=>전산세무1급과TAT1급방 10번글
다운로드 및 압축풀기후 703번 폴더를 복사하여
->C:드라이브/KcLepDB/KcLep방에 붙여넣기
->회사등록에서 상단툴바 "회사코드재생성" 클릭해서
  데이타 불러오기 하세요!!                           
이 백데이터로 연습!!

1.세무서식:세금과공과금명세서 <-실기 서브 28페이지!!

회계에서 기말분개:손익의 정리[현금주의->발생주의 전환]
1)예상:미지급비용(비용의 예상)=>이자비용/ 미지급비용
         미수수익(수익의 예상)=> 미수수익 /이자수익
2)이연:선급비용(차기비용->비용의 이연)=>선급비용/보험료
          선수수익(차기수익->수익의 이연)=>이자수익/선수수익

조정분개:  선급비용 200,000 /이자비용 200,000

2.세무서식:선급비용명세서 <-실기 서브 30페이지!!
3.세무서식:수입금액 조정 명세서 <-실기 서브 1페이지

위탁판매:위탁자->수탁자(수탁자의 미판매분 재고:위탁자의 재고자산
                                   cf.수탁자 판매한 날:위탁자의 익금시기!!
회사: 분개없음
세법:매출인식: 외상매출금 9,000,000 / 제품매출 9,000,000
                     <익금산입>매출누락 9백 (유보발생)
      매출원가인식: 제품매출원가7,000,000/제품 7,000,000
                     <손금산입>매출원가누락 7백(유보발생)
과세표준:2,268,600,000[10%과세2,206,600,000 , 0%과세62,000,000]
->영세율 적용분은 수출분:62,000,000
->국내생산품 내수판매:1,593,600,000-62,000,000=1,531,600,000

간주공급/간주임대료/고정자산매각대:부가가치세법상 과세표준이나
                                                  수입금액(매출)이 아닌것!!
cf.간주공급(부가가치세법상 일정한 재화의 무상공급은
                정상적으로 판린것으로 본다!)
1)자가공급
2)개인적공급
3)사업상증여
4)폐업시 잔존재화

평가=>기말시점에 금액을 결정하는 절차!!

일반기업회계기준 단기매매증권,매도가능증권=>기말 공정가치 평가
:장부금액 - > 공정가치:차액조정+ ,-
1)단기매매증권평가이익(손실)=>영업외손익(당기손이익 반영)
2)매도가능증권평가이익(손실)=>기타포괄손익누계액(자본)

12/31 매도가능증권평가손실/매도가능증권
1)<손금산입>매도가능증권평가손실(기타)
2)<손금불산입>매도가능증권평가손실(유보발생)
---------------------------------------------------
18.2.28
5.세무서식:재고자산(유가증권)평가 조정명세서 <-실기 서브 25페이지
재고자산평가감(회사가 세법 보다 기말재고자산을 낮게 평가=>이익과소)
:익금산입,유보발생

전기 재고자산평가감 <-차기 자동추인!(반대세무조정)
:손금산입,유보감소
---------------------------
재고자산평가증(회사가 세법 보다 기말재고자산을 높게 평가->이익과대)
:손금산입,유보발생

전기 재고자산평가증(반대세무조정)
:익금산입,유보감소
5.세무서식:외화자산등평가차손익 조정명세서 <-실기 서브 36페이지
              ------------------>외화환산이익(익금),외화환산손실(손금)

회사 기말평가(외화*기말환율)
A장기차입금:77,000,000->70,000$*\1,220=85,400,000:+8,400,000
B장기차입금:24,000,000->20,000$*\1,220=24,400,000:   +400,000
회사 기말분개 추정:12/31 외화환손실8,800,000 /장기차입금8,800,000

제품을 거래처에 무상공급(사업상증여:과세표준 시가로 과세)
원가:800,000  ->시가:1,000,000
분개: 접대비900,000/제품800,000
                            부가세예수금100,000

접대비관련 매입세액=>800,000/80,000
분개:접대비880,000 /현금880,000

접대비 세무조정과 소득처분 3단계
1단계:<손금불산입>증빙불비 및 업무무관접대비(상여)
2단계:<손금불산입>신용카드등 미사용접대비(기타사외유출)
3단계:<손금불산입>접대비한도초과(기타사외유출)
---------------------------------------------------------------------------
18.3.5
법인세 이론
1.법인세의 기본개념
2.세무조정과 소득처분 <-중요!
3.익금과손금
4.손익의 귀속시기와 자산,부채의 평가
5.접대비,기부금,지급이자
6.감가상각비
7.충당금:퇴직급여충당금/퇴직연금충당금/대손충당금
8.부당행위계산:1.가지급금 인정이자(익금산입,귀속자)/
                   2.저가양도,고가양수(익금산입,귀속자)
9.법인세계산구조!!=>10페이지

