35회 TAT1급 35회 기출문제 답안

[내일을향하여]

35회 TAT1급 35회 기출문제 답안

제35회 TAT 1급 기출문제와 해답.ZIP

   등급           수험번호      감독관확인번호
TAT 1급      D3573700347        CE1

제35회 AT(Accounting Technician)자격 시험

문항당 2점

문항별 배점 참조

A형

∙ 세법･회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2019.4.24.) 시행 중인 법률･기준

등을 적용 하여 그 정답을 구하여야 합니다.

∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.

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제35회 TAT 1급

실무이론평가

아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간 ( 회계기간 ) 은 매년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지입니다 . 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다 .

[1] 재무제표의 구분표시에 대하여 잘못 설명한 사람은 누구인가?

하영      진수

영철      영희

① 하영                            ② 진수 ③ 영철                            ④ 영희

해설

[정답] ④

제조업과 판매업 및 건설업 이외의 업종에서는 매출총손익 구분표시를 생략할 수 있다.

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한국공인회계사회

[2] 다음은 (주)한공의 2019년 12월 31일 현재 보유중인 재고자산 현황이다. 2019년도 손익계산서에 인식할 재고자산평가손실은 얼마인가? (단, 재고자산 평가는 종목별로 한다고 가정한다.)

종목                 취득원가             예상 판매가격          예상 판매비용 A제품                 120,000원              140,000원              10,000원 B제품                 150,000원              140,000원              10,000원 C제품               1,200,000원            1,250,000원             100,000원

① 50,000 원                          ② 70,000 원 ③ 75,000 원                          ④ 85,000 원

해설

[정답] ②

재고자산평가손실 : 취득원가 –Min(취득원가, 순실현가능가치)

* 순실현가능가치 = 예상 판매가격 – 예상 판매비용

A제품 = 120,000원 – Min(120,000원, 130,000원) = 0원 (해당없음)

B제품 = 150,000원 – Min(150,000원, 130,000원) = 150,000원 – 130,000원 = 20,000원 C제품 = 1,200,000원 – Min(1,200,000, 1,150,000) = 1,200,000원 – 1,150,000원 = 50,000원 재고자산평가손실 = 20,000원 + 50,000원 = 70,000원

[3] (주)한공이 사용 중인 차량운반구를 거래처가 사용하던 기계장치와 교환하면서 현금 800,000원을 지급한 경우, 인식해야 할 유형자산처분손익은 얼마인가?(단, 차량운반구와 기계장치는 이종자산에 해당한다.)

구분                       차량운반구                       기계장치

취 득 원 가 감가상각누계액 공 정 가 치
 5,000,000원 2,000,000원

불확실함

7,000,000원 3,000,000원 3,600,000원

① 유형자산처분손실 200,000 원           ② 유형자산처분이익 100,000 원 ③ 유형자산처분손실 400,000 원           ④ 유형자산처분이익 600,000 원

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제35회 TAT 1급

해설

[정답] ①

다른 종류의 자산과의 교환으로 취득한 유형자산의 취득원가는 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치로 측정한다. 다만, 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경 우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.

- (차) 기계장치          3,600,000원       (대) 차량운반구 5,000,000원

감가상각누계액    2,000,000원           현금          800,000원 유형자산처분손실    200,000원

[4] 다음은 (주)한공의 2019년 퇴직급여충당부채와 관련된 거래내역이다. 이에 대한

회계처리와 관련된 설명으로 옳지 않은 것은?

∙ 1 월 1 일 : 퇴직급여충당부채 (3,000,000 원 ) 퇴직연금운용자산 (3,000,000 원 ) ∙ 4 월 1 일 : 퇴직금 800,000 원을 퇴직연금운용자산에서 지급함 . ∙ 12 월 1 일 : 퇴직연금운용자산 500,000 원을 불입함 .

∙ 12 월 31 일 : 퇴직연금운용자산에 대하여 이자수익 150,000 원 발생함 .

∙ 12 월 31 일 : ( 주 ) 한공의 전체 임직원이 퇴직할 경우 지급할 퇴직금은 3,500,000 원임 .

① 퇴직연금운용자산은 퇴직급여충당부채에서 차감하는 형식으로 표시한다 . ② 퇴직연금운용자산에 대한 이자수익은 영업외수익으로 기록한다 . ③ 2019 년 손익계산서에 기록할 퇴직급여는 1,150,000 원이다 . ④ 2019 년 결산분개 후 퇴직연금운용자산은 2,850,000 원이다 .

해설

[정답] ③

퇴직급여: 3,500,000원 – (3,000,000원 – 800,000원) = 1,300,000원

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한국공인회계사회

[5] 다음 중 (주)한공의 사채 발행 관련 내용이다. 이에 대한 설명으로 옳지 않은

것은?

∙ 2019. 1. 1. 에 3 년만기 사채 ( 액면금액 300,000 원 , 액면이자율 10%) 를 260,000 원에 발행

하고 사채발행비로 20,000 원을 현금 지급하였다 .

① 사채는 할인발행한 것이다 .

② 사채발행비 20,000 원은 당기비용으로 처리한다 . ③ 사채는 300,000 원 액면금액으로 대변에 기록한다 . ④ 사채할인발행차금 60,000 원을 차변에 기록한다 .

