2014년 법인세 중간예납 핵심

<DIV class=wi_popTitleBox> <DIV id=objPrintTitle class=wi_popTitle>2014년 법인세 중간예납 핵심 POINT</DIV> <DIV id=issuetitle class=wi_popTitleBody>12월에 사업연도가 종료되는 법인은 2014. 1. 1. ∼ 6. 30.을 중간예납 기간으로 하여 2014. 9. 1.(월)까지 법인세 중간예납세액을 신고ㆍ납부해야 하는 바, 본고에서는 법인세 중간예납제도에 대하여 살펴보도록 한다.</DIV></DIV> <DIV class="ar mr5 fontS2"> </DIV> <DIV id=objPrintBlock class="wi_popBody mt10"> <DIV class="ac "> </DIV> <DIV class=ac> <TABLE border=0 cellSpacing=1 width="98%" bgColor=#a7a7a7> <COLGROUP> <COL align=center bgColor=#ffffff width="98%"> <TBODY> <TR> <TD bgColor=#ffffff> <DIV class="al lv2 "><B>Ⅰ. 이번 중간예납 시 주의할 주요 세법개정 내용</B></DIV> <DIV class="al lv3 ">1. 고용창출투자세액공제 공제율 조정</DIV> <DIV class="al lv3 ">2. 최저한세율 인상</DIV><BR> <DIV class="al lv2 "><B>Ⅱ. 2014년 12월 결산법인 법인세 중간예납</B></DIV> <DIV class="al lv3 ">1. 법인세 중간예납 신고ㆍ납부대상</DIV> <DIV class="al lv3 ">2. 중간예납 신고ㆍ납부</DIV> <DIV class="al lv3 ">3. 중간예납세액 계산방법</DIV> <DIV class="al lv3 ">4. 법인세 중간예납세액 전자신고</DIV><BR> <DIV class="al lv2 "><B>Ⅲ. 법인세 중간예납세액 계산사례</B></DIV> <DIV class="al lv3 ">1. 직전 사업연도 납부세액의 1/2을 납부하는 경우</DIV> <DIV class="al lv3 ">2. 중간예납기간(1월～6월)을 중간결산 하여 납부하는 경우</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv1">12월에 사업연도가 종료되는 법인은 2014. 1. 1. ∼ 6. 30.을 중간예납 기간으로 하여 2014. 9. 1.(월)까지 법인세 중간예납세액을 신고ㆍ납부해야 하는 바, 본고에서는 법인세 중간예납제도에 대하여 살펴보도록 한다.</DIV> <DIV class="lv1_title1 mt10 mb5 fontBold">이번 중간예납 시 주의할 주요 세법개정 내용</DIV> <DIV class="lv2_title1 mt5 mb5"><B>고용창출투자세액공제 공제율 조정</B></DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">o 재정건전성 회복을 위한 세입기반 확충을 위해 대기업의 고용창출투자세액공제 기본공제율 인하</DIV> <DIV class="ac mt10"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=0 width="98%"> <TBODY> <TR> <TD style="PADDING-BOTTOM: 0px; PADDING-LEFT: 0px; PADDING-RIGHT: 0px; PADDING-TOP: 0px" class=bgcolorWhite colSpan=2> <TABLE border=0 width="100%"> <COLGROUP> <COL width="50%"> <COL width="50%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD class="ac br bb bgcolorGray fontBold" vAlign=top>종 전</TD> <TD class="ac bb bgcolorGray fontBold" vAlign=top>개 정</TD></TR> <TR> <TD class=br vAlign=top> <DIV class="al lv1">▣ 고용창출투자세액공제</DIV> <DIV class="al lv2">o 투자금액의 일정비율 세액공제</DIV></TD> <TD vAlign=top> <DIV class="al lv1">▣ 대기업 기본공제율 인하</DIV></TD></TR> <TR> <TD class=br vAlign=top> <DIV class="al lv2"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="90%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">구분</DIV></TD> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">일반기업</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">중소기업</DIV></TD></TR> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">수도권 안</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">수도권 밖</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">4%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">(고용감소시)</DIV></TD> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5">배제</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">허용<FONT