34회 TAT1급 34회 답안

[내일을향하여]

34회 TAT1급 34회 답안

제34회 TAT 1급 기출문제와해답.zip

기출문제 파일 실행시 수험번호 및 감독관확인번호를

입력해야 프로그램 실행이 가능하오니 아래 사항 참조하시기 바랍니다.

   등급           수험번호      감독관확인번호
TAT 1급      D3411111111          ES1

제34회 AT(Accounting Technician)자격시험

90분

문항당 2점

문항별 배점 참조

A형

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제34회 TAT 1급

실무이론평가

아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간 ( 회계기간 ) 은 매년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지입니다 . 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다 .

[1] 다음 대화에서 부장님의 질문에 대해 틀린 답변을 하는 직원은 누구인가?

① 김하나                            ② 강대한 ③ 이로운                            ④ 한국인

해설

[정답] ③

업무의 분장, 문서화, 승인/결재체계, 감독체계, 자산의 보호체계는 통제활동에 해당한다.

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한국공인회계사회

[2] (주)한공의 2019년 10월 1일 신규 취득한 기계장치의 2019년 12월 31일 현재

장부금액을 계산하면 얼마인가?

잔액시산표

(주)한공            2019 . 10 . 1 . 현재         (단위: 원)

：

기계장치

정부보조금

：

2,000,000 (200,000)
 ：

• 감가상각 방법: 정액법, 잔존가치: 없음, 내용연수: 5년, 월할 상각

① 1,600,000 원                         ② 1,710,000 원 ③ 1,890,000 원                         ④ 1,900,000 원

해설

[정답] ②

감가상각비: (2,000,000원 ÷ 5년) × 3/12 = 100,000원

정부보조금 미상각잔액: 200,000원 – ((200,000 ÷ 5년) × 3/12) = 190,000원 장부금액: 2,000,000원 – 100,000원 – 190,000원 = 1,710,000원

[3] 실지재고조사법에 의한 재고자산의 평가방법을 선입선출법 및 후입선출법으로

적용 시 계산되는 매출총이익으로 옳은 것은?

일자               구분               수량               단가

12월 1일               기초재고                1,000개                 500원 12월 8일               외상매입                1,000개                 700원 12월 12일              외상매입                1,000개                 900원 12월 16일              상품매출                1,500개                1,500원

선입선출법                후입선출법

①         850,000 원                     900,000 원 ②         850,000 원                    1,000,000 원 ③        1,400,000 원                    1,000,000 원 ④        1,400,000 원                     900,000 원

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제34회 TAT 1급

해설

[정답] ③

선입선출법 적용 시 매출원가: 1,000개 × 500원 + 500개 × 700원 = 500,000원 + 350,000원

= 850,000원

매출총이익: (1,500개 × 1,500원) – 850,000원 = 1,400,000원

후입선출법 적용 시 매출원가: 1,000개 × 900원 + 500개 × 700원 = 900,000원 + 350,000원

= 1,250,000원

매출총이익: (1,500개 × 1,500원) – 1,250,000원 = 1,000,000원

[4] 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년도 주식처분이 당기순손익에 미치는 영향

으로 옳은 것은?

∙ 2018. 8. 1. ( 주 ) 오름의 주식을 주당 2,200 원에 1,000 주 매입후 매도가능증권으로

분류하고 취득시 거래수수료 60,000 원 지급

∙ 2018.12.31. ( 주 ) 오름 주식의 공정가치는 주당 2,500 원 ∙ 2019. 6. 1. ( 주 ) 오름의 주식을 주당 3,200 원에 모두 매각

① 1,000,000 원 증가                     ② 970,000 원 증가 ③ 940,000 원 증가                     ④ 640,000 원 증가

해설

[정답] ③

취득원가 = 1,000주 × 2,200원 + 60,000원 = 2,260,000원 처분이익 = (1,000주 × 3,200원) – 2,260,000원 = 940,000원

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한국공인회계사회

[5] 2019년 12월 31일 현재 (주)한공의 설비자산 취득원가가 1,200,000원이며, 감가 상각누계액이 700,000원이다. 2019년 말 설비자산의 공정가치는 400,000원이다. (주)한공이 최초로 유형자산에 대한 재평가모형을 사용할 경우 회계처리로 옳은 것은?

① 100,000 원을 재평가손실로 자본의 차감항목으로 보고한다 . ② 100,000 원을 재평가손실로 손익계산서에 보고한다 .

③ 100,000 원을 감가상각누계액 계정을 차변에 기입하고 설비자산 계정을 대변에 기입한다 . ④ 100,000 원을 재평가잉여금 과목으로 기타포괄손익으로 인식한다 .

해설

[정답] ②

최초평가시 자산의 장부금액이 재평가로 인하여 감소된 경우에 그 감소액은 당기손실로 인식한다.

[6] 다음 중 금융리스에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 리스기간 종료시 리스자산의 소유권이 리스이용자에게 이전되는 경우면 금융리스로 분류

한다 .

② 리스이용자만이 중요한 변경 없이 사용할 수 있는 특수한 용도의 리스자산은 금융리스로

분류한다 .

③ 금융리스이용자는 유효이자율법을 적용하여 이자비용을 인식한다 . ④ 금융리스제공자가 리스자산에 대한 감가상각비를 인식한다 .

해설

[정답] ④

금용리스에서 감가상각비는 리스이용자가 인식한다.

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제34회 TAT 1급

[7] 부가가치세 일반과세자인 (주)한공에 대한 다음 설명 중 옳지 않은 것은? (단, (주)한공은 부가가치세법에 따른 회계처리를 하고 있으며, 대손세액공제는 신청하지 않는 것으로 가정한다.)

