전산세무1급 26회 부가세 가산세 계산내역 문의드려요

[욜씨미욜씨미]

2006년 제1기 부가가치세 예정신고시 다음과 같은 오류사항을 포함하여 신고, 납부하였다(예정신고기한 : 2006년 4월 25일). 이러한 오류사항을 매입매출전표에 추가, 삭제 및 수정하고, 수정신고할 제1기 예정 부가가치세신고서를 작성하시오(신고서상의 적색기입은 생략하고 추가납부세액의 납부일 및 수정신고일은 5월30일이다).(12점)

[1] 2월 3일 (주)현대자동차에서 구입한 에쿠스 승용차량(공급가액 35,000,000원, 부가세 3,500,000원)에 대하여 매입세액을 공제한 것을 발견하였다.(4점)

불공/ 차량운반구 38,500,000     미지급금 38,500,000

신고불성실, 납부불성실 가산세 적용

[2] (주)화성전자에서 제품을 반품 받고 발행한 2월 15일자 매출세금계산서가 회계담당자의 착오로(부가가치세법상 착오로 인정되는 것으로 가정한다) 인하여 다음과 같이 신고된 것을 발견하였다.(4점)

정상발행내역		예정신고 입력된 내역
공급가액	부가가치세	공급가액	부가가치세
△10,000,000원	△1,000,000원	10,000,000원	1,000,000원

외상매출금 -11,000,000      부가세예수금  -1,000,000

                            제품매출     -10,000,000

매출처별세금계산서합계표 가산세는 착오일경우 제외

[3] (주)수정상사로부터 3월 12일 수취한 매입세금계산서(공급가액:10,000,000원, 부가세 1,000,000원 분개: 외상)가 국세청의 자료상조사에서 (주)수정상사가 자료상으로 판명되었음을 통보받았으며 당사가 수취한 매입세금계산서도 허위인 것으로 판정되어 이번 수정신고시 반영키로 하였다.(4점)

매출전표 삭제

매입처별세금계산서합계표불성실가산세 신고불성실가산세 납부불성실 가산세 적용

가산세

① 매입처별세금계산서합계표불성실가산세 = 10,000,000원 × 1% = 100,000원 <<< 허위로 판정이 되었다면 가산세 2%로 적 이 아닌가요???

② 신고불성실가산세 = (3,500,000원 + △2,000,000원 + 1,000,000원) × 10% × 50% <<<< 2,000,000원 차감은 어디서 발생이 되는건지....혹시 -매출로 인해서?!

= 125,000원

③ 납부불성실가산세 = (3,500,000원 + △2,000,000원 + 1,000,000원) × 3/10,000 × 35일

= 26,250원

④ 가산세 합계 = 251,250원

[정스카이]

1. 허위수취는 당초 재화또는 용역을 공급받고 실제로 재화 또는 용역을 공급하는 자외의 자의 명의로 세금계산서를 교부받은 경우입니다. 지문에서는 당사가 고려상사로 부터 물품을 수령하고 세금계산서를 받았는데 추후 국세청에서 고려상사를 자료상으로 판정하여 당사가 이를 반영하기로 했다는 말이므로 부실기재에 해당한다고 보아야합니다.

[정스카이]

2. -2,000,000원은 반품세금계산서와 관련된것입니다. 반품세금계산서를 교부하고,신고시에는 공급한것(착오)으로 했으므로(세금계산서합계표에 착오기재이고 세금계산서에 이상없음) 수정신고시 기납부한 세액과 공제할 세액을 합쳐 -2,000,000원이되는 것입니다.-정창화선생