color=red><SUP>*1)</SUP></FONT> </DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">추가공제<FONT color=red><SUP>*2)</SUP></FONT> (고용증가 비례)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">합 계</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">5%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">6%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">7%</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv1"><FONT color=red>*1)</FONT> <I>고용감소시 1인당 1,000만원을 기본공제금액에서 차감</I></DIV> <DIV class="al lv1"><FONT color=red>*2)</FONT> <I>추가공제한도 : 마이스터고 등 2천만원, 청년 1,500만원, 기타 1천만원</I></DIV></TD> <TD vAlign=top> <DIV class="al lv2"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="90%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="16%"> <COL bgColor=#ffffff width="16%"> <COL bgColor=#ffffff width="16%"> <COL bgColor=#ffffff width="16%"> <COL bgColor=#ffffff width="16%"> <COL bgColor=#ffffff width="16%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">구분</DIV></TD> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">대기업</DIV></TD> <TD colSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">중견기업</DIV></TD> <TD rowSpan=2> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">중소기업</DIV></TD></TR> <TR class=tax_t02> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">수도권 안</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">수도권 밖</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">수도권 안</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5 fontBold">수도권 밖</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">기본공제</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">1%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">2%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">4%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">(고용감소시)</DIV></TD> <TD colSpan=4> <DIV class="ac mt5 mb5">배제</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">허용<FONT color=red><SUP>*1)</SUP></FONT> </DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">추가공제<FONT color=red><SUP>*2)</SUP></FONT> (고용증가 비례)</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">3%</DIV></TD></TR> <TR> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">합 계</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">4%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">5%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">5%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">6%</DIV></TD> <TD> <DIV class="ac mt5 mb5">7%</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv1"><FONT color=red>*1)</FONT> <I>고용감소시 1인당 1,000만원을 기본공제금액에서 차감</I></DIV> <DIV class="al lv1"><FONT color=red>*2)</FONT> <I>추가공제한도 : 마이스터고 등 2천만원, 청년 1,500만원, 기타 1천만원</I></DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">▣ ‘14.1.1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용</DIV><BR> <DIV class="lv2_title2 mt5 mb5"><B>최저한세율 인상</B></DIV> <DIV class="al lv2">o 최저한세율이 과세표준 1,000억원을 초과한 구간은 16%에서 17%로 인상되었음.