∙ 2019 년 중 영세율 적용대상 매출액은 없으며 모든 매출은 외상거래이다 . ∙ 2019. 1. 1. 매출채권 1,000,000 원 및 대손충당금 70,000 원

∙ 2019 년 매출액 : 15,000,000 원 ( 부가가치세가 포함되지 않은 금액임 .) ∙ 2019 년 중 회수불능으로 대손 처리된 매출채권 : 300,000 원 ∙ 2019. 12. 31. 매출채권 1,350,000 원 및 대손충당금 100,000 원

① 매출채권의 합계잔액시산표 차변 합계금액은 16,000,000 원이다 . ② 대손충당금의 합계잔액시산표 차변 합계금액은 70,000 원이다 . ③ 2019 년 중 매출채권으로부터 회수된 현금은 15,850,000 원이다 . ④ 손익계산서에 기록될 대손상각비는 330,000 원이다 .

해설

[정답] ①

매출채권의 합계잔액시산표 차변 합계금액

: 기초 매출채권(1,000,000원) + 당기 증가 매출채권(15,000,000원 × 1.1) = 17,500,000원

[8] 다음 중 부가가치세법상 과세기간과 납세지에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 사업개시일 전 사업자 등록을 한 경우에는 등록일부터 그 날이 속하는 과세기간의 종료일

까지를 최초과세기간으로 한다 .

② 사업개시일 전 사업자 등록을 한 자가 등록일부터 정당한 사유 없이 6 개월간 재화와 용역의 공급실적이 없는 경우에는 그 6 개월이 되는 날에 사업을 개시하지 않게 된 것으로 본다 . ③ 건설업을 영위하는 법인사업자의 경우 법인 등기부상의 소재지를 사업장으로 한다 . ④ 부동산 임대업의 경우 그 임대업무를 총괄하는 장소를 사업장으로 한다 .

해설

[정답] ④

부동산 임대업의 경우 그 부동산의 등기부상 소재지를 사업장으로 한다.

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한국공인회계사회

[9] 다음 중 면세포기에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 모든 재화나 용역의 공급에 대하여 면세를 포기할 수 있다 .

② 부가가치세법상 둘 이상의 사업 또는 종목을 영위하는 면세사업자는 면세포기를 하고자

하는 재화 또는 용역의 공급만을 구분하여 면세포기를 할 수 있다 .

③ 부가가치세법상 면세포기를 한 이후에도 언제든지 면세사업자로 전환할 수 있다 . ④ 면세포기는 관할세무서장의 승인을 받아야 한다 .

해설

[정답] ②

① 영세율이 적용되는 재화 또는 용역 등 일정한 재화나 용역에 한하여 면세포기를 할

수 있다.

③ 부가가치세법상 면세포기를 한 이후에는 면세포기를 신고한 날부터 3년간은 면세를

적용받지 못한다.

④ 면세포기는 관할세무서장의 승인을 필요로 하지 아니하다.

[10] 다음 중 소득세에 대하여 잘못 설명하고 있는 사람은?

길동      지수

종민      나현

① 길동                              ② 지수 ③ 종민                              ④ 나현

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제34회 TAT 1급

해설

[정답] ②

퇴직소득과 양도소득은 종합과세하지 않고 소득별로 따로 과세하는데, 이를 분류과세라고 한다.

[11] 다음 자료를 토대로 거주자 김한공 씨의 2019년 귀속 종합소득금액을 계산하면 얼마인가?(단, 소득에 대하여 필요경비는 확인되지 않으며 모든 금액은 원천징수 세액을 차감하기 전의 금액이다.)

가 . 비실명 배당소득

나 . 비영업대금이익 ( 원천징수되지 아니하였음 .)

다 . 퇴직 전에 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사하여 얻은 이익 라 . 복권 당첨소득

10,000,000 원 15,000,000 원 20,000,000 원 40,000,000 원

① 35,000,000 원                        ② 50,000,000 원 ③ 55,000,000 원                        ④ 70,000,000 원

해설

[정답] ①

15,000,000원(비영업대금이익) + 20,000,000원(주식매수선택권 행사이익) = 35,000,000원 원천징수되지 않은 비영업대금의 이익은 무조건 종합과세에 해당한다.

퇴직 전에 부여받은 주식매수선택권을 퇴직 후에 행사하여 얻은 이익은 기타소득에 해당 한다. 비실명 배당소득과 복권 당첨소득은 무조건 분리과세에 해당한다.

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한국공인회계사회

[12] 다음 중 소득세법상 세액공제에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 종합소득세 계산시 외국납부세액공제액이 공제한도를 초과하는 경우 해당 과세기간의 다음

과세기간부터 5 년 이내에 이월공제가 가능하다 .

② 일용근로자의 근로소득에 대한 소득세 계산시 산출세액의 6% 에 상당하는 근로소득세액

공제를 적용한다 .

③ 사업자가 해당 과세기간에 천재지변이나 그 밖의 재해로 자산총액의 20% 이상에 상당하는

자산을 상실한 경우 재해손실세액공제를 적용할 수 있다 .

④ 건강증진을 위한 의약품 구입비용은 의료비세액공제대상금액에 해당하지 않는다 .

해설

[정답] ②

일용근로자의 근로소득에 대한 소득세 계산시 산출세액의 55%에 상당하는 근로소득 세액공제를 적용한다.

[13] 다음 중 법인세 신고 시 소득금액조정합계표의 작성과 관련이 없는 항목은?

① 접대비한도 초과액

② 지정기부금한도 초과액

③ 수입배당금액의 익금불산입액

④ 업무무관 자산 등에 대한 지급이자 손금불산입액

해설

[정답] ②

①, ③, ④는 소득금액조정합계표에 작성되는 항목이나, ②지정기부금 한도초과액은 소 득금액조정합계표에 작성하지 않고 바로 법인세과세표준 및 세액조정계산서에 기록되는 항목이다.

[14] 법인세법상 업무용승용차의 감가상각과 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

① 업무용승용차의 감가상각 방법은 정액법만 가능하다 .

② 업무용승용차의 감가상각 내용연수는 5 년만 적용하여야 한다 .

③ 업무용승용차의 감가상각 손금산입 방법은 강제상각제도를 적용하여야 한다 . ④ 업무용승용차의 감가상각 손금산입 한도는 매년 1,000 만원이다 .

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제34회 TAT 1급

해설

[정답] ④

업무용승용차의 감가상각비 중 업무에 사용한 금액은 매년 800만원을 한도로 손금산입 한다.