해설

[정답] ②

(차) 현금                 260,000원       (대) 사채    300,000원

사채할인발행차금      40,000원

(차) 사채할인발행차금      20,000원            현금     20,000원 사채발행비는 사채할인발행차금에 포함해야 함

[6] 다음 중 회계오류 수정의 사례에 해당하는 것은 무엇인가?

① 유가증권의 취득단가 산정방법의 변경

② 현금주의의 회계처리에서 발생주의로의 변경

③ 유형자산의 원가모형 적용에서 재평가모형으로의 변경 ④ 재고자산 평가방법의 변경

해설

[정답] ②

회계오류는 계산상 실수, 회계기준의 잘못된 적용, 과실 또는 사실의 누락 등으로 발생 나머지 보기들은 모두 회계정책의 변경 사례임

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제35회 TAT 1급

[7] 다음은 (주)한공의 매출채권 관련 자료이다. 2019년 결산시 인식할 대손상각비는

얼마인가?

∙ 2019. 1. 1. : 매출채권 700,000 원 및 대손충당금 35,000 원 ∙ 2019 년 총 외상매출액 : 2,000,000 원 ( 현금매출은 없음 ) ∙ 2019 년 현금으로 회수한 매출채권 : 1,800,000 원

∙ 2019 년 중 회수가 불가능하여 대손 처리한 금액 : 10,000 원

∙ 2019. 12. 31. : 매출채권 중 회수 가능한 금액은 835,000 원으로 추정됨 .

① 20,000 원                          ② 30,000 원 ③ 40,000 원                          ④ 65,000 원

해설

[정답] ②

2019. 12. 31. 매출채권: 700,000원 + 2,000,000원 – 1,800,000원 – 10,000원 = 890,000원 2019. 12. 31. 결산분개 전 대손충당금: 35,000원 – 10,000원 = 25,000원 2019년 대손상각비: (890,000원 – 835,000원) – 25,000원 = 30,000원

[8] 다음 중 부가가치세 신고 ･ 납부 및 환급에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 국내사업장이 없는 비거주자로부터 용역을 공급받은 면세사업자는 대리납부의무가 있다 . ② 납세의무자가 재화의 수입에 대하여 관세를 세관장에게 신고 ･ 납부하는 경우에는 관련 부

가가치세의 신고 ･ 납부 의무를 면제한다 .

③ 영세율을 적용받는 경우에는 조기환급을 받을 수 없다 .

④ 각 과세기간 종료 후 30 일 이내에 과세표준과 세액을 신고 ･ 납부하여야 한다 .

해설

[정답] ①

② 납세의무자가 재화의 수입에 대하여「관세법」에 따라 관세를 세관장에게 신고하고 납부 하는 경우에는 재화의 수입에 대한 부가가치세를 함께 신고하고 납부하여야 한다.

③ 영세율을 적용받는 경우에는 조기환급을 받을 수 있다.

④ 사업자는 각 과세기간에 대한 과세표준과 세액을 그 과세기간이 끝난 후 25일 이내에

납세지 관할 세무서장에게 신고 ･ 납부하여야 한다.

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한국공인회계사회

[9] 다음 자료를 토대로 (주)한공(의류제조업)의 2019년 제1기 확정신고 시 부가 가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가?(단, 주어진 자료에는 부가가치세가 포함 되지 아니하였다.)

가 . 하치장 반출액                                      12,000,000 원 나 . 외상판매액 ( 외상대금을 2019 년 8 월에 수령할 예정임 .)          10,000,000 원 다 . 영업용이 아닌 승용차 매각대금                         15,000,000 원 라 . 의류제조 과정에서 발생한 부산물의 매각대금                6,000,000 원 마 . 거래처에 자금을 대여하고 받은 이자                      7,000,000 원

① 28,000,000 원                       ② 31,000,000 원 ③ 37,000,000 원                       ④ 43,000,000 원

해설

[정답] ②

10,000,000원(외상판매액) + 15,000,000원(승용차 매각대금) + 6,000,000(부산물 매각대금) = 31,000,000원

하치장 반출은 재화의 공급에 해당하지 않는다.

거래처에 자금을 대여하고 받은 이자는 재화의 공급에 해당하지 않는다.

[10] 다음 중 소득세 신고 및 납부에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 수시부과 후 추가로 발생한 소득이 없을 경우에는 과세표준확정신고를 하지 아니할 수

있다 .

② 무신고가산세와 무기장가산세가 동시에 적용되는 경우에는 그 중 가산세액이 큰 가산세

만을 적용한다 .

③ 해당 과세기간에 변호사업을 개시한 사업자의 소득금액을 추계조사결정하는 경우에는

단순경비율을 적용한다 .

④ 종합소득과세표준이 없거나 결손금이 있는 거주자도 소득세 과세표준 신고의무가 있다 .

해설

[정답] ③

변호사업을 영위하는 사업자는 단순경비율 적용대상자에 포함되지 아니한다.

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제35회 TAT 1급

[11] 다음 중 근로소득자인 김한공 씨의 2019년 연말정산에 대한 대화로 옳지 않은

것은?

선우      영미

재우      희선

① 선우                            ② 영미 ③ 재우                            ④ 희선

해설

[정답] ②

연중 사망한 경우에는 기본공제대상자에 해당한다.

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한국공인회계사회

[12] 다음은 제조업을 영위하는 개인사업자 김한공 씨의 제10기 손익계산서에 반영된 자료이다. 소득세 차감 전 순이익이 50,000,000원인 경우, 김한공 씨의 제10기 사업 소득금액은 얼마인가?