</DIV> <DIV class="al lv2">o 중간결산 하여 중간예납세액을 납부할 법인은 공제감면세액을 계산할 때 개정된 최저한세율을 적용해야 함.</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">※ 최저한세율</DIV> <DIV class="al lv1"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="96%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="5%"> <COL bgColor=#ffffff width="65%"> <COL bgColor=#ffffff width="15%"> <COL bgColor=#ffffff width="15%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD colSpan=2>구 분</TD> <TD>종전</TD> <TD>개정</TD></TR> <TR> <TD rowSpan=5>일반기업</TD> <TD>과세표준 1천억원 초과</TD> <TD>16%</TD> <TD><B>17%</B></TD></TR> <TR> <TD>과세표준 1천억원 이하</TD> <TD>12%</TD> <TD>12%</TD></TR> <TR> <TD>과세표준 1백억원 이하</TD> <TD>10%</TD> <TD>10%</TD></TR> <TR> <TD>중소기업 유예기간 이후 1～3년차</TD> <TD>8%</TD> <TD>8%</TD></TR> <TR> <TD>중소기업 유예기간 이후 4～5년차</TD> <TD>9%</TD> <TD>9%</TD></TR> <TR> <TD colSpan=2>중소기업</TD> <TD>7%</TD> <TD>7%</TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5">▣ ‘14. 1. 1. 이후 개시하는 사업연도부터 적용</DIV><BR> <DIV class="lv1_title2 mt5 mb5"><B>2014년 12월 결산법인 법인세 중간예납</B></DIV> <DIV class="lv2_title1 mt5 mb5"><B>법인세 중간예납 신고ㆍ납부대상</B></DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">o 각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 중간예납세액을 신고ㆍ납부하여야 함.</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">o 다만, 아래 법인은 중간예납 의무가 없음.</DIV> <DIV class="al lv3">- 2014년 중 신설법인(합병 또는 분할에 의한 신설법인은 제외)</DIV> <DIV class="al lv3">- 중간예납기간에 휴업 등의 사유로 사업수입금액이 없는 법인</DIV> <DIV class="al lv3">- 청산법인(청산기간 중 해산 전의 사업을 계속 영위함으로써 수입금액이 발생하는 경우 제외)</DIV> <DIV class="al lv3">- 국내사업장이 없는 외국법인</DIV> <DIV class="al lv3">- 이자소득만 있는 비영리법인</DIV> <DIV class="al lv3">- 직전사업연도 법인세액이 없는 유동화전문회사, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사ㆍ투자목적회사, 기업구조조정투자회사, 문화산업전문회사 등</DIV> <DIV class="al lv3">- 각 사업연도의 기간이 6개월 이하인 법인</DIV> <DIV class="al lv3">- 조특법 제121조의 2에 의해 법인세가 전액 면제되는 외국인투자기업</DIV> <DIV class="al lv3">- 「고등교육법」 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인, 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」에 따른 산학협력단</DIV><BR> <DIV class="lv2_title2 mt5 mb5"><B>중간예납 신고ㆍ납부</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5"><B>(1) 납부기한</B></DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">o 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내 납부하여야 함.</DIV> <DIV class="al lv3">- 납부기한이 공휴일, 토요일 또는 근로자의 날에 해당하는 경우 그 다음 날을 기한으로 함(국세기본법 §5 ①).</DIV> <DIV class="al lv3">* 2014년 8월 중간예납 시 중간예납 납부기한은 9월 1일(8.31은 일요일)</DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5"><B>(2) 분납</B></DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">o 납부할 세액이 1,000만원을 초과하는 경우</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">1) 분납할 세액</DIV> <DIV class="al lv3">① 1,000만원 초과 2,000만원 이하일 때 → 1,000만원을 차감한 금액</DIV> <DIV class="al lv3">② 2,000만원 초과할 때 → 납부할 세액의 50/100 이하의 금액</DIV> <DIV class=ac><분납세액 계산사례></DIV> <DIV class="al