[15] 중소기업인 (주)한공은 제9기 사업연도(2019년 1월 1일~2019년 12월 31일)에 결손금 150,000,000원이 발생하였다. (주)한공이 결손금소급공제에 따른 환급 세액을 신청한 경우 최대한 환급받을 수 있는 금액은 얼마인가? (단, (주)한공의 제8기 법인세 신고내역은 다음과 같으며, 결손금소급공제에 필요한 모든 요건은 충족한다고 가정한다.)

<제8기 법인세 신고내역>

과 세 표 준                      300,000,000원 산 출 세 액                       40,000,000원* 세액감면                       △5,000,000원 세액공제                      △15,000,000원 가산세액                         2,000,000원 기납부세액                      △7,000,000원 차감납부세액                      15,000,000원

*법인세율: 과세표준 2억원 이하 10%, 2억원 초과 20%

① 15,000,000 원                        ② 20,000,000 원 ③ 25,000,000 원                        ④ 40,000,000 원

해설

[정답] ②

환급세액: 전기 산출세액 – (전기 과세표준 – 결손금) ⅹ 법인세율

= 40,000,000원 – (300,000,000원 – 150,000,000원) ⅹ 10% = 25,000,000원

환급세액 한도액: 전기 산출세액 – (전기 세액감면 + 세액공제) = 40,000,000원 – (5,000,000원 + 15,000,000원) = 20,000,000원 최대 환급세액: MIN[25,000,000원, 20,000,000원] = 20,000,000원

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한국공인회계사회

실무수행평가

(주)한라타이어(회사코드 1134)는 타이어 및 튜브 등을 제조하여 판매하는 법인기업으로 회계기간은 제7기(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.

1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는

거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.

2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

실무수행 유의사항

3. 채권 ･ 채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다. 5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.

6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

7. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

8. [문제 5. 법인세관리]는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.

문제 1     거래자료입력 (8점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

󰊱 정부보조금 (4점) 자료 1. 전자세금계산서

전자세금계산서

등록번호            220-81-82565

(공급받는자 보관용)            승인번호

등록번호            125-86-74877

공 급 자

공 (대표자)    이수림

급

사업장

받 는

업태           제조업         종사업장번호          업태           제조업         종사업장번호

자

종목          기계제조                            종목       타이어 및 튜브

E-Mail         mailto:juyoung@bill36524.com              E-Mail         soorim@bill36524.com

작성일자        2019.10.26.        공급가액        250,000,000         세 액         25,000,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액        비고 10    26       생산자동화시스템                5     50,000,000    250,000,000    25,000,000

합계금액          현금          수표         어음      외상미수금

275,000,000                                                               ◌ 청구

- 10 -

함

(대표자)    김주영       상호    (주)한라타이어   성명

상호      (주)주영기계      성명

주소     서울 종로구 계동1길 10            사업장
 주소     서울 서대문구 독립문로 27

이 금액을    ◉ 영수

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제34회 TAT 1급

자료 2. 보통예금(신한은행) 거래내역

내용         찾으신금액     맡기신금액     잔액      거래점

번호      거래일        계좌번호 090204-01-200327 (주)한라타이어

1     2019-10-26      (주)주영기계       275,000,000                    ***         ***

자료설명     1. 자료 1 은 생산자동화시스템을 ( 주 ) 주영기계에서 구입하고 발급받은 전자세금

계산서이다 .( 단 , 생산자동화시스템은 ‘ 기계장치 ’ 로 처리할 것 .)

2. 자료 2 는 공장에서 사용할 생산자동화시스템을 구입하고 기술보증기금에서 지원받은 정부지원금을 포함하여 구매대금을 ( 주 ) 주영기계에 신한은행 보통예금 계좌에서 이체한 내역이다 .

평가문제     1. 거래자료를 매입매출전표에 입력하시오 .( 전자세금계산서는 ‘ 전자입력 ’ 으로

처리할 것 .)

2. 10 월 15 일 입금된 거래내역을 참고하여 정부보조금 관련 거래를 일반전표에 입력하시오 .( 자산관련 보조금은 관련 자산에서 정부보조금 (219. 정부보조금 ) 을 차감하며 해당 계정을 사용하여 회계처리 할 것 .)

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력] 10월 26일

거래유형       품명        공급가액      부가세          거래처         전자세금

51.과세    생산자동화시스템    250,000,000 25,000,000    00132.(주)주영기계      전자입력

분개유형    (차) 206.기계장치 250,000,000원 (대) 103.보통예금        275,000,000원

3.혼합

135.부가세대급금 25,000,000원 (98001.신한은행)

2. [일반전표입력] 10월 26일

(차) 104.정부보조금 200,000,000원      (대) 219.정부보조금 200,000,000원

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한국공인회계사회

󰊲 사채 (4점)

자료. 이사회의사록

이 사 회 의 사 록

회사는 장기자금을 조달할 목적으로 회사채 발행을 결정하고 다음과 같이 회사채 발행에

대한 사항을 결정함.

- 다      음 -

1.   사채의 액면금액:                       10,000,000원 2.   사채의 발행금액:                        8,984,860원 3.   사 채 의 만 기:                                2년 4.   표 시 이 자 율:                             연 9% 5.   사 채 발 행 일:                     2019년 1월 1일 6. 이자 지급 시기:         매년 이자 연3회 지급(4개월)

이하생략

자료설명     1. 자료는 사채발행에 대한 이사회 결의 내용이며 , 이사회 결의 내용대로 발행

하고 회계처리 하였다 .

2. 4 월 30 일 사채의 이자를 신한은행 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였다 . 3. 사채할인발행차금은 유효이자율법으로 상각하며 , 사채이자에 대한 원천징수는 고려하지 않는다 .( 유효이자율은 연 15% 이며 , 월할상각하고 , 원 미만 절사할 것 .)