가 . 교통사고벌과금                                        3,000,000 원 나 . 외국법인으로부터 받은 배당금                            10,000,000 원 다 . 토지처분이익                                         2,000,000 원 라 . 사업과 관련된 자산수증이익 ( 이월결손금 보전에 충당하지 아니함 .) 6,000,000 원

① 35,000,000 원                       ② 38,000,000 원 ③ 41,000,000 원                       ④ 47,000,000 원

해설

[정답] ③

50,000,000원 + 3,000,000원 – 10,000,000원 – 2,000,000원 = 41,000,000원 교통사고벌과금은 필요경비에 산입하지 않는다.

외국법인으로부터 받은 배당금은 배당소득에 해당한다. 토지처분이익은 양도소득에 해당한다.

사업과 관련된 자산수증이익은 총수입금액에 해당하므로 별도의 조정을 하지 않는다.

[13] 다음 중 법인세법상 손익의 귀속시기로 옳은 것은?

① 자산의 위탁매매는 위탁자가 수탁자에게 그 자산을 인도한 날이다 .

② 사채할인발행차금은 기업회계기준에 따른 사채할인발행차금의 상각방법에 따라 이를

손금에 산입한 날이다 .

③ 부동산의 판매는 그 부동산을 인도한 날이다 .

④ 잉여금의 처분에 따른 배당은 해당 법인이 실제로 배당금을 지급한 날이다 .

해설

[정답] ②

① 자산의 위탁매매는 수탁자가 그 위탁자산을 매매한 날이다.

③ 부동산의 판매는 대금청산일, 소유권이전등기일(등록일), 인도일 또는 사용수익일 중

빠른 날이다.

④ 법인세법에서 배당소득의 귀속시기는 소득세법의 수입시기를 따르며, 소득세법에서

잉여금의 처분에 따른 배당은 해당 법인의 잉여금처분결의일이 귀속시기이다.

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제35회 TAT 1급

[14] 다음은 제조업을 영위하는 (주)한공의 제19기 사업연도(2019년 1월 1일 ∼ 2019년 12월 31일)의 법인세 신고를 위한 자료이다. 법인세법상 각사업연도소득금액은 얼마인가?

가 . 손익계산서상 당기순이익 10,000,000 원 나 . 세무조정자료

- 자기주식처분이익 3,000,000 원을 자본잉여금으로 계상하였다 . - 손익계산서에 법인세비용 2,000,000 원을 계상하였다 .

- 손익계산서에 잡이익 ( 재산세환급액 ) 1,000,000 원을 계상하였다 .

① 12,000,000 원                       ② 13,000,000 원 ③ 15,000,000 원                       ④ 16,000,000 원

해설

[정답] ③

10,000,000원 + 3,000,000원 + 2,000,000원 = 15,000,000원

자기주식처분이익은 익금산입으로, 법인세비용은 손금불산입으로 세무조정을 하여 각사업연도소득금액을 계산한다.

익금항목인 재산세환급액이 수익으로 계상되었으므로 세무조정을 하지 않는다.

[15] 다음은 중소기업인 (주)한공의 제10기(2019년 1월 1일~2019년 12월 31일)의

자료이다. 이를 토대로 접대비한도 초과액을 계산하면?

가 . 손익계산서상 판매비와관리비의 접대비 계상액은 51,000,000 원이다 .

나 . 위의 판매비와관리비 중의 접대비에는 회사의 제품 ( 원가 4,000,000 원 , 시가 6,000,000 원 ) 을 거래처에 증정한 금액이 포함되어 있다 . 이에 대한 회사의 회계처리는 다음과 같다 .

( 차 ) 접대비 4,600,000 원     ( 대 ) 제 품         4,000,000 원

부가세 예수금     600,000 원

다 . 기업회계기준에 따른 매출액은 50 억원이며 , 이 금액에는 특수관계인과의 거래에서

발생한 매출액은 없다 .

① 17,000,000 원                       ② 19,000,000 원 ③ 25,000,000 원                       ④ 27,000,000 원

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한국공인회계사회

해설

[정답] ②

가. 접대비 해당액 : 51,000,000원 ＋ 2,000,000(현물접대비 과소계상액) ＝ 53,000,000원 나. 접대비 한도액 : 24,000,000원 × 12/12 ＋ 5,000,000,000원 × 2/1,000 ＝ 34,000,000원 다. 접대비 한도초과액 : 53,000,000원 – 34,000,000원 ＝ 19,000,000원

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제35회 TAT 1급

실무수행평가

(주)개성유리(회사코드 1135)는 유리 등을 제조하여 판매하는 법인기업으로 회계기간은 제7기(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.

1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련없는

거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.

2. 타계정 대체와 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

실무수행 유의사항

3. 채권 ･ 채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다. 5. 제조경비는 500번대 계정코드를 사용한다.

6. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.

7. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

8. [문제 5. 법인세관리]는 별도의 회사가 주어지므로 회사 선택에 유의한다.