lv1"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="97%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="5%"> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <COL bgColor=#ffffff width="25%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD>유형</TD> <TD>납부할 세액</TD> <TD>기한내 납부할세액</TD> <TD>분납할 세액</TD> <TD>분납세액의 계산</TD></TR> <TR> <TD>①</TD> <TD>17,000,000</TD> <TD>10,000,000</TD> <TD>7,000,000</TD> <TD>17,000,000 - 10,000,000</TD></TR> <TR> <TD>②</TD> <TD>28,000,000</TD> <TD>14,000,000</TD> <TD>14,000,000</TD> <TD>28,000,000×50/100</TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">※ 법인이 법인세 중간예납 신고납부 계산서를 제출함에 있어 그 분납내역을 기재하지 않은 경우에도 분납규정이 적용됨(서이 46012-10741, 2002. 4. 8.).</DIV><BR> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">2) 분납기한</DIV> <DIV class="al lv3">o 납부기한 경과일로부터 1개월 또는 2개월</DIV> <DIV class="al lv2"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="97%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <COL bgColor=#ffffff width="50%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD>중소기업 이외의 법인</TD> <TD>중소기업</TD></TR> <TR> <TD>1개월</TD> <TD>2개월</TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv3">* 2014년 8월 중간예납시 일반기업의 분납기한은 10월 1일, 중소기업의 분납기한은 11월 3일(11월 1은 토요일)</DIV> <DIV class="al lv3">o 중소기업 여부가 변경된 경우</DIV> <DIV class="al lv4">- 법인이 정기분 법인세 및 중간예납분 법인세를 분납하는 경우 중소기업에 대한 분납기간의 계산은 정기분 법인세의 경우 신고대상 사업연도의 중소기업 해당여부에 따라, 중간예납의 경우 직전사업연도의 산출세액을 기준으로 납부하는 경우 직전사업연도의 중소기업 해당여부에 따라 그 분납기간을 계산하여야 함(서면2팀-1503, 2005. 9. 20.).</DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5"><B>(3) 미납세액의 징수</B></DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">1) 중간예납세액을 신고한 경우</DIV> <DIV class="al lv3">o 미납된 중간예납세액을 국세징수법에 따라 징수</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">2) 중간예납세액을 신고하지 않은 경우</DIV> <DIV class="al lv3">o 직전사업연도 법인세액이 있는 법인</DIV> <DIV class="al lv4">- 직전사업연도 납부세액 기준으로 중간예납세액을 결정하여 국세징수법에 따라 징수</DIV> <DIV class="al lv4">* 기한 내 중간예납세액을 납부하지 않은 경우에는 자기계산방식에 의한 중간예납 적용 배제(법인세법 §63⑤ 후단)</DIV> <DIV class="al lv3">o 자기계산 납부대상 법인</DIV> <DIV class="al lv4">- 법인세법 제63조 제5항의 규정에 의한 중간예납세액을 결정하여 국세징수법에 따라 징수</DIV> <DIV class="al lv2 mt5 mb5">3) 납부불성실가산세의 계산</DIV> <DIV class="al lv3">o 납부기한의 다음날부터 자진납부일 또는 고지일까지의 미납한 세액에 1일 0.03%를 곱하여 산출한 금액에 상당하는 금액</DIV> <DIV class="al lv3">o 기한후 신고ㆍ납부하는 경우</DIV> <DIV class="al lv4">- 납부기한 다음날부터 납부일까지의 기간동안 1일 0.03%를 곱하여 산출된 금액에 상당하는 금액</DIV> <DIV class="al lv4">* 중간예납의 경우에는 무신고ㆍ과소신고가산세를 적용하지 않음.</DIV><BR> <DIV class="lv2_title3 mt5 mb5"><B>중간예납세액 계산방법</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">□ 직전 사업연도 법인세 기준(정상납부)</DIV> <DIV class="al lv2">o 전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인(흑자법인)</DIV> <DIV class="al lv3">⇒ 직전 사업연도 법인세를 기준으로 계산</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5"><IMG src="https://img1.daumcdn.net/relay/cafe/original/?fname=http%3A%2F%2Fwww.samili.com%2FmImage%2Fetc%2Forgan%2F2014%2Fcontents%2F32%EC%A7%81%EC%A0%84%EC%82%AC%EC%97%85%EC%97%B0%EB%8F%84.bmp"></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">□ 