평가문제     4 월 30 일 사채이자 지급에 대한 거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 4월 30일

(차) 931.이자비용 449,243원     (대) 103.보통예금         300,000원

(98001.신한은행)

292.사채할인발행차금 149,243원

- 액면이자: 10,000,000원 × 9% × 4/12 = 300,000원 - 유효이자: 8,984,860원 × 15% × 4/12 = 449,243원

- 사채할인발행차금상각액: 449,243원 – 300,000원 = 149,243원

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제34회 TAT 1급

문제 2     부가가치세관리 (11점)

부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.

󰊱 수정전자세금계산의 발행 (3점) 자료. 당초 전자세금계산서

전자세금계산서

등록번호            125-86-74877

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            120-81-34671

공 급 자

상호     (주)한라타이어     성명

공 급

사업장

받 는

업태           제조업         종사업장번호          업태           무역업         종사업장번호

자

종목       타이어 및 튜브                         종목         타이어 외

E-Mail         mailto:soorim@bill36524.com              E-Mail          trade@bill36524.com

작성일자        2019.10.29.        공급가액        18,000,000          세 액          1,800,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액        비고 10    29          타이어 세트                  50      360,000      18,000,000      1,800,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

19,800,000                                       19,800,000               ◉ 청구

함

자료설명     1. 10 월 29 일 제품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이다 . 2. 이 거래에 대하여 내국신용장이 사후에 발급되어 영세율을 적용하려고 한다 .

- 내국신용장 개설일자 : 2019 년 11 월 15 일 - 개설은행 : 신한은행 서대문지점

평가문제     내국신용장 사후개설에 따른 수정전자세금계산서를 발행하고 ,

메뉴에서 발급 및 전송하시오 .

( 전자세금계산서 발급 시 결제내역 입력 및 전송일자는 무시할 것 .)

- 13 -

(대표자)    이수림       상호    (주)영흠무역    성명
 (대표자)    주영흠

주소     서울 서대문구 독립문로 27          사업장
 주소     서울 강남구 강남대로 654길

이 금액을   ◌ 영수

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한국공인회계사회

해답 및 풀이

1. [수정세금계산서 발급]

① [매입매출전표입력] 10월 29일 전표선택 ➜             클릭 ➜ 수정사유(5.내국 신용장사후개설)를 선택 ➜ 내국신용장개설일(11월 15일)을 입력하고         클릭

② 수정세금계산서(매출)화면에서 수량, 단가, 공급가액을 입력한 후        클릭

③ 수정세금계산서 2건에 대한 회계처리가 자동 반영된다.

➜ 당초에 발급한 과세세금계산서의 (-)세금계산서 발급분에 대한 회계처리

거래유형       품명         공급가액      부가세         거래처        전자세금

11.과세      타이어 세트      -18,000,000    -1,800,000 00125.(주)영흠무역

분개유형    (차) 108.외상매출금 -19,800,000원   (대) 404.제품매출

-18,000,000원

2.외상

255.부가세예수금
 -1,800,000원

➜ 수정분 영세율세금계산서 발급분에 대한 회계처리

거래유형       품명         공급가액      부가세         거래처        전자세금

12.영세      타이어 세트       18,000,000                00125.(주)영흠무역

분개유형    (차) 108.외상매출금      18,000,000원 (대) 404.제품매출       18,000,000원

2.외상

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는

로그인 화면에서 클릭

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 버튼을 클릭한 다음 확인클릭 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면                 를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭

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제34회 TAT 1급

󰊲 예정신고누락분의 확정신고 반영 (8점) 자료 1. 매출(제품)전자세금계산서 발급 목록

매출전자세금계산서 목록

번호 작성일자   승인

생략

1    20190801 생략    20190915    20190915 (주)유림상사 30,000,000원 3,000,000원 일반

자료 2. 신용카드매출내역              자료 3. 신용카드매입내역

매출전표

카드종류:   국민카드

회원번호:   3424-3152-****-5**8 회 원 명:   (주)지원카센타

거래일시:   2019. 8. 10. 12:04:17 거래유형:   신용승인

공급가액:   5,000,000원 부 가 세:    500,000원 결제금액:   5,500,000원 결제방법:   일시불

승인번호:   07984895

가맹점명: (주)한라타이어 가맹점번호: 84652210

- 이 하 생 략 -

자료 4. 영수증매출내역

영 수 증

매출전표

카드종류:   우리카드

회원번호:   4164-3892-****-7**6 회 원 명:   (주)한라타이어

거래일시:   2019. 8. 11. 18:46:17 거래유형:   신용승인 공급가액:   450,000원 부 가 세:   45,000원 결제금액:   495,000원 결제방법:   일시불

승인번호:   17987849

가맹점명: (주)예지문구 가맹점번호: 91253315

- 이 하 생 략 -

2019/08/15

(주)한라타이어           Tel. (02)222-6430 서울 서대문구 독립문로 27 125-86-74877

제품명       수 량     단 가      금 액 튜브                         88,000

합계: 88,000원

감사합니다.

- 15 -

번호   발급일자   전송일자    상 호    공급가액     세액    전자세금 계산서 종류 이하

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한국공인회계사회

자료설명     ( 주 ) 한라타이어는 타이어 및 튜브를 도소매하는 법인이며 , 제 2 기 부가가치세

예정신고 시 누락한 자료이다 .

1. 자료 1 은 제품을 외상으로 매출하고 발급한 전자세금계산서내역이다 . 2. 자료 2 는 ( 주 ) 지원카센타에 제품을 판매하고 발급한 카드매출전표이다 . 3. 자료 3 은 영업부에서 사용할 소모품을 구입하고 발급받은 카드매출전표이다 . ( 단 , 매입세액 공제요건 충족하였으며 , 당사는 소모품 취득 시 자산으로 처리 할 것 .)

4. 자료 4 는 홍보관을 방문한 개인에게 현금을 받고 제품을 소매로 판매한 영수증

이다 .

5. 2020 년 1 월 25 일 신고 및 납부하며 , 신고불성실가산세는 일반과소 신고에 의한 가산세율을 적용하고 미납일수는 92 일로 한다 .( 단 , 원 단위 미만 절사 할 것 .)

평가문제     1. 누락된 자료를 매입매출전표에 입력하시오 .

( 전자세금계산서 관련 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

2. 예정신고누락분과 관련한 가산세를 적용하여 제 2 기 확정 부가가치세 신고서를

작성하시오 .