문제 1      거래자료입력 (8점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 퇴직연금 (4점)

자료. 보통예금(국민은행) 거래내역

내용           찾으신금액      맡기신금액       잔액       거래점 번호     거래일자       계좌번호: 552-21-1153-262 (주)개성유리

1     2019-03-31 퇴직연금(생산직)     10,000,000                   ********     서초점 2     2019-03-31 퇴직연금(사무직)     12,000,000

자료설명     확정급여형퇴직연금 (DB) 제도에 가입하고 있는 ( 주 ) 개성유리는 생산직과 사무직

직원의 퇴직연금 부담금 ( 기여금 ) 을 국민은행 보통예금계좌에서 신한생명 퇴직 연금계좌로 이체하였다 .( 단 , 부담금 중 1% 는 사업비로 충당된다 .)

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

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한국공인회계사회

해답 및 풀이

[일반전표입력] 3월 31일

(차) 198.퇴직연금운용자산 21,780,000원       (대) 103.보통예금 22,000,000원

(98500.신한생명)                             (98300.국민은행)

531.수수료비용(제)         100,000원 831.수수료비용(판)         120,000원

 리스회계 (4점)

자료 1. 금융리스 계약서

금융리스 계약서

대한리스 ( 주 ) 와 ( 주 ) 개성유리는 다음과 같은 조건으로 금융리스 계약을 체결함 .

1. 리스자산명 : 기계장치

2. 리스료 총액 : 3,000,000 원

3. 리스료 지급 조건 : 1,000,000 원 ( 연 ), 3 회 분할 후불지급조건 4. 리스기간 : 3 년 5. 이자율 : 10%

6. 계약체결일 : 2019 년 1 월 1 일

자료 2. 리스원리금 상환표

(단위: 원)

회차         일자         리스료       리스이자     원금상환액    금융리스미지급금 장부금액 리스계약일 2019.01.01.        -             -             -               2,486,850 1       2019.12.31.    1,000,000       248,685       751,315           1,735,535 2       2020.12.31.    1,000,000       173,554       826,446             909,089 3       2021.12.31.    1,000,000        90,911       909,089                   0 합계             3,000,000       513,150     2,486,850                   -

자료 3. 보통예금(국민은행) 거래내역

(단위: 원)

내용           찾으신금액      맡기신금액      잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호: 552-21-1153-262 (주)개성유리

1     2019-12-31      대한리스(주)        1,000,000                      ***        서초

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제35회 TAT 1급

자료설명     1. 리스자산의 취득원가는 계약체결일 현재 공정가치를 적용하였다 . 2. 회사는 금융리스부채에 대하여 ‘ 금융리스미지급금 ’ 계정을 사용하고 있다 . 3. 자료 1 은 금융리스계약의 내용이며 , 자료 2 는 리스원리금 상환표이다 . 4. 자료 3 은 리스계약에 따라 이체 지급한 1 회차 리스료이다 .

평가문제     1. 1 월 1 일 기계장치 취득 내역을 일반전표에 입력하시오 .

( 단 , 고정자산등록과 리스거래 관련 부가가치세는 무시할 것 .)

2. 12 월 31 일 1 회차 리스료 지급에 대한 거래자료를 일반전표에 입력하시오 .

해답 및 풀이

1. [일반전표입력] 1월 1일

(차) 206.기계장치          2,486,850원      (대) 315.금융리스미지급금    2,486,850원

(01144.대한리스(주))

2. [일반전표입력] 12월 31일

(차) 315.금융리스미지급금    751,315원      (대) 103.보통예금         1,000,000원

(01144.대한리스(주))                       (98300.국민은행)

931.이자비용            248,685원

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한국공인회계사회

문제 2      부가가치세관리 (11점)

부가가치세 신고관련 거래자료를 입력하여 실무프로세스를 수행하시오.

 수정전자세금계산의 발행 (3점)

자료. 당초 전자세금계산서

영세율전자세금계산서

등록번호            120-81-32159

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            201-81-20229

공 급 자

공 (대표자)    권예빈

급

사업장

받 는

업태           제조업         종사업장번호          업태           건설업         종사업장번호

자

종목          유리 외                            종목       도로및항만건설

E-Mail          mailto:glass@bill36524.com               E-Mail         global@bill36524.com

작성일자         2019.3.2.         공급가액        30,000,000          세 액           영세율

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고

3     2             유리                                       30,000,000         0

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

30,000,000                                       30,000,000               ◉ 청구

함

자료설명     1. 3 월 2 일 제품을 공급하고 발급한 영세율전자세금계산서이다 . 2. 담당자의 착오로 세금계산서 ( 과세 ) 발행 거래가 영세율전자세금계산서로

발급되어 , 수정전자세금계산서를 발급하기로 하였다 .

평가문제     수정사유를 선택하여 수정전자세금계산서를 발급 ･ 전송하시오 .( 전자세금계산서

발급 시 결제내역 및 전송일자는 무시할 것 .)