중간결산(자기계산) 기준</DIV> <DIV class="al lv2">o 전년도에 법인세 산출세액이 없는 법인(적자법인 등)</DIV> <DIV class="al lv3">⇒ 중간예납기간(1월～6월)를 중간결산 하여 납부세액 계산</DIV> <DIV class="al lv3 mt5 mb5"><IMG src="https://img1.daumcdn.net/relay/cafe/original/?fname=http%3A%2F%2Fwww.samili.com%2FmImage%2Fetc%2Forgan%2F2014%2Fcontents%2F32%EC%A4%91%EA%B0%84%EC%98%88%EB%82%A9%EA%B8%B0%EA%B0%84.bmp"></DIV> <DIV class="al lv2">o 전년도에 법인세 산출세액이 있는 법인도 당해 중간예납기간의 실적을 중간결산 하여 2014. 9. 1까지 중간예납 할 수 있음.</DIV> <DIV class="al lv3">- 다만, 중간예납 납부기한 내에 중간결산으로 신고하지 않은 경우에는 직전 사업연도 법인세 기준으로 중간예납세액을 납부하여야 함(중간결산에 의한 기한 후 신고는 인정되지 않음. 법인세법§63⑤).</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">□ 연결납세방식 적용 법인의 중간예납세액 계산방법 </DIV> <DIV class="al lv2">o 연결집단의 직전 사업연도 법인세를 기준으로 납부하거나 금년 상반기 영업실적을 중간결산 하여 납부할 수 있으며,</DIV> <DIV class="al lv2">o 연결납세방식을 처음으로 적용하는 경우에는 각 연결법인별로 직전사업연도 법인세 기준 또는 금년 상반기를 중간결산 하여 계산한 중간예납세액 합계액을 납부하거나,</DIV> <DIV class="al lv3">- 연결집단 단위로 금년 상반기 영업실적을 중간결산 하여 신고ㆍ납부할 수 있음.</DIV><BR> <DIV class="lv2_title4 mt5 mb5"><B>법인세 중간예납세액 전자신고</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">□ 전자신고 방법</DIV> <DIV class="al lv2">o 직전 사업연도 법인세 기준 신고ㆍ납부</DIV> <DIV class="al lv3">- 신고서 작성방식과 신고서 변환전송방식 모두 가능하므로 편리한 방법 선택</DIV> <DIV class="al lv1"> <TABLE class=tax_t01 border=0 cellSpacing=1 cellPadding=1 width="97%"> <COLGROUP> <COL bgColor=#ffffff width="20%"> <COL bgColor=#ffffff width="80%"> <TBODY> <TR> <TD class=tax_t02>작성방식</TD> <TD>인터넷 접속 후 홈택스에서 직접 신고내용을 입력하여 신고하는 방식</TD></TR> <TR> <TD class=tax_t02>변환전송 방식</TD> <TD>당해 법인 또는 세무대리인의 회계프로그램에 의해 작성한 신고서를 변환프로그램에 의하여 변환 후 전송하는 방식</TD></TR></TBODY></TABLE></DIV> <DIV class="al lv2">o 중간결산(자기계산) 기준 신고ㆍ납부</DIV> <DIV class="al lv3">- 신고서 변환전송방식만 가능하므로 적합성 판정을 받은 전자신고서 작성프로그램을 사용하여 신고서 작성</DIV> <DIV class="al lv3">* 정기신고와 동일</DIV> <DIV class="al lv2">o 연결납세방식 적용 법인</DIV> <DIV class="al lv3">- 연결납세방식 적용 법인은 직전연도 기준으로 신고하는 경우에만 ‘작성방식’으로 전자신고 할 수 있으며,</DIV> <DIV class="al lv3">- 자기계산 기준으로 작성하는 연결법인이 하나라도 포함되어 있는 경우에는 ‘변환전송방식’을 이용하여 전자신고 하여야 함.</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">□ 신고기한 : 2014. 9. 1. 24:00</DIV><BR> <DIV class="lv1_title3 mt5 mb5"><B>법인세 중간예납세액 계산사례</B></DIV> <DIV class="lv2_title1 mt5 mb5"><B>직전 사업연도 납부세액의 1/2을 납부하는 경우</B></DIV> <DIV class=ac> <TABLE border=0 width="98%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD vAlign=top> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">o 甲주식회사(중소기업)의 2013년(1월～12월) 법인세 신고내역</DIV> <DIV class="al lv2">- 과세표준 : 6억원</DIV> <DIV class="al lv2">- 산출세액 : 1억원</DIV> <DIV class="al lv2">- 감면세액 : 3천만원(고용창출투자세액공제액 1천만원 포함) </DIV> <DIV class="al lv2">- 총부담세액 : 7천만원</DIV> <DIV class="al lv2">- 원천납부세액 : 1천6백만원</DIV> <DIV class="al lv3">* 최저한세 상당액 : 4천2백만원(6억원 × 7%)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">o 2014년 상반기 중 수도권과밀억제권역 밖 기계장치 투자금액이 