( 단 , 예정신고누락분 신고대상월은 10 월로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

1. 매입매출전표입력

[8월 1일]

거래유형       품명        공급가액     부가세         거래처        전자세금

11.과세          제품         30,000,000    3,000,000    00137.(주)유림상사     전자입력

분개유형    (차) 108.외상매출금    33,000,000원 (대) 404.제품매출

30,000,000원

2.외상

255.부가세예수금
 3,000,000원

※ 기능모음의 [예정누락]을 클릭하여 [예정신고누락분 신고대상월: 2019년 10월]을 입력한다.

[8월 10일]

거래유형       품명        공급가액     부가세         거래처        전자세금

17.카과          제품          5,000,000     500,000    00537.(주)지원카센타

분개유형    (차) 108.외상매출금 5,500,000원 (대) 404.제품매출

5,000,000원

4.카드

(99600.국민카드)
 255.부가세예수금
 500,000원

또는 3.혼합

※ 기능모음의 [예정누락]을 클릭하여 [예정신고누락분 신고대상월: 2019년 10월]을 입력한다.

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제34회 TAT 1급

[8월 11일]

거래유형       품명        공급가액     부가세         거래처        전자세금

57.카과         소모품          450,000       45,000     00160.(주)예지문구

분개유형

4.카드

또는 3.혼합

(차) 122.소모품

135.부가세대급금

450,000원

45,000원

(대) 253.미지급금 (99601.우리카드)
 495,000원

※ 기능모음의 [예정누락]을 클릭하여 [예정신고누락분 신고대상월: 2019년 10월]을 입력한다.

[8월 15일]

거래유형       품명        공급가액     부가세         거래처        전자세금

14.건별          제품           80,000        8,000

분개유형    (차) 101.현금            88,000원    (대) 404.제품매출

80,000원

1.현금

255.부가세예수금
 8,000원

※ 기능모음의 [예정누락]을 클릭하여 [예정신고누락분 신고대상월: 2019년 10월]을 입력한다.

2. [부가가치세신고서] 10월 1일 ~ 12월 31일

1) 예정신고누락분명세

2) 가산세명세

◯ 1 지연발급 가산세: 30,000,000원 × 1% = 300,000원

◯ 2 신고불성실가산세: (3,508,000원 – 45,000원) × 10% × 50% = 173,150원 ◯ 3 납부불성실가산세: (3,508,000원 – 45,000원) × 2.5/10,000 × 92일 = 79,649원 ④ 가산세 합계: 552,799원

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한국공인회계사회

문제 3     결산 (4점)

[결산자료]를 참고로 결산을 수행하시오.(단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)

󰊱 외화평가(수동결산) (4점)

결산자료     결산일 현재 보유한 외화예금과 환율정보는 다음과 같다 .

계정과목              거래처             발생일 환율

외화예금 ($18,000)         기업은행(외화)             2019.10.17.

1,130원/$

*일별 매매기준율

날짜       통화명      매매

기준율

전일

(Mio)

(USD)    1,116.60   5.60▼   1,112.20 1,119.40 1,110.90 1,118.80 6,676.00

※ 참고: 서울외국환중개소

평가문제     결산정리분개를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 12월 31일

(차) 935.외화환산손실    241,200원*      (대) 106.외화예금 241,200원

(98006.기업은행(외화예금))

* 외화환산손실: (1,116.60원 – 1,130원) × $18,000 = –241,200원

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대비      시가     고가     저가     종가   시장거래량

2019.12.31.   미 달러화

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제34회 TAT 1급

문제 4     원천징수관리 (12점)

인사급여 관련 실무프로세스를 수행하시오.

󰊱 연말정산 (4점)

자료설명     사무직 한원규 대리 (1002) 의 연말정산을 위한 국세청 제공자료 및 기타자료이다 .

1. 부양가족은 모두 한원규와 생계를 같이하고 있으며 , 소득은 없다 . 2. 사원등록의 부양가족명세는 반영되어 있다 .

평가문제     [ 연말정산근로소득원천징수영수증 ] 메뉴를 이용하여 연말정산을 완료하시오 .

- 의료비세액공제는 [ 의료비 ] 탭에서 입력하며 , 국세청자료는 공제대상 합계

금액을 1 건으로 집계하여 입력한다 .

- 보험료세액공제는 [ 소득공제 ] 탭에서 입력한다 . - 교육비세액공제는 [ 소득공제 ] 탭에서 입력한다 .

- 월세액세액공제는 [ 정산명세 ] 탭에서 입력한다 .( 임대차계약서상 주소지는

한원규의 현 주소지와 동일 )

자료 1. 한원규 대리의 부양가족내역

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한국공인회계사회

자료 2. 한원규의 국세청 간소화 서비스 자료 및 기타자료

2019년 귀속 소득 ･ 세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역

[보장성 보험, 장애인전용보장성보험]

■ 계약자 인적사항

성 명                              주 민 등 록 번 호 한원규                                 690601-1******

■ 보장성보험(장애인전용보장성보험) 납입내역

(단위: 원)

종류

보장성

보장성

상 호            보험종류

사업자번호          증권번호              주피보험자 종피보험자1        종피보험자2            종피보험자3

삼성생명보험(주)       **생명보험

106-81-41***       100540651**       690601-1******    한원규

동부화재(주)         자동차보험

108-81-15***                        781111-2******    장인순

납입금액 계

2,100,000

550,000

인별합계금액                                                   2,650,000

2019년 귀속 세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역 [교육비]

■ 학생 인적사항

성 명                            주 민 등 록 번 호

한원규                                 690601-1******

■ 교육비 지출내역

(단위: 원)

교육비구분            학교명             사업자번호          납입금액 계

대학원등록금            **대학교            108-90-15***              8,000,000

인별합계금액                                                  8,000,000

- 20 -

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제34회 TAT 1급

2019년 귀속 소득 ･ 세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역 [의료비]

■ 환자 인적사항

성 명                              주 민 등 록 번 호 한만규                                 380505-1******