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(대표자)    임효림       상호    (주)예빈건설    성명

상호      (주)개성유리      성명

주소     서울 서초구 잠원로 24            사업장
 주소     서울 중구 서애로 12-1

이 금액을    ◌ 영수

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제35회 TAT 1급

해답 및 풀이

1. [수정세금계산서 발급]

① [매입매출전표입력] 3월 2일 전표 선택 ➜            ➜ [수정사유] 화면에서 [1.기재사항 착오정정]을 선택 ➜ [기재사항착오항목] ➜ 1.공급가액 및 세액 입력 ➜

클릭

② [수정세금계산서(매출)]화면에서 [유형: 과세], [품명: 유리], [공급가액 30,000,000] 입력 후

클릭

③ 수정세금계산서 2건이 입력되는 것을 확인

거래유형         품명          공급가액        부가세            거래처          전자세금

12.영세         유리        -30,000,000                 01501.(주)예빈건설

분개유형    (차) 108.외상매출금   -30,000,000원   (대) 404.제품매출      -30,000,000원

2.외상

거래유형         품명          공급가액        부가세            거래처          전자세금

11.과세         유리         30,000,000     3,000,000     01501.(주)예빈건설

분개유형    (차) 108.외상매출금    33,000,000원   (대) 404.제품매출       30,000,000원

2.외상

255.부가세예수금     3,000,000원

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

①                          를 클릭하면 수정 전표 2매가 미전송 상태로 나타난다. ② 해당내역을 클릭하여 전자세금계산서 발행 및 국세청 전송을 한다.

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한국공인회계사회

 확정신고 누락분의 수정신고서 작성 (8점)

자료 1. 매출 전자세금계산서 누락분(제품 매출)

매출전자세금계산서 목록

번호     작성일자     승인

번호    발급일자

전송일자         상호          공급가액        세액       전자세금

계산서종류

1     2019-5-20    생략 2019-6-20 2019-6-21     (주)은수산업    42,500,000원          0원    영세율 2     2019-6-22    생략 2019-7-10 2019-7-11 (주)동희인테리어 25,000,000원 2,500,000원     일반

자료 2. 매입전자세금계산서 누락분(기계장치)

매입전자세금계산서 목록

번호     작성일자     승인

번호    발급일자

전송일자        상호        공급가액        세액       전자세금

계산서종류

1     2019-6-25    생략 2019-6-25    2019-6-26 (주)나현기계 20,000,000원 2,000,000원     일반

자료 3. 신용카드 매출자료 누락분(현대카드, 개인 정해인에게 제품매출)

순번      승인년월일      건수       매출액계

(VAT포함)

신용카드/ 기타결제
 구매전용/

카드매출            봉사료

1       2019-6-30        1       2,200,000원        2,200,000원           0원               0원

자료설명     1. 자료 1~3 은 2019 년 제 1 기 확정신고시 누락된 매출과 매입 관련 자료이다 .

2. 매입매출전표에 자료를 입력하고 제 1 기 부가가치세 확정 수정신고서 ( 수정

차수 1) 를 작성하려고 한다 .

3. 2019 년 8 월 3 일에 수정신고 및 추가 납부하며 , 신고불성실가산세는 일반과소

신고에 의한 가산세율을 적용하고 , 미납일수는 9 일로 한다 .

평가문제     1. 자료 1~3 의 거래자료를 작성일자로 매입매출전표에 입력하시오 .( 모든 거래는

외상으로 처리하며 , 전자세금계산서 발급거래는 ' 전자입력 ' 으로 처리할 것 .) 2. 가산세를 적용하여 제 1 기 부가가치세 확정신고에 대한 수정신고서를 작성

하시오 .

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제35회 TAT 1급

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력]

- 5월 20일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 12.영세          제품          42,500,000         0        01258.(주)은수산업    전자입력

분개유형     (차) 108.외상매출금    42,500,000원    (대) 404.제품매출      42,500,000원

2.외상

- 6월 22일

거래유형         품명           공급가액          부가세               거래처             전자세금

11.과세        제품        25,000,000     2,500,000    01379.(주)동희인테리어 전자입력

분개유형     (차) 108.외상매출금    27,500,000원    (대) 404.제품매출 25,000,000원

2.외상

255.부가세예수금 2,500,000원

- 6월 25일

거래유형        품명         공급가액        부가세             거래처           전자세금 51.과세      기계장치      20,000,000     2,000,000      01415.(주)나현기계     전자입력

분개유형     (차) 206.기계장치 20,000,000원

(대) 253.미지급금       22,000,000원

3.혼합

135.부가세대급금 2,000,000원

- 6월 30일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금

17.카과          제품          2,000,000      200,000       03300.정해인

분개유형

3.혼합

또는 카드

(차) 108.외상매출금 2,200,000원

(99610.현대카드)

(대) 404.제품매출        2,000,000원

255.부가세예수금      200,000원

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한국공인회계사회

2. [부가가치세신고서] 4월 1일 ~ 6월 30일(수정차수 1)

3. [가산세명세]

(1) 세금계산서 지연발급 가산세: 42,500,000원 × 1% = 425,000원 (2) 신고불성실 가산세(일반과소신고):

700,000원 × 10% × 50%감면 = 35,000원(6개월 이내 수정신고 50% 감면)

(3) 납부불성실가산세: 700,000원 × 2.5/10,000 × 9일 = 1,575원 (4) 영세율과세표준 신고불성실 가산세:

42,500,000원 × 0.5% × 50%감면 = 106,250원(6개월 이내 수정신고 50% 감면)

(5) 가산세 합계: 567,825원

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제35회 TAT 1급

문제 3      결산 (4점)

[결산자료]를 참고로 결산을 수행하시오.(단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)

 퇴직급여충당부채(수동 및 자동결산) (4점)

자료설명     당사는 일반기업회계기준에 의하여 퇴직급여충당부채를 설정하고 있으며 , 기말

현재 퇴직급여추계액 및 당기 퇴직급여충당부채 설정 전의 퇴직급여충당부채

잔액은 다음과 같다 .

