8회숙제해답

[강선생(강원훈)]

8회

1. 일반전표

[1] 7월 05일 매출처 신속전자에 대한 외상매출금 4,700,000원을 금일자로 연 8% 이자율로 동점에 3개월간 대여하기로 하고 이를 대여금으로 대체하다.

단기대여금  4,700,000(신속전자)    / 외상매출금  4,700,000(신속전자)

[2] 7월 10일 제품을 보관하기 위한 창고용 건물(취득가액 : 10,000,000원, 감가상각누계액 : 3,000,000원)이 금일 화재로 완전히 소실되었다. 다행히 창고에 보관하던 제품은 없었으며, 동 건물은 손해보험에 가입하지 않았다. 단, 회계처리시 당기초부터 금일까지의 감가상각은 고려하지 않는다.

        감가상각누계액(건물)  3,000,000         / 건 물  10,000,000

     재  해  손  실        7,000,000

[3] 7월 13일 당사는 회사채(액면가액 : 1억원, 만기 : 2년, 액면이자율 : 10%)를 97,500,000원에 발행하고 대금은 보통예금계좌로 이체받았다.

         보  통    예  금  97,500,000      / 사 채  100,000,000

   사채할인발행차금   2,500,000

[4] 8월 08일 당사는 유상증자를 위해 신주 10,000주를 발행(액면가액 : 5천원, 발행가액 : 5천원)하여 발행가액 전액을 당사의 보통예금계좌로 납입받았으며, 이번 신주발행과 관련하여 발생한 총비용 3,000,000원은 모두 당좌수표로 지급하였다. 단, 회계처리시 유상증자와 관련한 사항은 모두 금일에 이루어진 것으로 가정한다.

        보통예금         50,000,000        / 자본금   50,000,000

 주식할인발행차금  3,000,000          당좌예금  3,000,000

[5] 8월 12일 장기금융상품으로 처리되어 있던 외환은행 정기적금이 금일 만기가 도래하여 원금 5,000,000원과 이자 1,000,000원 중 원천징수세액 140,000원을 제외한 잔액은 보통예금에 대체하다. 원천징수세액은 자산계정으로 처리한다.

        보통예금  5,860,000            / 장기금융상품  5,000,000

  선납세금    140,000             이자수익      1,000,000

[6] 3월 04일 생산부서에 종사하는 종업원들의 생산능력 향상을 위해 외부전문강사를 초빙하여 교육을 실시하고, 당해 강사에게 강연료 중 기타소득 원천징수세액(주민세 포함) 26,400원을 제외한 573,600원을 현금으로 지급하다.

         교육훈련비(제)  600,000       / 예수금   26,400

                                            현  금  573,600

[7] 3월 07일 공장부지로 사용할 토지를 다음과 같이 매입하였다. 그 중 토지취득 관련세액과 중개수수료는 현금으로 납부하고, 토지매입대금은 보통예금(갑을은행)에서 이체하였다.

 ․토지             : 50,000,000원      취득세와 농어촌특별세    : 1,100,000원

 ․등록세 및 교육세 :  1,200,000원      취득에 관련된 중개수수료 :   300,000원

        토    지  52,600,000           / 현    금   2,600,000

                                               보통예금  50,000,000

[8] 3월 08일 3월 1일에 취득한 자기주식 3,000,000원을 5,000,000원에 판매하고 대금은 전액 (주)서해상사 발행 약속어음으로 수령하였다.

         미수금  5,000,000        / 자기주식          3,000,000

     ((주)서해상사)              자기주식처분이익  2,000,000

[9] 3월 11일 전기(2006년)에 직원 회식비로 현금 지출한 500,000원을 50,000원으로 잘못 분개한 내용이 2007년 3월 11일 확인되어 적절한 분개를 하였다. 전기에 현금과부족에 대해서는 주임종단기채권으로 처리하였다. 단, 오류의 내용이 중대하지는 않은 것으로 간주한다.

        전기오류수정손실(영업외비용)  450,000   / 주임종단기채권  450,000

[10] 3월 21일 당사는 전기말 매입처 (주)이레상사에 대한 외상매입금 30,000,000원 중  25,000,000원을 금일 보통예금계좌에서 이체하여 상환하였고, 나머지는 (주)이레상사의 배려로 탕감받았다. 단, 이와 관련한 이자부분은 고려하지 않기로 한다.

        외상매입금((주)이레상사)  30,000,000         / 보통예금     25,000,000

                                                                  채무면제이익  5,000,000

2. 매입매출전표

[1] 10월 07일 매입처 (주)남강전자에서 원재료 32,000,000원(부가가치세 별도)을 매입하고 세금계산서를 교부받다. 매입대금 중 7월 1일에 지급한 계약금을 제외한 잔액을 어음 발행하여 지급하다.

51과세, 혼합분개, 거래처: (주)남강전자

           원재료       32,000,000         /    선급금     5,000,000

    부가세대급금  3,200,000           지급어음  30,200,000

[2] 10월 12일 원재료를 (주)영진물산으로부터 구입하고 다음과 같은 세금계산서 1매를 교부받았다. 단, 대금 결제시 현금 1,000,000원을 제외한 나머지 금액은 외상으로 하였으며, 복수품목거래에 해당한다.

품명	공급가액	부가가치세	합계
원재료	2,700,000	270,000	2,970,000
운송료	30,000	3,000	33,000

51과세, 혼합분개, 거래처: (주)영진물산

           원 재 료      2,730,000           / 현      금  1,000,000

    부가세대급금    273,000            외상매입금  2,003,000

[3] 10월 30일 과천식당에 대한 공장직원 10월분 식대 2,200,000원(부가가치세 포함)을 국민카드로 결제하다. 세금계산서는 수령하지 아니하였으며 부가가치세 매입세액공제를 위한 요건은 모두 구비하였다.