2억원 있음</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">o 2014년 상반기 중 상시(일반)근로자 증가인원 3명</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5"><B>〔2014년 중간예납세액의 계산〕</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">(1) 직전연도 법인세 기준 중간예납세액 : 2천7백만원</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">[직전연도 산출세액<FONT color=red><SUP>*)</SUP></FONT> (1억원) - 직전연도 감면세액(3천만원) - 직전연도 원천납부세액(1천6백만원)] × 6/12= 2천7백만원</DIV> <DIV class="al lv3"><FONT color=red>*)</FONT> <I>직전연도 산출세액 = (2억원 × 10%) + (4억원 × 20%) = 1억원</I></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">(2) 고용창출투자세액공제 가능액 : 6백만원(①과 ②중 작은 금액)</DIV> <DIV class="al lv2">① 고용창출투자세액공제 : 1천4백만원(ⓐ + ⓑ)</DIV> <DIV class="al lv3">ⓐ (기본공제) 2014년 상반기 중 투자금액 2억원 × 4%=8백만원</DIV> <DIV class="al lv3">ⓑ (추가공제) Min[(2억원 × 3%), 고용증가 인원 3명 × 1천만원)] = 6백만원</DIV> <DIV class="al lv2">② 한도액 : 6백만원</DIV> <DIV class="al lv3">* 한도액은 [중간예납세액상당액(2천7백만원)] - [최저한세상당액(4천2백만원의 1/2, 2천1백만원)] = 6백만원</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">(3) 2014년 중간예납세액(-) : 2천1백만원</DIV> <DIV class="al lv2">* 중간예납세액상당액(2천7백만원) - 고용창출투자공제세액(6백만원) = 2천1백만원</DIV><BR> <DIV class="lv2_title2 mt5 mb5"><B>중간예납기간(1월～6월)을 중간결산 하여 납부하는 경우</B></DIV> <DIV class=ac> <TABLE border=0 width="98%"> <TBODY> <TR class=tax_t02> <TD vAlign=top> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">o 乙주식회사(중소기업)의 2014년 중간예납기간(1월～6월) 결산내역</DIV> <DIV class="al lv2">- 과세표준 : 5억원</DIV> <DIV class="al lv3">* 당기순이익 4억원 + 세무조정(익금산입 1억5천만원 - 손금산입 5천만원)</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">o 공제감면세액 : 2천5백만원(고용창출투자세액공제 1천4백만원 포함)</DIV> <DIV class="al lv2">- 2014년 상반기 중 수도권과밀억제권역 밖 기계장치 투자금액이 2억원 있음.</DIV> <DIV class="al lv2">- 2014년 상반기 중 상시(일반)근로자 증가인원 3명</DIV> <DIV class="al lv2">- 기타 공제감면세액 : 1천1백만원</DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">o 2014년 상반기 중 법인세로 납부한 원천징수세액 1천5백만원</DIV></TD></TR></TBODY></TABLE></DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5"><B>〔2014년 중간예납세액의 계산〕</B></DIV> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">(1) 중간예납기간 중 법인세 산출세액 : 9천만원</DIV> <DIV class="al lv2">① 1월～6월간 과세표준을 12개월로 환산한 금액에 법인세율을 적용</DIV> <DIV class="al lv3">* 과세표준(5억원) × 12/6 × 20%(2억 이하 10%) = 1억8천만원</DIV> <DIV class="al lv2">② 1년으로 계산한 산출세액(1억8천만원)을 중간예납기간(6/12)으로 환산</DIV> <DIV class="al lv3">* 연간 산출세액 상당액(1억8천만원) × 6/12(중간예납기간) = 9천만원</DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">(2) 최저한세 : 3천5백만원</DIV> <DIV class="al lv2">* 과세표준(5억원) × 12/6 × 7%(중소기업 최저한세율) × 6/12</DIV> <DIV class="al lv2">※ 일반기업 최저한세율 : 과세표준 100억원 이하 10%, 1,000억원 이하 12%, 1,000억원 초과 17%</DIV><BR> <DIV class="al lv1 mt5 mb5">(3) 2014년 중간예납세액 : 5천만원</DIV> <DIV class="al lv2">① 중간예납세액</DIV> <DIV class="al lv3">* 중간예납기간 산출세액(9천만원) - 공제감면세액(2천5백만원) - 원천납부세액(1천5백만원) =5천만원</DIV> <DIV class="al lv2">② 공제감면 한도액 : 5천5백만원(공제감면액이 2천5백만원이므로 범위 내)</DIV> <DIV class="al lv3">* 중간예납기간 산출세액(9천만원) - 최저한세(3천5백만원) = 5천5백만원</DIV></DIV>