1. 퇴직급여충당부채 설정 전 퇴직급여충당부채잔액

부서                    성명              퇴직급여충당부채잔액 관리부                  김성실                27,000,000원 생산부                  홍선수                12,000,000원 합계                                       39,000,000원

2. 퇴직급여추계액명세서

평가문제     퇴직급여충당부채계정을 조회하여 추가설정액에 대한 결산정리분개를 입력하시오 .

해답 및 풀이

방법1. 자동결산

[결산자료입력] 메뉴 퇴직급여(전입액)란 제조: 4,000,000원, 판매관리비: 9,000,000원 입력

후 상단 툴바의 ‘전표추가’를 클릭하여 결산분개 생성

방법2. [일반전표입력] 12월 31일

(차) 508.퇴직급여 4,000,000원       (대) 295.퇴직급여충당부채 4,000,000원 (차) 806.퇴직급여 9,000,000원       (대) 295.퇴직급여충당부채 9,000,000원

*추가설정액 : 퇴직급여추계액 52,000,000원 – 퇴직급여충당부채 잔액 39,000,000원 = 13,000,000원 생산부 추가설정액: 퇴직급여추계액 16,000,000원 – 퇴직급여충당부채 잔액 12,000,000원 = 4,000,000원 관리부 추가설정액: 퇴직급여추계액 36,000,000원 – 퇴직급여충당부채 잔액 27,000,000원 = 9,000,000원

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한국공인회계사회

문제 4      원천징수관리 (12점)

인사급여 관련 실무프로세스를 수행하시오.

 기타소득자료입력 (4점)

자료. 기타소득자 관련정보

코드              200          강의를 한 날     2019년 5월 15일 소득자성명          김부자           강 사 료       500,000원

주민등록번호    420320-2580121    강사료 지급일     2019년 6월 10일

소득의 종류      일시 강연소득          주소        서울특별시 강남구 강남대로 252 (도곡동)

자료설명     2019 년 5 월 15 일 김부자씨를 초빙하여 특별 강연을 개최하고 강연료를 지급하

였다 .( 김부자씨는 전문적인 강사가 아님 .)

평가문제     1. [ 기타소득자입력 ] 에서 소득자를 등록하시오 .( 단 , 우편번호 입력은 생략할 것 .)

2. [ 기타소득자료입력 ] 에서 소득지급내역을 입력하고 소득세를 산출하시오 .

해답 및 풀이

1. [기타소득자입력]

(도곡동)

※ 2019년 소득세법 개정으로 강연료[기타소득]의 필요경비율이 60%로 변경

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제35회 TAT 1급

2. [기타소득자료입력]

2019.6.10.

 사업소득 (4점)

자료. 사업소득자 관련정보

성     명                이명수 (2001)

거주구분(내국인 / 외국인)         거주자 / 내국인 주민등록번호              780202-2045675

주     소                서울특별시 서대문구 충정로7길 29-10 (충정로3가)

귀속년월 / 지급년월일          2019년 8월 / 2019년 8월 20일

지급금액                3,000,000원

자료설명     1. 2019 년 회사 야유회에 행사진행전문가 ( 행사도우미 ) 이명수를 초청하여 행사

진행을 맡기고 수수료를 지급하였다 .

2. 행사진행전문가 이명수는 고용관계가 없으며 , 야유회 , 돌잔치 등 행사진행이

주업이다 .

평가문제     1. 사업소득자입력을 하시오 .( 우편번호 입력은 생략할 것 .) 2. 사업소득자료입력 메뉴에서 사업소득세를 산출하고 , [ 원천징수이행상황신고서 ]

에 반영하시오 .

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한국공인회계사회

해답 및 풀이

1. [사업소득자입력]

2. [사업소득자료입력]

3. [원천징수이행상황신고서]

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제35회 TAT 1급

 원천징수이행상황신고서의 수정신고 (4점)

자료설명     1. 운전자금의 부족으로 9 월 1 일 관계회사인 ( 주 ) 대리정밀에서 500,000,000 원을

차입하였다 . 이자는 4.8% 를 적용하여 매월 말일에 정액으로 2,000,000 원을 지급하고 있다 .

2. 9 월분 원천징수이행상황신고서에 이자지급내역이 누락되어 10 월 31 일 수정

신고를 하려고 한다 . ( 미납일수 : 21 일 )

3. 9 월분 ( 귀속월과 지급월이 동일 ) 의 원천징수이행상황신고서는 정상적으로

10 월 10 일에 신고마감 되었다 .

평가문제     1. ‘1. 정기수정신고 ’, ‘ 수정차수 1’ 을 선택하여 원천징수이행상황신고서를 작성

하시오 .

2. 원천징수이행상황신고서의 [ 부표 - 법인원천 ] Tab 에서 이자지급 내역과 가산세를

입력하고 , [ 원천징수내역 ] Tab 에 반영하시오 .

< 가산세내역 >

원천징수납부불성실가산세

: 미납세액의 3% ＋ 미납세액의 2.5 /10,000 × 미납일수

해답 및 풀이

1. [기타소득자입력] 조회

2. [이자배당소득자료입력] 조회

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한국공인회계사회

3. [원천징수이행상황신고서] 9월 [부표-법인원천 탭]

- 총지급액, 소득세, 가산세를 입력한다.