법인세무조정 실기
1.세금과공과금명세서
2.선급비용명세서
----------------------------------------
3.수입금액조정명세서
4.조정후수입금액명세서
5.임대보증금등의 간주익금조정명세서
------------------------------------------
6.재고자산(유가증권)평가조정명세서
7.외화자산등평가조정명세서
------------------------------------------
8.접대비조정명세서
9.기부금조정명세서
------------------------
10.가지급금인정이자조정명세서
11.업무무관부동산등차입금이자조정명세서
12.건설자금이자조정명세서
--------------------------------
13.고정자산등록->미상각자산감가상각조정명세서->소득금액조정합계표
    ->감가상각비조정명세서합계표
14.대손금및대손충당금조정명세서
15.퇴직급여충당금조정명세서
16.퇴직연금부담금조정명세서
17.소득금액조정합계표
18.공제감면조정:(2)/(3)/연구인력개발비명세서/합계표/최저한세
19.자본금과적립금조정명세서(을->갑)
20.법인세과세표준및세액조정계산서+가산세액계산서

부가가치세법의 과세거래
1)재화의 공급=>간주공급:자/개/사업상증여(거래처에 무상공급)/폐
2)용역의 공급
3)재화의 수입

사업상증여(거래처에 무상공급)=>제품(원가800,000, 시가1,000,000)
회사: 접대비900,000 /제품800,000
                             부가세예수금100,000
세법:접대비1,100,000
=>(1,100,000-900,000=200,000현물접대비~>한도내에서 손금산입!)

손금불산입 순서
1)비용
2)자산->추가 세무조정:손금산입(유보발생)

일반기업회계기준상 수입금액:2,416,100,000

18,141,800

실기 서브 38페이지 기부금조정명세서

차입금*연이자율=이자비용->연이자율=이자비용/차입금
                                   ->차입금=이자비용/연이자율

지급이자 손금불산입 순서
1.채권자 불분명 사채이자(대표자상여,기/사)
2.비실명 채권,증권이자(대표이자상여,기/사)
3.건설자금이자(유보발생)
4.업무무관부동산등 차입금이자(기/사)
  =지급이자*업무무관부동산등적수/차입금적수

실기 31페이지 가지급금인정이자 조정명세서

일반기업회계기준
:건물신축중 차입금 이자=>원칙:이자비용
                                    예외:자산처리(자본화!!)ex,건설중인자산

실기서브 33페이지 업무무관부동산등 차입금이자 조정명세서

정액법:(취득원가-잔존가치)/내용연수 ....매기 동일 상각
정률법:(취득원가-감가상각누계액)*상각률.....매기 감소하는 상각++

회사 감가상각비:600,000
세법 한도        :1,000,000
------------------------------
시인부족액:-400,000(원칙:세무조정 없이 소멸->결산조정사하이므로....)
                            예외:전기 상각부인액 600,000원이 있다면
                                  시인부족액 범위내에서 손금추인(유보감소)

----------------------------------------------------------
실기 서브=>8페이지

퇴직급여충당금=퇴직급여충당부채
=>12/31 퇴직급여**/ 퇴직급여 충당금(충당부채)=>법인세법 인정안함!!
------------------------------------------------------------------------------------
대손처리: 대손충당금 /외상매출금 <-기중 대손처리:대손금 조정!
             대손상각비

대손충당금 추가설정:12/31 대손상각비/대손충당금 <-기말 대손충당금 설정
                                                                     :대손충당금 조정!

9/28 대손충당금 2,500,000 / 받을어음 2,500,000
11/30 대손충당금 600,000
          대손상각비1,600,000 / 외상매출금 2.200,000

일반기업회계기준 보충법:12/31 대손상각비 3,809,790 /대손충당금3,809,790
법인세법:12/31 대손충당금 500,000 /대손충당금환입 500,000
            12/31 대손상각비 4,309,790 /대손충당금4,309,790

대손세액공제:부가예수금 500,000 / 외상매출금 500,000(제외채권)

기초 퇴직급여충당금10,000,000( 전기 퇴직급여충당금 한도초과4,000,000포함)
=>퇴직금 지급
회사:퇴직급여충당금7,000,000 /현금7,000,000
세법:퇴직급여충당금6,000,000
       퇴직급여         1,000,000 /현금7,000,000=>퇴충과다상계(손금산입,유보감소)

완료되었다.->완료가 되어 장부에 공사수입금액을 인식하였다.

[신촌-귤귤]

마침 복습하려고했는데! 딱 올라와있네요 ㅋㅋㅋ 열심히 할게요 퇴충,대충은 후.. ㅠㅠ

[김윤수강사]

수미씨 공부할줄 알고~~~ 올려놨지요~~~ ㅎㅎㅎ 퇴충~, 대충~~하는거에요 ㅎㅎㅎ 음....이론 서브 정리하고 바로 실기 서브순으로 입력해보셔요~~~ 세무조정과 소득처분은 정리 잘해두셔요^^*