<![CDATA[
<p class="cafe-editor-text">문제1) AC ~> FVPL 재분류</p><p><img src='https://t1.daumcdn.net/cafeattach/8Ms/88b5b0de9eccc25f1a9472397217392c73cd8f04' class='txc-image already_attached_image' /></p><p class="cafe-editor-text"><br /></p><p class="cafe-editor-text"><br />해답1)<br /></p><p><img src='https://t1.daumcdn.net/cafeattach/8Ms/0dda90e885361d4359d32b43f557d69bbf3c3741' class='txc-image already_attached_image' /></p><p><img src='https://t1.daumcdn.net/cafeattach/8Ms/8bd8fb46cf17817e325eb96704ab86ae5c675006' class='txc-image already_attached_image' /></p><p class="cafe-editor-text"><br /><br /><br /><br />문제2) FVPL ~> FVOCI 재분류</p><p><img src='https://t1.daumcdn.net/cafeattach/8Ms/a25db52de57f9d1d067c447d9f4d753c6c4f012d' class='txc-image already_attached_image' /></p><p class="cafe-editor-text"><br /><br /><br />해답2)</p><p><img src='https://t1.daumcdn.net/cafeattach/8Ms/a243cab7bb46c890a614a9bd17762a251b0ad618' class='txc-image already_attached_image' /></p><p class="cafe-editor-text"><br /><br /><br />질문)<br />1. <br />문제 2)에서는 당기손익에 손상차손이 들어가는데, 문제 1)에서는 당기손익에 손상차손이 왜 안들어가나요? FVPL은 손상을 인식하지 않나요?<br /><br /><br />2.<br />문제 2)에서 X4년초 재분류 분개시 손실 충당금을 포함해서 분개를 해야하는지 궁금합니다.<br />FVPL은 손상을 인식하지 않으니까, 분개에도 들어가지 않는지 궁금합니다.<br /><br /><br /><br />————— 결론 —————<br /><br />• 재분류는 기중에 정해졌으면, 다음연도 1/1에 재분류함<br />• 복잡한 생각필요없이, 아래 고정관념만 가지고 푼다.<br />~> 없어지는 것 대변<br />~> 새삥 차변( 그 시점에서라면, 얘의 가치는 얼마일까?)<br />~> FVPL은 손상인식 안하니까, 분개에 안나옴 <br />~> FVPL에서 출발하면, 유효이자가 새롭게 바뀜<br /><br /><br /><br />문제1) AC ~> FVPL 재분류, X3말 손실충당금 존재<br /><br />1. 고정관념<br />X3연도 재분류 결정 ~> X4년 초 재분류 확정 ~> 생각해야할 가치는 X3년 말 가치<br /><br />2. 없애야할 금액<br />(대) AC의 경우 <br />~> X3말 가치(장부가)= X3말 상각후 원가<br />~> 근데 X3년에 손실충당금존재<br />~> 총장부가 ≠ 상각후원가<br />~> 없애야할 것은 최종적으로 상각후 원가<br />~> 표면적으로 총장부가 + 손실충당금<br />~> FVPL빼고는 취득수수료 취득가 포함되므로, PV땡긴 후에 수수료 포함해서 상각표로 구함<br /><br /><br />3. 새로박는 금액<br />(차) FVPL의 경우 ~> X3말 공정가<br /><br /><br />4. 대차차액<br />이제부터 FVPL이므로, 손익<br /><br /><br />5. 연말 <br />• 이자수익<br />이젠 FVPL ~> 상각X ~> 표시이자만 받음<br /><br />• 평가손익<br />이젠 FVPL ~> 공정가 vs 상각후원가 ~> 차이 손익<br /><br /><br /><br /><br />문제2) FVPL ~> FVOCI 재분류, X4말 손실충당금 존재<br /><br />1. 