■ 의료비 지출내역

(단위: 원)

사업자번호               상 호             종류            납입금액 계 109-04-15***               **의원              일반                 2,200,000 106-05-81***              **한의원             보약                  700,000 109-91-23***               **안경              일반                  400,000 의료비 인별합계금액                                                 2,900,000 안경구입비 인별합계금액                                                 400,000 인별합계금액                                                  3,300,000

2019년 귀속 소득 ･ 세액공제증명서류 : 기본(지출처별)내역 [의료비]

■ 환자 인적사항

성 명                              주 민 등 록 번 호 한민규                                 070203-3******

■ 의료비 지출내역

(단위: 원)

사업자번호               상 호             종류            납입금액 계 106-05-81***           **소아청소년과          일반                  300,000

의료비 인별합계금액                                                   300,000 안경구입비 인별합계금액                                                       0 인별합계금액                                                   300,000

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한국공인회계사회

월 세 납 입 영 수 증

■ 임대인

성명(법인명)            오원식          주민등록번호(사업자번호)       771010-1111111

주소                              인천시 남구 용정공원로 33

■ 임차인

성명               한원규                주민등록번호            690601-1985018

주소                               경기도 부천시 범안로 220

■ 세부내용

- 임대차 기간: 2019년 1월 1일 ~ 2019년 12월 31일 - 월세금액: 600,000원(연 7,200,000원)

- 주택유형: 아파트, 계약면적 82㎡(국민주택 규모 이하)

해답 및 풀이

[연말정산자료입력]

1) 보험료세액공제 – 소득공제 탭

2) 교육비세액공제 – 소득공제 탭

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제34회 TAT 1급

3) 의료비세액공제 – 의료비 탭

- 보약구입비는 의료비 공제대상이 아님.

4) 월세액 세액공제 – 정산명세 탭

󰊲 이자/배당소득의 원천징수 (4점) 자료. 배당금 지급내역

구분    주주명    주민(법인)등록번호     배당금액                주소

거주자    이상순     720204-1850214     7,000,000원      서울특별시 서대문구 충정로7길 31

(충정로2가)

자료설명     1. 회사는 3 월 29 일 현금배당을 결의하였다 . 2. 4 월 10 일 주주 이상순 (3003) 에게 현금 배당금을 지급하였다 .

평가문제     1. [ 기타소득자입력 ] 에서 소득자를 등록하시오 .( 소득구분 : 151) - 자료에서 주어진 내용만을 입력하되 , 입력대상이 아닌 경우에는 입력하지

마시오 .( 우편번호 입력은 생략할 것 .)

2. [ 이자배당소득자료입력 ] 에서 소득지급내역을 입력하고 소득세를 산출하시오 .

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한국공인회계사회

해답 및 풀이

1. [기타소득자입력]

2. [이자배당소득자료입력]

- 귀속월은 2019년 3월(배당결의일)

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제34회 TAT 1급

󰊳 퇴직소득의 원천징수 (4점) 자료 1. 퇴사자 관련정보

사원코드          3041 사원명           최상진

퇴직일자          2019년 2월 25일 퇴직사유          자발적 퇴사

근속기간          2016년 1월 1일 ~ 2019년 2월 25일

회사규정상 퇴직급여      25,000,000원

자료 2. 최상진의 개인형퇴직연금(IRP)

연금계좌취급자     사업자등록번호       계좌번호       확정급여형 퇴직연금제도 가입일

국민은행         110-81-75321     105-697805-1-23           2018년 1월 1일

자료설명     1. 급여자료는 이미 입력되어 있다 .

2. 사원 최상진이 퇴사하여 퇴사일에 퇴직금을 지급하려고 한다 .

3. 당사는 확정급여형 (DB) 퇴직연금제도에 가입되어 있으며 퇴직금추계액의

100% 를 퇴직연금에 불입하고 있다 .

4. 퇴직금 중 20,000,000 원은 개인형퇴직연금 (IRP) 계좌로 2019 년 2 월 25 일 입금

하고 , 잔액은 보통예금계좌에서 이체하여 지급하였다 . 평가문제     1. 사원등록 메뉴에 퇴사년월일을 입력하시오 .

2. 퇴직소득자료입력 메뉴에 자료를 입력하고 퇴직소득세를 산출하시오 . 3. [ 원천징수이행상황신고서 ] 에 반영하시오 .

해답 및 풀이

1. [사원등록] - 퇴사년월일에 2019년 2월 25일을 입력한다.

- 25 -

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한국공인회계사회

2. [퇴직소득자료입력]

- [15.퇴직급여]란에 25,000,000원을 입력하여 퇴직소득세를 산출한다.

- 이연퇴직소득세액계산란에 연금계좌취급자, 사업자등록번호, 계좌번호, 입금일, 계좌입금

금액 20,000,000원을 입력한다.

- [10.확정급여형 퇴직연금제도가입일]란에 가입년월일을 입력한다.

3. [원천징수이행상황신고서]

귀속월: 2월, 지급월: 2월로 조회하여 원천징수이행상황신고서를 작성한다.

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제34회 TAT 1급

문제 5     법인세관리 (35점)

(주)천안산업(회사코드 5134)은 중소기업으로 사업연도는 제15기(2019.1.1. ~ 2019. 12.31.)이다. 입력된 자료와 세무조정 참고자료에 의하여 법인세무조정을 수행하시오.

<작성대상서식>

󰊱 조정후 수입금액명세서 󰊲 선급비용명세서

󰊳 대손충당금 및 대손금조정명세서

󰊴 가지급금등의 인정이자조정명세서(갑, 을) 󰊵 법인세과세표준 및 세액조정계산서

󰊱 조정후 수입금액명세서 (7점)

세무조정

구분           업태             종목        기준경비율 코드

제품매출           제조업              남성용정장           181101 상품매출      도매 및 상품중개업       셔츠 외의 등          513121

2. 상품매출금액 중 112,000,000 원은 해외수출분이고 나머지는 내수 ( 국내생산품 )

분이다 .

