|
품목 |
금액 |
비고 |
관세 |
500,000 |
납부영수증을 교부받다. |
운송수수료 |
48,000 |
간이영수증을 교부받다. |
원재료 548,000 / 현 금 548,000
[2] 4월 15일 당사의 대표이사 변경등기와 관련하여 등록세 100,000원과 상업등기소까지의 직원 출장여비 10,000원을 현금으로 지급하다.
세금과공과(판) 100,000 / 현 금 110,000
여비교통비(판) 10,000
[3] 4월 18일 전년도말로 내용연수가 경과하여 운행이 불가능한 승용차(취득가액 8,500,000원, 감가상각누계액 8,499,000원)를 폐차대행업체를 통해 폐차시키고, 당해 폐차대행업체로부터 고철비 명목으로 10,000원을 현금으로 받다. 단, 부가가치세는 고려하지 않는다.
현 금 10,000 / 차 량 운 반 구 8,500,000
감가상각누계액 8,499,000/ 유형자산처분이익 9,000
[4] 5월 18일 매출처 그린실업(주)에 제품을 매출하고 수령한 그린실업(주) 발행 약속어음 12,000,000원을 국민은행에 추심의뢰 하였는데 금일 만기가 도래하였다. 이에 대하여 국민은행으로부터 추심수수료 70,000원을 차감한 잔액을 당사 당좌예금 계좌에 입금하였다는 통지를 받다.
당좌예금 11,930,000 / 받을어음 12,000,000
지급수수료 70,000 (거래처: 그린실업(주))
[5] 7월 20일 당사는 1기 예정부가가치세신고기간에 (주) 삼호자동차로부터 매입한 비영업용소형승용차와 관련한 매입세액을 1기 예정부가가치세신고/납부시 매출세액에서 공제하여 신고/납부하였는바, 관할세무서에서는 7월 1일자로 이를 경정하여 세액 1,200,000원(매입세액 1,000,000원, 가산세 200,000원)을 고지하였다. 당사는 고지된 세금을 금일 현금으로 납부하였다. 단, 가산세부분은 특별손실계정 중 잡손실계정을 사용하시오.
차량운반구 1,000,000 / 현 금 1,200,000
잡 손 실 200,000
[6] 6월 2일 3월 2일 주주총회시 결의하였던 대로 현금배당 7,000,000원과 주식배당 4,200,000원에 대한 배당을 실시하다.(원천징수세액 1,724,800원을 제외한 금액을 당좌수표 발행하여 지급함)
미지급배당금 7,000,000 / 당좌예금 5,275,200
미교부주식배당금 4,200,000/ 예수금 1,724,800
/자본금 4,200,000
[7] 10월 3일 당사는 운영자금조달을 위해 매출처인 한세상회로부터 매출대금으로 받은 약속어음 1,000,000원을 동화은행에서 할인하고 할인료 100,000원을 차감한 잔액을 현금으로 수령하였다. 단, 매각거래로 간주한다.
현 금 900,000 / 받을어음 1,000,000(한세상회)
매출채권처분손실 100,000
[8] 10월 6일 단기매매증권인 (주)강철전자의 주식 500주를 주당 13,000원에 매각하고, 매각수수료 250,000원을 제외한 매각대금을 국민은행 보통예금으로 송금 받다. (주)강철전자 주식에 대한 거래현황은 다음 자료 이외에는 없다고 가정하며, 단가의 산정은 이동평균법에 의한다.
취득일자 |
주식수 |
취득단가 |
취득가액 |
1월 7일 |
300 |
13,200 |
3,960,000 |
1월 26일 |
400 |
12,500 |
5,000,000 |
보통예금 6,250,000 / 단기매매증권 6,400,000
단기매매증권처분손실 150,000
[9] 10월 24일 전달 20일(선적일) 홍콩 지맨스사에 외상으로 수출한 제품의 수출대금 $120,000을 금일 달러화로 송금 받은 후, 즉시 원화로 환전하여 보통예금계좌에 입금하였다. 단, 전표입력시 하나의 거래로 회계처리하라.
전월 20일 적용환율 : 1,300원/$ 금일 적용환율 : 1,320원/$ |
보통예금 158,400,000 / 외상매출금 156,000,000(지맨스사)
외환차익 2,400,000
[10] 10월 26일 당사는 전기에 삼흥상사에게 대여한 단기대여금 5,000,000원을 회수불능채권으로 보아 전기말 결산시 대손 처리하였으나, 금일 삼흥상사로부터 전액을 현금으로 회수하였다. 단, 전기 대손처리는 모두 대손충당금과 상계하였다.
현금 5,000,000원 / 대손충당금(단기대여금) 5,000,000원
2. 매입매출전표
[1] 1월 26일 설날을 맞이하여 만복백화점에서 생활용품 선물셋트를 구입하고 대금 770,000원(부가가치세 포함)은 전액 국민카드로 결제하다. 이 중 330,000원(부가가치세 포함)은 공장직원 휴게소에서 직원용으로 사용하였고 나머지는 원재료 매입의 거래처에 선물로 증정하였다. 결제시에 부가가치세는 구분표시 하였고 공급자의 확인도 이루어져 있다.
57카과, 혼합분개, 거래처: 만복백화점
부가세대급금 30,000 / 미지급금 770,000
복리후생비(제) 300,000 (거래처 : 국민카드)
접대비(제) 440,000
[2] 2월 12일 매출처 건양상사에 제품 60,000,000원(부가가치세 별도)을 매출하고 세금계산서를 교부하다. 매출대금 중 50,000,000원은 건양상사 발행 약속어음으로 받고 나머지는 외상으로 하다.