고정관념<br />• “FVPL에서 출발”재분류이므로, <br />~> 새로운 유효이자율 등장<br />~> 새롭게 박는 것도 FVPL하고 동일한 공정가<br /><br />• X3년 중 재분류결정 ~> X4년초 재분류함<br />~> 인식시점은 X3년말<br /><br />• X4년말 손실충당금 존재 <br />~> X4초 FVOCI로 바뀌고, <br />~> X4말 FVOCI로서 이자수익, 평가손익 구할때,<br />~> 총장부가 ≠ 상각후원가이니까<br />~> 총장부가 이용해서 유효이자구하고<br />~> 상각후원가 이용해서 평가손익구해야겠다<br /><br /><br />2. 없애야할 금액<br />(차) FVPL 공정가<br /><br />3. 새로박는금액<br />FVPL출발 재분류 ~> 새로운 대상은 기존금액 똑같이 금액박음 <br />(대) FVOCI 공정가<br /><br />4. 대차차익 <br />~> 똑같은 금액 박으므로, 차이 없음<br /><br />5. 연말<br />이자수익 ~> 새로운 이자율로 총장부가이용해서 구함<br />평가손익 ~> 어짜피 OCI이므로, NI랑 관련 없음<br />손상 ~> FVOCI는 AC의 확장버전<br />~> AC가 손상차손인식하면 FVOCI도 손상차손인식<br />~> 다만 FVOCI는 AC와 다르게 손실충당금인식 X<br /><br /><br />• AC와 FVOCI 손상비교 <br /><br />화살표 위가 AC<br />전체가 FVOCI</p><p><img src='https://t1.daumcdn.net/cafeattach/8Ms/11aff1355b2a6b7bd55cca6499756cde2f175aab' class='txc-image already_attached_image' /></p><p class="cafe-editor-text"><br />• AC가 손상의 경우 ~> 손실충당금으로 손상인식<br />• FVOCI 가 손상의 경우 ~> 손실충당금없이 손상인식<br /><br />~> 둘은 아예 다른 애들인데, NI에 미치는영향만 같을뿐<br />~> 그래서 표에도손실충당금이라 안쓰고, 기대신용손실누적이라고 씀.<br /><br /><br /><br />• 기대신용손실 인식<br /><br />AC <br />~> 손실충당금을 인식함<br />~> 그게 장부금액을 줄여서 ,표의 상각후원가가 됨<br /><br />FVOCI<br />~> 그 자체가 줄어들어서, 저 표의 상각후원가가 됨<br />~> 사실 FVOCI는 상각후원가라는 말이 의미가 없음<br />~> 손실충당금을 인식하지않아서, FVOCI 경우 <br />평가전 장부금액=저 표의 상각후원가<br />~> 애초에 총장부금액과 상각후원가라는 개념은 AC에만 존재함<br />~> 그냥 그렇게 정함<br />~> “총장부금액 - 손실충당금 = 상각후원가”라고 AC세계에서만 사용<br /><br /><br /><br />• 정리<br />그냥 저 표를보고<br />~> “AC도 작성할수있고, FVOCI도 작성할수있다!”는 관점으로 보자<br />~> “같은 자료로 서로 다른 두개를 동시에 파악가능하다.”정도로만<br /><br /><br /><br /><br />• IF ~> X3말에 회수가능액이 70,000이면</p><p><img src='https://t1.daumcdn.net/cafeattach/8Ms/3dcc9679227eeae1e2ea33026cb9283b3978a93a' class='txc-image already_attached_image' /></p><p class="cafe-editor-text">이렇게 되어야하고,<br />x3년 이자는 9,653<br />x4년 이자는 7,000<br />손상차손은 <br />86,526-70,000= 16,526 이지만,<br />이미 충당금이 10,000이 있으므로, 6,526만 인식<br /><br /><br />하나더 알아두면 좋은건<br />Q. fvoci채무상품을 x3년에 처분했을때, x3년의 기타포괄손익에 미치는 영향?<br />A. (11,474)<br />~> 표에서 바로 직전 연도말 누적oci를 반대조정해주면 됨.<br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /><br /></p>
<!-- -->
]]>
첫댓글 1. fvpl은 가지고 있는 목적 자체가 단기매매가 목적이므로 유효이자율법을 적용하지도 않고 그때그때 공정가치차이를 NI로 처리하므로 손상처리의 실익이 없어 기준에 손상규정이 없습니다.