3. 수입금액과의 차액내역

코드     구분(내용)        금액               비 고

25      고정자산매각       5,000,000원

30    거래시기차이감액     8,000,000원     공급시기 전에 선수금 수령 시

세금계산서 발급분

22       사업상 증여       3,000,000원

평가문제     조정후수입금액명세서를 작성하시오 .

1. [1. 업종별 수입금액 명세서 ] 에 업종별 수입금액을 반영하시오 . 2. [3. 수입금액과의 차액내역 ] 에 차액내역을 반영하시오 .

- 27 -

참고자료     1. 수입금액에 대한 상세내역이다 .

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한국공인회계사회

해답 및 풀이

1. [1.업종별 수입금액 명세서]

2. [3.수입금액과의 차액내역]

󰊲 선급비용명세서 (7점)

자료 1. 전기 자본금과 적립금 조정명세서(을) 내역

[ 별지 제50호 서식(을) ]                                                                               (뒤 쪽)

사업 연도

2018.01.01.

~

2018.12.31.

자본금과 적립금조정명세서(을)    법인명    (주)천안산업

세무조정유보소득계산

①

과목 또는 사항

②

기초잔액

당 기 중 증감             ⑤ 기말잔액

③ 감 소         ④ 증 가 (익기초현재)      비고

선급비용(보험료)        1,200,000          1,200,000        2,000,000         2,000,000

중      략

자료 2. 당기중 임차료 납입 내역

지급일         내용          금액         거래은행             기간

2019.7.1.         임차료

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(공장건물)       10,000,000원    하나빌딩(주)     2019.7.1.~2020.6.30.

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세무조정 참고자료

제34회 TAT 1급

1. 전기분 ‘ 자본금과 적립금 조정명세서 ( 을 )’ 의 내역을 참고하여 조정한다 . ( 공장건물에 대한 보험료를 선급한 것이다 . 선급기간 (2 년 ): 2019.1.1.~2020.12.31.

단 , 전기분 선급비용의 세무조정 시에는 선급기간에 따라 월할 계산한다 .)

2. 선급비용을 계상할 계정은 ( 제 ) 임차료이다 . 평가문제     선급비용명세서를 작성하시오 .

1. 계정과목의 원장내역을 조회하여 해당금액을 반영하시오 . 2. 소득금액조정합계표에 세무조정사항을 반영하시오 .

해답 및 풀이

1. [계정별원장]을 이용한 [임차료] 내역 조회

2. [선급비용명세서] 작성

3. 전기분 선급비용의 손금추인

2,000,000원 × 1년/2년 = 1,000,000원

4. 소득금액조정합계표 작성

손금산입     전기분 보험료 선급비용             1,000,000원      유보감소 손금불산입     (제)임차료 선급비용                4,972,677원      유보발생

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한국공인회계사회

󰊳 대손충당금 및 대손금조정명세서 (7점)

자료 1. 전기 자본금과 적립금 조정명세서(을) 내역

[ 별지 제50호 서식(을) ]                                                                               (뒤 쪽)

사업 연도

2018.01.01.

~

2018.12.31.

자본금과 적립금조정명세서(을)    법인명    (주)천안산업

세무조정유보소득계산

①

과목 또는 사항

②

기초잔액

당 기 중 증감             ⑤ 기말잔액

③ 감 소         ④ 증 가 (익기초현재)      비고

대손충당금

한도초과                4,300,000

4,300,000        3,000,000       3,000,000

외상매출금

(대손금)                                                8,000,000

중      략

8,000,000

자료 2. 대손에 관한 사항

일자        계정과목      대손사유          금액               비고

2019. 6.16.      외상매출금        파산           6,000,000원           대손요건 충족 2019.11.19.       받을어음         부도           7,700,000원        부도확정일 2019.5.18.

세무조정 참고자료

1. 자료 1 의 전기 외상매출금 ( 대손금 ) 부인액 8,000,000 원은 2019 년 4 월 30 일에

소멸시효가 완성되어 대손금의 손금산입 요건을 충족하였다 .

2. 자료 2 는 당기에 발생한 대손내역이며 , 그 외의 대손발생은 없다 .

3. 회사는 매출채권에 대해서만 대손충당금을 설정하며 , 대손충당금 설정대상

제외 채권은 없다 .

4. 회사의 대손실적률은 1/100 이다 .

5. 기타의 사항은 기장된 데이터를 이용하기로 한다 .

평가문제     대손충당금 및 대손금조정명세서를 작성하시오 . 1. 전기 자본금과 적립금 조정명세서 ( 을 ) 의 내역을 세무조정하시오 . 2. [2. 대손금조정 ] 에 대한 대손처리내역을 원장조회하여 반영하시오 . 3. [1. 대손충당금조정 ( 채권잔액 )] 에 채권잔액을 반영하시오 .

4. [1. 대손충당금조정 ( 손금 및 익금산입조정 )] 에 손금산입액 및 익금산입액

조정사항을 반영하시오 .

5. 소득금액조정합계표에 세무조정사항을 반영하시오 .

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제34회 TAT 1급

해답 및 풀이

1. 자본금과 적립금 조정명세서(을) – 전기 세무조정

- 전기 대손충당금 한도초과액과 당기에 대손요건을 충족한 대손금 부인액도 모두 손금

산입 한다.

(손금산입) 전기 대손충당금 한도 초과액 3,000,000원(유보감소) (손금산입) 전기 대손금 부인액 8,000,000원(유보감소)

2. [2.대손금조정]의 대손처리내역

① 6월 16일 대손처리내역

➡ 6월 16일 대손요건을 충족하므로 대손충당금 시인액 4,000,000원과 당기손금 계상액

2,000,000원으로 처리한다. ② 11월 19일 대손처리내역

➡ 부도(부도확정일 2019.5.18) 발생 후 6개월이 경과하였으므로 비망금액 1,000원을 제외한 금액을 대손충당금 시인액 5,000,000원과 당기손금 계상액 2,699,000원으로 처리한다.

3. [1.대손충당금 조정(채권잔액)]에 설정채권 입력

→ 받을어음 대손금 부인액 1,000원을 설정대상채권에 가산한다.

