종소세자료 종소세 신고절차/작성요령]국세청 상가임대 임대사업 임대업 종합소득세

[담순이]

과세표준확정신고 및 납부 절차 (2004년 5월 국세청 자료)

2003.1.1 ~ 2003.12.31 사이에 발생한 종합소득을 2004.5.1 ~ 5.31.까지 납세자 스스로 신고서를 작성하거나 세무대리인을 통하여 주소지관할세무서장에게 신고하여야 하고(법70), 결정세액에 가산세액을 합하고 기납부세액(중간예납, 원천징수세액)을 차감하여 자진 납부하여야 합니다.(법76조)

 1. 신고서 작성

▶  『종합소득세·농어촌특별세·주민세 과세표준확정신고 및 자진납부계산서:별지40호서식』(이하 종합소득세신고서라 함) 는 납세자 본인이 직접 작성하여야 합니다.

▶  세무지식이 부족한 경우는 세무사·공인회계사 등의 세무대리인에게 위임하여 신고서를 작성하게 하여 제출할 수 있습니다.

▶  신고기간 중 관할 세무서를 방문하면 『신고서작성교실』에서 국세공무원의 도움을 받아 직접 작성할 수 있습니다.

2. 제출절차 (법70 ①)

▶  작성된 종합소득세신고서는 2004.5.31까지 납세자의 주소지관할 세무서장에게 직접 제출할 수 있습니다.

▶  인터넷 홈텍스서비스(HTS)에 연결하여 신고서를 작성한 후 전송하거나, 전자신고가 가능한 세무회계 S/W에 신고내용을 입력한 후 인터넷에 연결하여 오류검증을 완료한 후 전산송보 할 수 있습니다.(신고내용을 수록한 디스켓을 제출하는 제도는 폐지되었습니다.)

☞ 전자신고 바로 가기

▶  우편으로 발송하여 제출 가능합니다 (2004.5.31일 소인분까지 유효한 것으로 본다.)

☞  우편으로 보낼 때 관할세무서 주소 및 우편번호 찾기

3 특례 신고기간 (법74 ①)

▶  거주자가 출국으로 비거주자로 된 경우 : 신고기간은 출국일 10일전까지

▶  거주자가 사망한 경우 : 상속개시일(사망일)로부터 6월이 되는 날까지

구     분		신고대상기간 (과세기간)	종합소득세 확정신고기간
당해 과세기간중	사망시	2003. 1. 1 ∼ 사망일	상속개시일로부터 6월이 되는 날까지
	출국시	2003. 1. 1 ∼ 출국일	출국일 10일전까지
1.1 ∼ 5.31 기간 중	사망시	2003. 1. 1 ∼ 12.31 2004. 1. 1 ∼ 사망일	상속개시일로부터 6월이 되는 날까지
	출국시	2003. 1. 1 ∼ 12.31 2004.1.1∼출국일	출국일 10일전까지

4. 종합소득세 납부 (법76 ①)

▶  『자진납부계산서(영수증서)』에 납부할 종합소득세를 기록하여

▶   매년 5.1 ∼ 5.31까지 한국은행과 그 대리점(국고수납대리점) 또는 체신관서에 납부하여야 한다.

▶  인터넷 등을 통한 전자납부방법(아래 7 참고)을 이용할 수 있다.

5 종합소득세 분납 (법77, 영140)

▶  분납대상금액 : 종합소득세로 납부할 세액이 1천만원을 초과하는 경우 아래의 분납세액계산방법으로 산정한 금액

▶  분납신청방법 : 종합소득세신고서에 『분납할세액』란에 분납금액을 표기하면 된다.

                          (별도의 절차나 신청서는 없음)

▶  분납금액 계산

납부할 세액	분납할 세액	분납기한
1천만원 초과 2천만원 이하인 경우	1천만원 초과 금액	납부기한으로부터 45일 이내
2천만원 초과하는 경우	납부할세액의 50% 이하 금액

▶  계산사례

① 납부할 세액	② 5.31까지 납부해야 할 세액	분납할 세액
1,500만원인 경우	1,000만원 이상	① - ②
3,000만원인 경우	1,500만원 이상(1/2이상)

▶  통칙

분납세액에 대한 가산세의 적용여부(통칙77-2)

확정신고시 신고기한내에 납부할 세액을 납부하지 아니하거나 일부만을 납부한 경우에도 납부기한이 도래하지 아니한 분납세액에 대하여는 가산세는 적용하지 아니한다.

