인적공제 및 특별공제

◈. 종합소득 과세표준   1. 종합소득공제  ① 인적공제 (기본공제, 추가공제, 소수공제자 추가공제)   ＊ 기본공제 (기본공제액 = 기본공제 대상자의 수 × 100만원)   ＊ 추가공제 (추가공제액 = 공제대상자의 수 × 1인당 100만원)               (단, 70세이상인 경로우대자 : 150만원, 부녀자공제 : 50만원,                    장애인공제 : 200만원,)   ＊ 다자녀 추가공제 (2인인 경우 : 연50만원,  1인당 100만원씩 추가공제)                      예) 기본공제 되는 자녀수가 4인이면 250만원 공제  ② 연금보험료공제 (국민연금, 공무원연금, 군인연금등)  ③ 특별공제    (보험료공제, 의료비공제, 교육비공제, 주택자금공제, 결혼자금공제, 기부금공제) 1. 보험료공제    보장성보험료 와 장애인전용보장성보험료 동시 해당하면 그중 하나만을 선택 적용한다.    <A name=#5e56e973></A> <TABLE style="BORDER-RIGHT: medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse" height=17 cellSpacing=0 cellPadding=1 width=491 border=1> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=491 height=17>  건강, 고용보험료 전액 +보장성보험료(100만원) +장애인전용보장성보험료</TD></TR></TBODY></TABLE>    2. 의료비공제    ① 본인, 경로우대자 및 장애인을 위한 의료비     <A name=#5e56e974></A> <TABLE style="BORDER-RIGHT: medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse" height=38 cellSpacing=0 cellPadding=1 width=534 border=1> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=534 height=38>   공제액 = 의료비 - 기타 기본공제대상자의 의료비 금액이 총급여액의 3%에 미달하는금액</TD></TR></TBODY></TABLE>      ① 기타 기본대상자를 위한 의료비     <A name=#5e56e975></A> <TABLE style="BORDER-RIGHT: medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse" height=17 cellSpacing=0 cellPadding=1 width=351 border=1> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=351 height=17>  공제액= 의료비 - 총 급여액의 3%(연 500만원 한도)</TD></TR></TBODY></TABLE>      ＊ 의료비 범위     <A name=#5e56e976></A> <TABLE style="BORDER-RIGHT: medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse" height=163 cellSpacing=0 cellPadding=1 width=535 border=1> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=332 bgColor=#b2b2b2 height=18>  공제대상 의료비</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=203 bgColor=#b2b2b2 height=18> 비공제 대상 의료비</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=332 height=145>  ① 질병의 예방 및 치료에 지출한 의료비  ② 치료, 요양을 위한 의약품(한약포함) 구입비  ③ 안경, 콘택트랜즈 구입비    (1인당 연 50만원 이내의 금액)  ④ 장애인의 보장 구입비용  ⑤ 보청기 구입비용  ⑥ 건강진단비용 </TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=203 height=145>  없음(성형수술비,     건강증진비용도 공제대상)</TD></TR></TBODY></TABLE>       ** 의료비 사용기간 (전년도 12월1일1부터 당해 연도 11월 30일까지) 3. 교육비 공제    <A name=#5e56e977></A> <TABLE style="BORDER-RIGHT: medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse" height=93 cellSpacing=0 cellPadding=1 width=536 border=1> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=257 bgColor=#b2b2b2 height=17> 공 제 대 상 자</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=279 bgColor=#b2b2b2 height=17> 공   제   액</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=257 height=17>  거주자본인(대학원생 포함)</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=279 height=17>  ․전액공제</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=257 height=59>  기본공제대상자인 배우자, 직계비속,  형제자매 및 입양자(대학원생 제외)</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=279 height=59>  ․대학생 : 1인당 연간 700만원  ․유치원아,영유아, 위학전아동,초, 중,         고등학생 : 1인당 연간 200만원</TD></TR></TBODY></TABLE>      ☞ 특별공제시 기본공제 대상자의 범위    ① 보험료공제시 : 연령요건 및 소득금액요건의 제한을 모두 받는다.    ② 의료비공제시 : 연령요건 및 소득금액요건의 제한을 받지 않는다.    ③ 교육비공제시 : 연령요건의 제한을 받지 아니하나 소득금액의 제한은 받는다.                     (장애인의 특수교육비 공제시에는 연령요건 및 소득금액요건의 제한을                      받지 않는다.) 4. 주택자금 공제 (적용조건)  <A name=#5e56e978></A> <TABLE style="BORDER-RIGHT: medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse" height=123 cellSpacing=0 cellPadding=1 width=559 border=1> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=559 height=123>  ① 주택마련저축을 하는 경우   : 저축불입금액의 40%  ② 국민주택규모의 주택을 임차하기 위하여 차입한 차입금의 원리금을 상환하는     경우   : 원리금상환액의 40%  ③ 국민주택기금으로부터 차입한 장기주택저당차입금의 이자를 지급하는 경우   : 이자상환액</TD></TR></TBODY></TABLE>    ※ 주택자금공제액(연 1,000만원 범위) 5. 혼인, 장례 및 이사비용 공제    근로소득이 있는 거주자로서 총급여액이 2,500만원 이하인자가 다음에 해당하면    당해소득금액에서 100만원공제    ① 당해 거주자 및 기본공제대상자의 혼인(나이제한은 없음)       ② 기본공제 대상자의 장례(나이제한은 없음)         ③ 당해 거주자의 주소이동(나이제한은 없음)  6. 기부금 공제 (범위)  <A name=#5e56e979></A> <TABLE style="BORDER-RIGHT: medium none; BORDER-TOP: medium none; BORDER-LEFT: medium none; BORDER-BOTTOM: medium none; BORDER-COLLAPSE: collapse" height=341 cellSpacing=0 cellPadding=1 width=564 border=1> <TBODY> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=170 bgColor=#b2b2b2 height=17> 구     분</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=394 bgColor=#b2b2b2 height=17> 내            용</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=170 height=187>  법정기부금 및  정치자금기부금(100%)</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=394 height=187>  ① 국가, 지방자치단체에 무상으로 기증하는 금액  ② 국방헌금과 위문품  ③ 수재의연금  ④ 정치자금  ⑤ 결연기관을 통한 불우이웃돕기 성금  ⑥ 무료 또는 실비로 이용할 수 있는 사회복지시설 기부금  ⑦ 사립대학, 기능대학, 서울대학병원에 시설비, 교육비,     연구비, 장학금  ⑧ 사회복지 공동모금회에 지출하는 기부금 </TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=170 height=59>  특례기부금(50%)</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=394 height=59>  ① 문화예술진흥기금(2005년부터 100% 공제)  ② 사내근로복지기금에 지출하는 기부금  ③ 독립기념관, 국립암센터등에 지출하는 기부금</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=170 height=17>  우리사주조합기부금(30%)</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=394 height=17>  우리사주조합원이 아닌자가 우리사주조합에 지출하는 기부금</TD></TR> <TR> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=170 height=59>  지정기부금(10%)</TD> <TD style="BORDER-RIGHT: #000000 1px solid; BORDER-TOP: #000000 1px solid; BORDER-LEFT: #000000 1px solid; BORDER-BOTTOM: #000000 1px solid" vAlign=center width=394 height=59>  ① 노동조합에 납부한 노동조합비  ② 교원단체에 납부한 회비  ③ 종교단체에 지출한 기부금</TD></TR></TBODY></TABLE>