4. [1.대손충당금 조정(손금 및 익금산입 조정)]에 대손충당금 조정 입력

※ 잔액조회 원장에서 108.외상매출금 ~ 111.대손충당금까지를 조회하여 확인한 후 입력한다.

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한국공인회계사회

5. [소득금액조정합계표]

손금산입     전기 대손충당금 손금추인             3,000,000원     유보감소 손금산입     전기 대손금부인액 손금추인           8,000,000원     유보감소 손금불산입     대손금 부인액(받을어음)                 1,000원     유보발생 손금불산입     대손충당금 한도초과                4,999,990원     유보발생

󰊴 가지급금등의 인정이자조정명세서(갑, 을) (7점) 자료 1. 업무무관 가지급금 내역

직책       성명         금액        대여일      계정과목           비고

대표이사      김대표      60,000,000원     2019.7.2.      가지급금

관계회사    (주)대한제국 50,000,000원     2019.5.3.     단기대여금        당사의 주요주주 부장        정부장       3,000,000원     2019.7.1.      가지급금       자녀 학자금 대여금

자료 2. 차입금 내역

일자         차입금액           상환금액         거래은행         이자율

전기이월       200,000,000원                             하나은행           연 4% 2019.3. 2.      100,000,000원                             국민은행           연 5% 2019.4.10.      200,000,000원                             대한은행          연 4.5% 2019.9.10.                           20,000,000원          하나은행           연 4%

세무조정 참고자료

1. 자료 1 의 부장 정부장의 가지급금은 자녀에 대한 학자금 대여액이다 . 2. 가지급금에 대한 약정된 이자는 없는 것으로 한다 .

3. 인정이자 계산 시 가중평균차입이자율을 적용한다 . 4. 특수관계인에 대한 가수금은 없는 것으로 한다 .

평가문제     가지급금등의 인정이자조정명세서 ( 갑 , 을 ) 을 작성하시오 .

1. [2. 이자율별 차입금 잔액계산 ] 에서 차입금 잔액 적수계산을 하시오 . 2. [3. 가지급금 , 가수금적수계산 ] 에서 인명별 가지급금 적수계산을 하시오 . 3. [4. 인정이자계산 ] 에서 조정대상금액을 계산하시오 .

4. 각 건별로 소득금액조정합계표에 세무조정사항을 반영하시오 .

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제34회 TAT 1급

해답 및 풀이

1. [2.이자율별 차입금 잔액계산]

2. [3.가지급금, 가수금적수계산] 메뉴

(1) [가지급금(전체)]

(2) [4.가중평균차입이자]

① 4.가중평균차입이자 TAB에서 [인명별 불러오기]를 클릭하여 1.가지급금 자료를 불러

온다.

② 이자율에 커서를 두고 [F2]를 눌러 [적용]을 하면 가중평균차입이자율이 자동 반영된다.

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한국공인회계사회

3. [4.인정이자계산] 메뉴

4. 소득금액조정합계표 작성

익금산입     가지급금인정이자(김대표)             1,323,616원       상여 익금산입     가지급금인정이자((주)대한제국)         1,464,657원    기타사외유출

󰊵 법인세과세표준 및 세액조정계산서 (7점)

세무조정 참고자료

1. 소득금액조정금액은 기 입력된 데이터 및 추가 세무조정사항을 반영하여

이용한다 .

2. 지정기부금 한도초과액은 9,800,000 원이다 . 3. 이월결손금 내역은 다음과 같다 .

발생연도              2004년              2017년

이월결손금              25,000,000원             15,000,000원

4. 세액공제감면내역

- 중소기업에 대한 특별세액 감면액은 11,000,000 원이다 . - 연구 ･ 인력개발비공제액은 7,000,000 원이다 .

5. ( 주 ) 우리공구로부터 공장에서 사용할 절삭공구 1 대를 3,000,000 원에 구입하고

영수증을 수취하였다 .

6. 결산 시 법인세계정으로 대체한 선납세금계정에는 중간예납과 원천납부

세액이 포함되어 있다 .

평가문제     법인세과세표준 및 세액조정계산서를 작성하시오 .

1. 소득금액조정합계표의 소득금액 조정내역을 반영하시오 . 2. 지정기부금 한도초과액을 반영하시오 . 3. 공제감면세액을 반영하시오 .

( 세부담을 최소화하는 방법을 선택한다 .)

4. 영수증수취명세서를 참고하여 가산세를 반영하시오 .

5. 중간예납세액 및 원천납부세액 ( 지방소득세 제외 ) 을 반영하시오 . 6. 분납 가능한 최대한의 금액을 분납처리하시오 .

7. 선택가능한 방법이 있는 경우에는 법인세부담을 최소화하는 방법을 선택한다 .

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제34회 TAT 1급

해답 및 풀이

1. [소득금액조정합계표]의 소득금액 반영

- [새로불러오기]를 클릭하면 소득금액, 과세표준, 산출세액이 자동반영된다.

2. 지정기부금한도초과액 입력

- 기부금한도초과액 9,800,000원을 입력한다.

3. 이월결손금 입력

- 사업연도 개시일 전 10년 이내에 개시한 사업연도에서 발생한 이월결손금 15,000,000원을

[109.이월결손금]란에 입력한다.

4. 공제 ･ 감면 세액 입력

- 최저한세 적용대상 세액공제: 중소기업특별세액감면[121.최저한세 적용대상 공제감면

세액]란에 11,000,000원을 입력한다.

- 최저한세 적용배제 세액공제: 연구  인력개발비세액공제 7,000,000원을 [123.최저한세

적용제외 공제감면세액]란에 입력한다.

5. 가산세액

- [124.가산세액]란에 60,000원 입력한다.

3만원초과 지출증명서류 미수취 가산세: 3,000,000원 × 2% = 60,000원

6. 중간예납세액 및 원천납부세액 입력

- 선납세금(136) 계정별 원장에서 중간예납세액 및 원천납부세액을 조회하여 중간예납세액

22,500,000원, 원천징수세액 1,680,000원을 입력한다.

7. 분납할 세액 입력

- 분납할 세액 62,347,524원을 입력한다.

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