57카과, 카드분개, 거래처: (주)한세타올

            복리후생비(제) 2,000,000        / 미지급금  2,200,000국민카드)

     부가세대급금     200,000        

[4] 11월 14일 (주)성진전자로부터 컴퓨터 주변기기를 1,300,000원(부가가치세 별도)에 구입하고 세금계산서를 교부받다. 구입대금 중 430,000원은 현금으로 지급하고 잔액은 어음을 발행하여 교부하다.

51과세, 혼합분개, 거래처: (주)성진전자

        비품          1,300,000            /      현    금    430,000

        부가세대급금    130,000               미지급금  1,000,000

[5] 11월 27일 제품 300개(1개당 $6)(공급가액:US $1,800, 기준환율:1,150원/1$)을 미국의 MORNING사에 직수출하고 대금은 외상으로 하다.

16수출, 외상분개, 거래처: MORNING사

        외상매출금  2,070,000     / 제품매출  2,070,000

[6] 1월 28일 공장 종업원 결혼식 화환(공급가액 : 150,000원)을 현대양화에 주문하고, 계산서를 교부받았다. 대금은 다음달에 결제하기로 하였다.

53면세, 혼합분개, 거래처: 현대양화

        복리후생비(제)  150,000         / 미지급금  150,000

[7] 2월 02일 원재료를 구입하면서 (주)서울운송에 원재료 운반비로 50,000원(부가가치세별도)을 현금지급하고 세금계산서를 교부받았다.

51과세, 현금분개, 거래처: (주)서울운송

           원재료           50,000원       / 현   금  55,000원        

   부가가치세대급금  5,000원

[8] 2월 09일 당사는 공장내 원료운반용 지게차를 임차해오고 있으며, 당해 지게차 임차와 관련하여 (주)금오중기로부터 아래와 같은 세금계산서를 교부받았다. 대금은 다음달에 지급될 예정이다.

작성일자	품    목	공급가액	세액	비고
07.02.09	지게차 대여	1,000,000원	100,000원	청구

51과세, 혼합분개, 거래처: (주)금오중기

            지급임차료(제)  1,000,000              / 미지급금  1,100,000

    부가세대급금      100,000

[9] 2월 25일 당사의 공장용 화물트럭이 원재료 운반도중 접촉사고가 발생하여 이를 수리한 뒤, (주)한중자동차공업으로부터 아래와 같은 내용의 세금계산서 1매를 교부받았고, 관련 대금은 다음달 말일에 지급할 예정이다. 단, 이 사고와 관련하여 이외의 거래사항은 없으며, 세금계산서 입력은 복수거래로 처리하시오.

품    명	공급가액	세액	합      계	공급가액
엔진 교체	5,000,000	500,000	5,500,000	자본적지출
앞 유리 교체	300,000	30,000	330,000	수익적지출
앞 범퍼 교체	500,000	50,000	550,000	〃
합    계	5,800,000	580,000	6,380,000

51과세, 혼합분개, 거래처: (주)한중자동차공업

           차량운반구  5,000,000           / 미지급금  6,380,000

   차량유지비(제)  800,000

   부가세대급금  580,000

[10] 3월 14일  일본의 니폰사에 다음과 같은 조건으로 제품을 직수출하는 계약을 체결하고 다음과 같이 제품을 수출 완료하였다. 대금 ￥2,000,000은 전액 잔금지급 약정일인 3월 30일에 수취하기로 하였다.(3점)

수출대금총액	￥2,000,000
계약일	2007년 2월 27일
수출품완성일	2007년 3월  7일
수출품선적일	2007년 3월 14일

환율(100엔당)	07년 2월 27일	07년 3월 7일	07년 3월 14일
대고객외환매도율	730원	720원	750원
대고객외환매입율	760원	740원	790원
재정환율	700원	690원	720원

16수출, 외상분개, 거래처: 니폰사

        외상매출금  14,400,000         / 제품매출  14,400,000

3. 결산정리분개

[1] 외상매출금 중 21,400,000원은 제품 US $20,000을 USIC ELECTRIC에 10월 14일에 매출한 금액이다. 결산일 현재 기준환율은 US $1 : 1,090원이다.

        외상매출금  400,000(US ELECTRIC)    / 외화환산이익  400,000

[2] 기말현재 American trans사에 대한 장기차입금(미화 : $40,000)의 결산전 장부가액은 44,000,000원(= $40,000 × 1,100원)이며, 결산일 현재 환율은 1,200원/$ 이다

        외화환산손실  4,000,000         / 장기차입금  4,000,00원(American trans사)

[3] 결산일 현재 재고자산을 실사 평가한 결과는 다음과 같다.

    제품의 수량감소는 감모손실로서 비정상적으로 발생된 것이다.

  

구분	장부상내역			실사내역
	단위당 취득원가	수  량	평가액	단위당 시  가	수  량	평가액
제품	10,000원	1,000개	10,000,000	10,000원	900개	9,000,000
원재료	5,000원	1,000개	5,000,000	5,000원	1,000개	5,000,000
재공품	1,000원	2,000개	2,000,000	1,000원	2,000개	2,000,000

        재고자산감모손실  1,000,000       / 제품  1,000,000

     (영업외비용)                     (적요: 타계정으로대체액)

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