11과세, 혼합분개, 거래처: 건양상사
외상매출금 16,000,000 / 제품매출 60,000,000
받을어음 50,000,000 /부가세예수금 6,000,000
[3] 2월 20일 당사를 견학하는 불특정 다수의 방문객들에게 제공하기 위하여 (주)한세타올로부터 수건 100개(@ 1,000원, 부가가치세 별도)를 외상으로 구입하고, 세금계산서를 교부받았다. 관련 계정은 판매비와관리비 계정으로 분류하라.
51과세, 혼합분개, 거래처: (주)한세타올
부가세대급금 10,000 / 미지급금 110,000
광고선전비(판) 100,000
[4] 3월 4일 매출처 영진통상(주)에 수출용 제품 32,000,000원을 납품하고 영세율 세금계산서를 교부하였다. 매출대금 중 1월 31일에 수취한 계약금을 제외한 잔액은 외상으로 하다.
12영세, 혼합분개, 거래처: 영진통상(주)
선수금 7,000,000 / 제품매출 32,000,000
외상매출금 25,000,000
[5] 3월 14일 매입처인 강산물산(주)로부터 원재료 32,000,000원(부가가치세 별도)을 공급받고 세금계산서를 교부받다. 대금 중 강산물산(주)에 2월 5일 지급하였던 선급금을 제외한 잔액 중 8,000,000원은 당좌수표를 발행하여 지급하고 잔액은 외상으로 하다.
51과세, 혼합분개, 거래처: 강산물산(주)
원재료 32,000,000 / 선급금 10,000,000
부가세대급금 3,200,000 /당좌예금 8,000,000
/ 외상매입금 17,200,000
[6] 11월 7일 당사는 이번 달 생일을 맞이한 직원들에게 생일선물로 지급하기 위해 (주)오리엔트시계공업으로부터 아래와 같은 내역의 손목시계세트를 현금으로 구입하고, 세금계산서를 교부받았다. 단, 이와 관련하여 개인적 공급에 대한 부가가치세 신고는 적정하게 수행하였다.
소속 |
구매수량 |
단가 |
공급가액 |
세액 |
합계 |
생산부서 |
10세트 |
100,000 |
1,000,000 |
100,000 |
1,100,000 |
관리부서 |
8세트 |
100,000 |
800,000 |
80,000 |
880,000 |
합계 |
18세트 |
200,000 |
1,800,000 |
180,000 |
1,980,000 |
51과세, 현금분개, 거래처: (주)오리엔트시계공업
복리후생비(제) 1,000,000 / 현금 1,980,000
복리후생비(판) 800,000
부가세대급금 180,000
[7] 11월 16일 매출처 강산유통에 제품 14,000,000원(부가가치세 별도)을 매출하고 세금계산서를 교부하다. 매출대금 중 11월 11일에 수령한 계약금을 제외한 잔액은 외상으로 하다.
11과세, 홉합분개, 거래처: 강산유통
선수금 5,000,000 / 제품매출 14,000,000
외상매출금 10,400,000/ 부가세예수금 1,400,000
[8] 11월 25일 당사는 공장건물 신축공사를 위해 (주)한세건설과 건설도급계약을 체결하였고, 총 도급금액 110,000,000원(부가가치세 포함)의 10%인 11,000,000원(부가가치세 포함)에 대하여 세금계산서를 교부받고, (주)한세건설에 약속어음을 발행하였다.
51과세, 혼합분개, 거래처: (주)한세건설
건설중인자산 10,000,000 / 미지급금 11,000,000
부가세대급금 1,000,000
[9] 11월 28일 공장 환경미화용 화초 300,000원을 생생농원으로부터 구입하고 계산서를 교부받다. 구입대금은 다음달 말일에 지급하기로 하였다. 화초는 소모품 계정을 사용하여 회계처리한다.
53면세, 혼합분개, 거래처: 생생농원
소모품 300,000 / 미지급금 300,000
[10] 11월 29일 수출업자인 대양무역(주)에 구매확인서에 의하여 제품 27,300,000원을 매출하고 영세율세금계산서를 교부하다. 매출대금 중 7,000,000원은 대양무역(주) 발행 자기앞수표로 받고 잔액은 외상으로 하다.
12영세, 혼합분개, 거래처: 대양무역(주)
현금 7,000,000 / 제품매출 27,300,000
외상매출금 20,300,000
3. 결산정리분개
[1] 결산일 현재 단기매매증권 60,170,000원의 내역은 다음과 같다. 단기매매증권의 평가와 관련된 분개는 주식종류별 평가차익과 평가차손을 서로 상계하여 하나의 전표로 입력한다.
구 분 |
취득일 |
주식수(주) |
주당취득가액(원) |
주당공정가액(원) |
삼미전자(주)보통주 |
2006년 8월 12일 |
2,000 |
8,000 |
8,800 |
공성물산(주)보통주 |
2006년 11월 13일 |
1,700 |
7,200 |
7,100 |
철산유통(주)보통주 |
2006년 12월 3일 |
3,100 |
10,300 |
12,200 |
단기매매증권 7,320,000 / 단기매매증권평가이익 7,320,000
[2] 당사는 이자비용 선지급시 전액을 당기 비용으로 계상한 후, 기말결산시 차기분은 선급비용으로 대체하고 있다. 당사의 2006년 8월 3일자로 계상한 이자비용과 관련하여 당기에 속하는 이자분이 3,000,000원일 때 결산시 대체분개를 일반전표입력메뉴에 입력하라. 단, 관련계정을 조회한 후 물음에 답하라.
조회시 : 이자비용 6,500,000
(차) 선급비용 3,500,000 / 이자비용 3,500,000
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