[전산세무1급] 24회 자본금과적립금조정명세서(을)

[디키]

 

[1] 수입금액조정명세서(6점)

    계정과목별 결산서상 수입금액은 기장자료를 조회하여 작성한다.

    전기에 원가 80,000,000원의 제품을 거래처에 적송하였다. 판매가는 제품원가에 25%의 이익을 가      산한 금액이다. 수탁자는 적송품 중 50%는 전기에, 50%는 당기에 판매하였으며, 대금회수는 전기      에 30%, 당기에 70%가 이루어졌다. 회사는 적송품에 대하여 현금회수기준에 따라 매출을 계상하      고 있으며, 전기의 세무조정은 적정하게 처리되었다.

[답] (1)수입금액 조회에 의한 입력

       상품 매출액 : 1,040,000,000원

       제품 매출액 : 1,910,000,000원

     (2) 조정금액

       차감 : (손금산입) 적송매출(제품)  20,000,000원(△유보감소)

              (익금산입) 적송매출원가 16,000,000원 (유보감소)

     (3)수입금액 집계 = 1,040,000,000+1,910,000,000-20,000,000=2,930,000,000원

[3] [1],[2]의 세무조정사항과 다음 자료를 반영하여 2005년 귀속분 자본금과적립금조정명세       서(을)을 작성하라.(6점)

   <2004년도 자본금과적립금조정명세서(을) 내역>

                                                                      (단위:원)

과목	기초잔액	당기중 증감		기말잔액
		감소	증가
퇴직급여충당금	10,000,000	2,000,000	-	8,000,000
기계장치 감가상각한도초과	10,000,000	-	2,000,000	12,000,000
토지	-	-	3,000,000	3,000,000
선급 보험료			500,000	500,000
적송매출			20,000,000	20,000,000
적송매출원가			△16,000,000	△16,000,000
합계	20,000,000	2,000,000	9,500,000	27,500,000

    * 당기분 기계장치의 감가상각비 시인부족액 5,000,000원이 있다.

    * 선급보험료는 당기 중에 해당기간이 모두 경과하였다.

    * 당기 세금과공과금 계정 중 토지취득세 3,500,000원이 있다.

[답]

                                                                     (단위:원)

과목	기초잔액	당기중 증감		기말잔액
		감소	증가
퇴직급여충당금	8,000,000	-		8,000,000
기계장치 감가상각한도초과	12,000,000	5,000,000	-	7,000,000
토지	3,000,000		3,500,000	6,500,000
적송 매출	20,000,000	20,000,000
적송 매출원가	△16,000,000	△16,000,000
선급보험료	500,000	500,000
건설자금이자			58,630,136	58,630,136
합계	27,500,000	9,500,000	62,130,136	80,130,136

 을표의 적송매출과 적송매출원가 증가란에 당기에 발생한 유보나△유보가 기록되야

하는거 아닌가요? 여기보면 증가란에는 아무것도 기입이 되어있지않는군요?

분명 1번에 적송매출과 적송매출원가 세무조정을 했는데 말이죠...

만약 증가란에 기입한다면 적송매출(제품)  △20,000,000원 

                       적송매출원가 16,000,000원

이런식으로 기입하는거 아닌가요?

글구 우연의 일치인지 모르겠지만 04년 적송매출과 적송매출원가가 05년 1번세무조정금액하고

일치하는데 이거 무슨 관련있는건가요?

[임진강(임정식)]

우연의 일치가 아니구요..당연한 결과입니다.매출액의 인식 기준이 법인세법은 인도기준법을 적용 인식하지만,기업은 회소 기준법으로 인식하였기 때문에 차액에 대하여 익금및 손금 인식 이 일치할수 밖에요..^^