-    원천징수납부불성실가산세:    (500,000원 × 3%) ＋ (500,000원 × 21일 × 2.5/10,000) ＝

17,625원

[원천징수내역 탭]

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제35회 TAT 1급

문제 5      법인세관리 (35점)

(주)남해산업(회사코드 5135)은 중소기업으로 사업연도는 제15기(2019.1.1. ~ 2019. 12.31.)이다. 입력된 자료와 세무조정 참고자료에 의하여 법인세무조정을 수행하시오.

<작성대상서식>

   임대보증금 간주익금 조정명세서    세금과공과금 명세서

   퇴직연금부담금 조정명세서    소득금액조정합계표    기부금 조정명세서

 임대보증금 간주익금 조정명세서 (7점)

자료 1. 건물 및 부속토지 관련 자료

계정과목        취득일          취득원가

(자본적 지출 포함)

당기말

감가상각누계액         면적

비고

토 지       2015.01.25     100,000,000원          -            면적 500㎡          -

건 물 (주1)    2015.01.25    280,000,000원     35,000,000원    연면적 2,000㎡       -

(주1)   2019년 8월 4일에 난방장치를 10,000,000원에 설치하였고, 건물 취득원가에 포함되어 있다. 자료 2. 임대현황

임대기간               임대보증금             월임대료             임대건물면적 2018.1.1.~2019.12.31.       600,000,000원          5,000,000원             1,200㎡

자료 3. 임대보증금 등 운용현황

계정과목           임대보증금운용수입        기타수입금액              합계 이자수익                1,450,000원             275,000원           1,725,000원 단기매매증권처분익             500,000원             300,000원             800,000원

세무조정 참고자료

1.   자료 1 은 임대건물과 부속토지 관련 내역이다 . 2.   자료 2 는 임대현황이다 .

3.   자료 3 은 임대보증금 등의 운용과 관련된 내역이다 . 4.   본 예제에 한하여 간주익금 계산 대상 법인으로 본다 .

평가문제     임대보증금 간주익금 조정명세서를 작성하시오 .

1. [2. 임대보증금등의 적수계산 ] 에 임대보증금 적수계산을 하시오 . 2. [3. 건설비 상당액 적수계산 ] 에 건설비 적수계산을 하시오 .

3. [4. 임대보증등의 운영수입금액 명세서 ] 에 운용수입금액을 반영하시오 . 4. [1. 임대보증금등의 간주익금 조정 ] 에 간주익금 대상금액을 계산하여 소득

금액조정합계표에 세무조정사항을 반영하시오 .

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한국공인회계사회

해답 및 풀이

1. [2. 임대보증금등의 적수계산]

- 임대보증금에 대한 적수계산을 한다.

2. [3. 건설비 상당액 적수계산]

-         을 클릭하여 건설비, 건물 연면적, 건물 임대면적을 입력하면 자동으로 일수와

적수가 계산된다.

3. [4. 임대보증금등의 운용수입금액 명세서]

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제35회 TAT 1급

4. [1. 임대보증금증의 간주익금 조정] 및 소득금액조정합계표 작성

- 소득금액조정합계표 작성

익금산입       임대보증금 간주익금                   5,889,616원      기타사외유출

 세금과공과금 명세서 (7점)

세무조정 참고자료

기장된 자료를 조회하시오 .

( 단 , 517. 세금과공과금 , 817. 세금과공과금 계정만 반영하도록 한다 .)

평가문제     세금과공과금명세서를 작성하시오 .

1. [ 계정별원장 불러오기 ] 를 이용하여 손금불산입할 항목을 표기하시오 . 2. 소득금액조정합계표에 세무조정사항을 각 건별로 반영하시오 .

해답 및 풀이

1. [계정별원장 불러오기]를 이용한 손금불산입 항목 표기

- [계정별원장 불러오기]키를 이용하여 해당계정 데이터를 기장된 내역에서 불러온 후 [손금불산입만 별도 표기하기]키를 클릭하여 화면우측의 비고란에서 손금불산입할 항목만 선택한다.

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한국공인회계사회

2. [소득금액조정합계표]

손금불산입      장애인전용주차지역위반과태료             150,000원     기타사외유출 손금불산입      지방소득세(법인세분)                   3,200,000원     기타사외유출 손금불산입      주식유상증자비용(등록면허세)            1,257,800원         기타 손금불산입      산재보험료 가산금                       125,000원     기타사외유출 손금불산입      건물재산세(대주주 김소영 소유분)          348,900원         배당

 퇴직연금부담금 조정명세서 (7점)

자료 1. 전기 자본금과 적립금 조정명세서(을) 내역

[ 별지 제50호 서식(을) ]                                                                                (뒤 쪽)

사업 연도

2018.01.01.

~

2018.12.31.

자본금과 적립금조정명세서(을)    법인명    (주)남해산업

세무조정유보소득계산

①

과목 또는 사항

②

기초잔액

당 기 중 증감             ⑤ 기말잔액

③ 감 소         ④ 증 가 (익기초현재)      비고

퇴직급여충당부채       146,912,150                       37,523,500     184,435,650 퇴직연금운용자산                                       -57,000,000     -57,000,000

자료 2. 당기 퇴직급여충당부채와 관련된 세무조정사항

익금산입 및 손금불산입                       손금산입 및 익금불산입

과목             금액         처분             과목              금액         처분 퇴직급여충당부채    175,444,800     유보        퇴직급여충당부채      30,000,000      유보

자료 3. 당기말 현재 퇴직금추계액

∙ 기말 현재 임직원 전원의 퇴직시 퇴직급여추계액 (15 명 )        535,657,300 원 ∙ 근로자퇴직급여 보장법에 따른 퇴직급여추계액 (15 명 )          535,657,300 원

세무조정 참고자료

1. 당사는 확정급여형 (DB) 퇴직연금제도를 운영하고 있다 .