분납세액에 대한 가산세의 적용여부(통칙77-1)

국세기본법 제6조 및 동법시행령 제2조에 규정하는 기한연장 등의 사유로 소득세의 납부기한 연장승인을 받은 경우 그에 따른 소득세의 분납기한은 연장된 소득세의 납부기한 경과일부터 계산한다.

6. 종합소득세 환급

▶  환급세액이 발생한 경우에는 관할세무서장은 국세기본법 제51조에 의해 국세환급금 중 체납된 국세 등이 있는 경우 이를 충당한 후의 잔여금은 법정신고기일 종료일부터 30일이내에 신고인이 신고서에 표기한 은행이나 체신관서의 예금계좌로 송금하거나, 환급통지서를 교부하여 준다.

▶  그러므로 환급세액이 발생한 경우에는 과세표준확정신고서의 환급금 계좌신고란에 환급금을 송금받을 본인의 예금계좌를 반드시 기재하여야 하며 환급세액이 2,000만원 이상인 경우에는 별도의 「계좌개설(변경)신고서」에 통장사본을 첨부하여 신고하여야 한다.

※ 국세환급금이 2,000만원 이상인 경우에도「계좌개설(변경)신고서」 인감증명서는 첨부하지 않아도 된다.

7. 국세전자납부 방법

가. 국세전자납부란?

▶  전자납부방법은 세금을 내기 위하여 은행이나 우체국에 직접 가지 않고, 은행의 예금잔고나 신용카드사의 대출(카드론)을 이용하여 가정이나 사무실에서 편리하게 세금을 납부하는 방법이다.

▶  가정이나 사무실에서 인터넷·전화(ARS)등을 이용하여 계좌이체 방식(인터넷뱅킹, 폰뱅킹)으로 세금을 납부할 수 있으며

▶  은행잔고가 충분하지 않으면 카드사에 개설된 인터넷이나 전화에 접속하여 대출을 받아 납부할 수 있다.

나. 홈택스를 통한 전자납부

(1) 홈택스를 통한 전자납부란

납세자가 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 계좌이체방식으로 국세를 납부할 수 있는 서비스이다.

(2) 이용방법

전자고지를 받거나 전자신고를 한 납세자는 자동으로 입력된 납부관련 정보를 확인하고, 은행을 선택한 후 계좌번호와 계좌비밀번호만 입력하여 간편하게 납부할 수 있다. 내야할 세금보다 잔고가 부족한 경우 일부만 납부할 수 있다.

전자납부가 완료되면 즉시 납부결과를 확인하고 국세 전자납부 확인서를 출력 할 수 있다. 

국세전자납부확인서는 전자납부 즉시 납세증명을 발급 받고자 할 경우 출력하여 세무서 제출용으로 사용할 수 있다. (온라인 납세증명은 납부일 2~3일 후에 가능하다.) 

※ 계좌이체가 정상적으로 처리되었는데도 납부결과를 확인할 수 없는 경우 국세청 정보개발2담당관실(02-2630-8415)로 연락 주시기 바랍니다.  

(3) 이용시간

전자납부 이용시간은 금융결제원 지로시스템 이용시간과 같다. 평일: 09:30 ~19:00, (토요일 및 공휴일은 서비스를 제공하지 않음.)

※ 납부시간 단축은행 (국민은행: 09:30~16:30, 수협: 09:30~17:00)

(4) 전자납부 이용절차

① 세무서 방문 또는 인터넷으로 홈택스서비스 이용신청을 하여 사용자번호(ID)/비밀번호를 등록한다.

② 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 납부하고자 하는 신고/고지내역을 조회한다.

③ 전자납부를 선택하고 금융결제원 지로시스템 제공화면에서 계좌정보를 입력한다. (금융결제원 지로시스템에서는 국고수납대행은행에 이체를 의뢰하고, 그 처리결과를 알려준다.)

④ 금융결제원 지로시스템에서 처리한 이체결과를 확인한다.

※ 납세자는 홈택스서비스 홈페이지에 접속하여 전자납부결과를 조회할 수 있다.  

다. 인터넷 및 ARS·ATM·신용카드 카드론에 의한 전자납부

(1) 이용절차

▶  현재 인터넷뱅킹 또는 폰뱅킹을 이용하고 있는 사람은 거래은행의 인터넷사이트 또는 ARS에 바로 접속

▶  현재 인터넷뱅킹 또는 폰뱅킹을 이용하고 있지 않은 사람은 최초 한번은 거래은행을 방문하여 인터넷뱅킹 또는 폰뱅킹 이용신청을 하여야 한다.

