[전산세무1급] 19회 기부금문제입니다

[디키]

[4] 기부금조정명세서(6점)

  [자료1] 손익계산서상 기부금내용은 다음과 같다.

 

  1. 수재민 구호 기부금     :   10,000,000원

  2. 국방헌금               :   10,000,000원

  3. 대표이사 동창회 기부금 :      500,000원

  4. 불우이웃돕기성금       :   25,000,000원

  5. 사립학교시설비         :   10,000,000원

  [자료2] 전기이전에 이월된 기부금은 없다.

 정답

[4] 기부금조정명세서

  법정기부금 = 수재민구호기부금 + 국방헌금 = 20,000,000원

  특례기부금 = 사립학료시설기부금          = 10,000,000원

  지정기부금 = 불우이웃돕기 성금           = 25,000,000원

  비지정기부금 = 동창회기부금              = [손금불산입 500,000원 (기타사외유출)]

  ※ 과세표준계산상[문제 6번]의 차가감소득금액을 계산한 후 한도액을 계산함.

  1. 당해사업연도 소득금액

    444,328,320 + 20,000,000 + 10,000,000 + 25,000,000 = 499,328,320원

  2. 법정기부금한도 = 499,328,320원

  3. 특례기부금한도 = (499,328,320 - 20,000,000)× 50% = 239,664,160원 전액손금산입

  4. 지정기부금한도 = (499,328,320 - 20,000,000 - 10,000,000)× 5% = 23,466,416원

     25,000,000 - 23,466,416 = 1,533,584원(한도초과)

[5] 소득금액조정합계표

[익금산입 및 손금불산입]

위탁매출          10,000,000원   (유보)

접대비(증빙불비)   1,500,000원   (상여)

접대비(신용카드)  13,500,000원 (기타사외유출)

법인세           126,875,320원 (기타사외유출)

토지               5,000,000원   (유보)

기부금               500,000원 (기타사외유출)

[손금산입 및 익금불산입]

재고자산(적송품)   7,000,000원  (유보)

지정기부금 한도초과액은 손금불산입하는 걸로 알고 있는데 여기서는

비지정기부금만 세무조정하고 지정기부금 한도초과액은  왜 세무조정 안하는지요?

[썬미^^]

기부금은 "기타기부금"만 소득금액조정합계표에 반영하고 지정기부금 한도초과액은 소득금액조정합계표에 반영하지 않고, 법인세과표 및 세액조정계산서에 반영되어 차가감소득금액에 더해져서 각사업연도소득금액으로 나오게 됩니다~

[써니2]

사립학교시설비는 2006년도부터 법정기부금입니다...