2. 퇴직연금운용자산 계정과 전기 자본금과 적립금 조정명세서 ( 을 ) 을 참고한다 .

3. 퇴직급여충당부채와 관련된 세무조정사항은 [ 퇴직급여충당금조정명세서 ] 와

[ 소득금액조정합계표 ] 에 입력되어 있다 .

평가문제     퇴직연금부담금 조정명세서를 작성하시오 .

1. [2. 이미 손금산입한 부담금 등의 계산 ] 에 해당금액을 반영하시오 . 2. [1. 퇴직연금 등의 부담금 조정 ] 에 해당금액을 반영하시오 . 3. 소득금액조정합계표에 세무조정사항을 반영하시오 .

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제35회 TAT 1급

해답 및 풀이

1. [계정별원장]을 이용한 [퇴직연금운용자산]내역 조회

2. [퇴직급여충당금조정명세서]의 퇴직급여충당금조정내역 조회

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한국공인회계사회

3. [퇴직연금부담금 조정명세서]의 작성

- 상단 툴바의 ‘새로불러오기’를 클릭하여 퇴직급여충당금조정명세서의 내용을 반영하며, [4.당기말부인누계액]란에 329,880,450원(184,435,650원 – 30,000,000원 + 175,444,800원) 을 입력한다.

4. [소득금액조정합계표]

손금불산입     퇴직연금지급액                        30,000,000원       유보감소 손금산입      퇴직연금불입액                        87,500,000원       유보발생

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제35회 TAT 1급

 소득금액조정합계표 (7점)

자료. 전기 자본금과 적립금 조정명세서(을) 내역

[ 별지 제50호 서식(을) ]                                                                                (뒤 쪽)

사업 연도

2018.01.01.

~

2018.12.31.

자본금과 적립금조정명세서(을)    법인명    (주)남해산업

세무조정유보소득계산

①

과목 또는 사항

②

기초잔액

당 기 중 증감             ⑤ 기말잔액

③ 감 소         ④ 증 가 (익기초현재)      비고

포장기계(KH-1)         1,200,000                                          1,200,000

합계              1,200,000                  0                0         1,200,000

세무조정 참고자료

1. 당기 중 포장기계 (KH-1) 를 매각하였다 .

2. 기중에 취득한 매도가능증권 13,000,000 원을 기말 현재 공정가액인 10,000,000 원

으로 평가하였다 . 취득시와 기말평가시 회계처리는 다음과 같다 .

취득시 :

( 차 ) 매도가능증권         13,000,000 원    ( 대 ) 보통예금     13,000,000 원 기말평가시 :

( 차 ) 매도가능증권평가손실 3,000,000 원    ( 대 ) 매도가능증권 3,000,000 원 3. 회사는 자기주식처분이익 5,000,000 원을 자본잉여금으로 계상하였다 . 4. 2019 년 5 월 14 일 토지 취득과 관련하여 취득세를 다음과 같이 처리하였다 . ( 차 ) 수수료비용           1,200,000 원    ( 대 ) 현금         1,200,000 원 평가문제     제시된 자료에 의하여 소득금액조정합계표를 작성하시오 .

해답 및 풀이

[소득금액조정합계표]

손금산입       기계장치                           1,200,000원         유보감소 손금산입       매도가능증권평가손실                3,000,000원           기타 익금산입       매도가능증권                       3,000,000원         유보발생 익금산입       자기주식처분이익                    5,000,000원           기타 손금불산입      토지 취득세                        1,200,000원         유보발생

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한국공인회계사회

 기부금 조정명세서 (7점)

자료설명     1. 기부금명세서는 [ 계정별 원장 데이터불러오기 ] 를 조회하여 처리한다 .

2. 기부처의 사업자등록은 생략한다 .

3. 이월결손금은 없으며 , 기부금의 한도초과 이월명세는 다음과 같다 .

사업연도          기부금의 종류           한도초과액         기공제액

2017      ｢ 법인세법 ｣ 제24조제4항에

4. 기부금계정 이외에는 기 입력된 자료를 이용한다 .

평가문제     기부금 조정명세서를 작성하시오 .

1. [ 기부금명세서 ] 를 작성하고 , 세무조정사항을 반영하시오 .

2. [ 기부금 조정명세서 ] 를 작성하고 [ 법인세과세표준 및 세액조정계산서 ] 에 반영

하시오 .

해답 및 풀이

1. [기부금명세서]

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따른 지정기부금         10,000,000원    8,000,000원

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제35회 TAT 1급

2. 기타기부금의 [소득금액조정합계표] 반영

손금불산입      기타기부금(향우회 기부금)              1,500,000원      기타사외유출 손금불산입      기타기부금(종친회 기부금)              2,000,000원      기타사외유출

3. [기부금 조정명세서] 작성

4. [법인세과세표준 및 세액조정계산서]에 이월기부금 반영

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