[전산세무1급] 26회 부가세신고서

[디키]

 

2006년 제1기 부가가치세 예정신고 시 다음과 같은 오류사항을 포함하여 신고, 납부하였다(예정신고기한 : 2006년 4월 25일). 이러한 오류사항을 매입매출전표에 추가, 삭제 및 수정하고, 수정신고할 제1기 예정 부가가치세신고서를 작성하시오.(신고서상의 적색기입은 생략하고 추가납부세액의 납부일 및 수정신고일은 5월30일이다.)(12점)

[1] 2월 3일 (주)현대자동차에서 구입한 에쿠스 승용차량(공급가액 35,000,000원, 부가세 3,500,00  0원)에 대하여 매입세액을 공제한 것을 발견하였다.(4점)

[답] 2월 3일 매입매출전표에서 과세유형 : 24:불공 (키컴 : 구분 210을 223으로 수정하고 전표분개선택란에 “3”미지급자동을 입력한 후 계정과목을 수정함)으로 수정 입력함.

     매입처별세금계산서합계표는 정상적으로 제출됨. 신고불성실가산세와 납부불성실가산세를       적용함.

[2] (주)화성전자에서 제품을 반품 받고 발행한 2월 15일자 매출세금계산서가 회계담당자의 착오(부가가치세법상 착오로 인정되는 것으로 가정한다.)로 인하여 다음과 같이 신고된 것을 발견하였다.(4점)

   

정상발행내역		예정신고 입력된 내역
공급가액	부가가치세	공급가액	부가가치세
△10,000,000원	△1,000,000원	10,000,000원	1,000,000원

[답] 매입매출전표에서 공급가액과 부가가치세를 수정 입력함. 매출처별세금계산서합계표에 대한       가산세는 착오인 경우 제외됨.

     (키컴) 공급가액란에 -10,000,000원을 입력하고 전표분개선택란에 “2”외상자동을 입력하       고 엔터

[3] (주)수정상사로부터 3월12일 수취한 매입세금계산서(공급가액:10,000,000원, 부가세 1,000,000원 분개: 외상)가 국세청의 자료상조사에서 (주)수정상사가 자료상으로 판명되었음을 통보받았으며 당사가 수취한 매입세금계산서도 허위인 것으로 판정되어 이번 수정신고 시 반영키로 하였다.(4점)

[답] 매입매출전표에서 전표 삭제함. 매입처별세금계산서합계표불성실가산세 및 신고불성실가산       세, 납부불성실가산세 적용함.

ㆍ가산세내역

① 매입처별세금계산서합계표불성실가산세 = 10,000,000원 × 1% = 100,000원

② 신고불성실가산세 = (3,500,000원 + △2,000,000원 + 1,000,000원) × 10% ×  50%

                     = 125,000원

③ 납부불성실가산세 = (3,500,000원 + △2,000,000원 + 1,000,000원) ×  3/10,000 ×  35일

                     = 26,250원

④ 가산세 합계      = 251,250원

질문1)1번답보면 에쿠스매입을 불공이라고 했는데.. 비영업용 소형승용차구입 유지에관한 매입세액은 불공으로 알고 있습니다 단, 비영업용 또는 소형승용차 두가지 요건중 하나라도 충족하지 아니하는 차량은 매입세액 공제받을 수 있는걸로 알고 있는데요..... 에쿠스가 비영업용과 소형승용차 어느 요건에도 충족하지 않는것 같은데 왜 불공인가요?

질문2)3번 신고 납부불성실가산세...△2,000,000원는 어떻게 나온건가요?

[유토]

1.비영업용승용차 구입은 다 불공입니다 배기량800cc이하일경우는 공제고요 질문2번은 2번문제상 수정전 매출세액이 1,000,000이고 수정후 매출세액이 -1,000,000잖아요 그럼 원래는 매출세액에서 1,000,000차감해줘야하는데 1,000,000가산했으니 두배로 차감해 주게 되는겁니다 제가 쓴 글이 이해가 되실렸는지 모르겠네요