2. 때문에 재분류시에 인식할 손실충당금 자체가 없습니다. '인식'이란 분개를 통해 재무제표에 반영하는것을 뜻합니다. 인식할게 없으니 당연히 분개에도 없습니다.
fvoci또한 예상손실이 있어도 어차피 공정가치 평가시 기타포괄손익에 반영되므로 따로 손실충당금 계정을 인식하지 않습니다.
그리고 재분류는 재분류 결정을 한 다음 해 1월1일에 합니다. 문제에서 주어진 기대신용손실은 연말의 것입니다.
• 손실충당금은 AC만 인식한다.
• 손상자체는 FVOCI도 인식한다.
~> 다만 충당금을 인식하지 않는다.
• FVOCI의 경우 손상인식
~> “손상차손| FVOCI”로 인식하고, 그 다음 공정가치 평가한다.
• AC의 경우 손상인식
~> 손상차손 | 손실충당금
• AC와 FVOCI는 NI에 미치는 영향이 완전히 같다.
• AC의 손상은 감가비를 감누로 까는 느낌.
• FVOCI의 경우는 해당 자산 직접 까는 느낌으로 이해하자
@캉가루빵 • 하지만 정말로 손상이 확정됨
손상 확정 ~> 충당금을 없앰~> NI로 처리함 ~> 그 손상 후 금액 = 취득가
• 기대신용손실은 예측한것이기 때문에, 충당금을 잡아준것임.
• 실제로 손상이되면, 확정이 됨.
~> 충당금과 충당부채는 기본적으로 예상치이고, 실제로 손상이 되는경우와 구분해야함.
@캉가루빵 • FVPL의 경우
~> 손상인식X
~> 수수료비용, 취득원가 포함X
~> 상각안함, 유효이자인식X, 표시이자만 인식O
~> 인식: 분개에 계정명 적기, 측정: 금액적기
~> 인식 안한다 = 분개 안한다
• 재분류는 재분류 결정을 한 다음 해 1월1일에 함
~> 손상은 연말에 함
~> 4/1일 재분류시에 손상분개는 나올 수 없음
@캉가루빵 • 문제에서 손상을 던져준 이유
~> 결국 NI를 물어보기 때문
~> 이자수익, 평가차익이 손상이 있으면 달라지기 때문
• 이자수익 : 총장부금액을 원천으로 유효이자를 구함
~> 손상이 있으면, 손상을 고려하지 않은 장부가를 재원으로, 유효이자율을 곱한 것이 유효이자가 됨
~> FVPL로 최종적으로 바뀐 것이라면, 그냥 어짜피 상각 안하니까, 표시이자만 이자수익
• 평가손익: 상각후원가를 원천으로, 공정가와 비교해서 평가손익을 구함
~> 손상이 있으면, 손상을 고려한 장부가를 상각후원가라고 부름
~> 손상고려한 장부가 vs 기말공정가 비교해서 평가손익 구함
@캉가루빵 • 결론
계정대체 문제는
“취소~> 상각~> 설정 “ 개념 버리자.
어짜피 이것 사용하면 손상 나올때 상각후원가, 총장부금액 파악도 헷갈린다
• AC에서 FVOCI로 대체한다고 가정
1. 지금 있는 ac금융자산을 먼저 없앰
2. 그리고 만약 이게 처음부터 fvoci였다면 전년도 말 아마 공정가치로 계상되어있을 것임
3. FVOCI 공정가 | AC 장부가
4. 대차차액 OCI
• 그대신 몇가지 규칙만 있다.
예를들어 fvpl에서 ac로갈때, 그때는 ac도 새로운 유효이자율로한다
이것만 염두하고 아까했던방식으로 하면됩니다
지금있는걸 없애고 새걸인식한다
남는 대차잔액은 재분류손익 아니면 기타포괄손익이죠
비밀글 해당 댓글은 작성자와 운영자만 볼 수 있습니다.20.04.27 13:10
@locatelli 무어님이 힌트랑 모르는 요점을 정확하게 처음부터 끝까지 알려주셔서 이해가 가능했습니다!
부끄럽네요☺️
오늘 하루도 좋은 하루 보내세요!