(2) 납부절차 및 요령

① 납부서 준비

국세납부는 입력항목이 다소 많으므로 반드시 내용이 기재된 납부서를 준비한 후 납부신청(입력)하여야 한다

② 납부할 방법을 선택

▶  은행잔고를 이용한 계좌이체를 하고자 할 때에는 인터넷, ARS    전화에 의하여 접속하거나 은행창구의 자동입출금기(ATM)를 이용

▶  카드사에서 대출을 받아 세금을 납부하고자 하는 경우에는 인터넷, ARS전화에 의하여 카드사에 접속

③ 납부절차

▶  인터넷에 의한 납부

은행 또는 카드사의 사이트 접속

↓

첫화면에서 [인터넷뱅킹], [국세납부] 배너 선택

↓

본인 확인 절차 (ID, 계좌번호, 비밀번호 등)

↓

잔고 또는 대출한도액 확인

↓

국세납부 신청

↓

국세납부 신청내용 확인

↓

국세납부 신청확인서 발급

☞ 국세청 홈택스 홈페이지(www.hometax.go.kr)의 [전자납부] 배너에서도 각 은행 및 카드사의 사이트로 바로 연결된다.

▶  ARS에 의한 납부

거래은행 및 카드사에 전화를 한 후 [국세납부] 선택(그 후의 절차는 인터넷과 동일)

▶  자동입출금기(ATM)에 의한 납부

거래은행의 창구에 설치된 자동입출금기를 이용, 계좌이체를 함(조흥은행, 광주은행)

④ 국세전자납부확인서 발급

▶  전자납부 종료시점에서 <국세납부신청확인서>를 출력하여 영수증으로 사용할 수 있다
(전화납부시는 FAX로 확인서를 발급 받을 수 있음)

▶  또한, 납부후 10일 이내에 세무서장이 <국세전자납부확인서>를  납부자에게 송부한다.

☞ 상세한 내용은 국세청 홈택스 홈페이지(www.hometax.go.kr)의 [전자납부] 배너 참고

8. 소득세 및 농어촌특별세의 납부서(영수증서) 작성사례

●  세목번호(가나다 순)

세목	코드	세목	코드	세목	코드
갑종근로소득세 기타소득세 배당소득세 벌금 법인세 부가가치세 부당이득세 사업소득세	14 16 12 77 31 41 35 13	산림소득세 상속세 양도소득세 을종근로소득세 이자소득세 인지세 자산재평가세 전화세	23 32 22 15 11 46 34 44	종합소득세 주세 증권거래세 증여세 토지초과이득세 퇴직소득세 특별소비세	10 43 45 33 36 21 42

▶          (음영처리 표시) 세목은 반드시 주민등록번호로만 기재

▶          (밑줄표시) 세목은 반드시 사업자등록번호로만 기재

▶  나머지는 사업자의 자격으로 납부하면 사업자등록번호로, 사업자의 자격으로 납부하는 것이 아니면 주민등록번호로 기재
☞ 단, 사업자 자격으로 납부하는 세금 중 연대납세의무자로서 납부하는 경우에는 사업자등록번호와     납부자의 주민등록번호를 모두 기재

●  세무서별 코드 및 계좌번호(가나다 순)

세무서명	세무서 코   드	세 무 서 계좌번호	세무서명	세무서 코   드	세 무 서 계좌번호	세무서명	세무서 코   드	세 무 서 계좌번호
강     남	211	180616	마     포	105	011840	역     삼	220	181822
강     동	212	180629	목     포	411	050144	영     덕	507	170189
강     릉	226	150154	반     포	114	180645	영     동	302	090311
강     서	109	012027	보     령	313	930154	영 등 포	107	011934
거     창	611	950419	부 산 진	605	030520	영     월	225	150183
경     산	515	042330	부     천	130	110246	영     주	512	910378
경     주	505	170176	북 광 주	409	060671	예     산	311	930167
고     양	128	012014	북 대 구	504	040772	용     산	106	011947
공     주	307	080460	북 부 산	606	030533	울     산	610	160021
광     주	408	060639	북 인 천	122	110233	원     주	224	100269
구     로	113	011756	삼     성	120	181149	의 정 부	127	900142
구     미	513	905244	삼     척	222	150167	이     천	126	130378
군     산	401	070399	상     주	511	905260	익     산	403	070425
금     정	621	031794	서 광 주	410	060655	인     천	121	110259
금     천	119	014371	서 대 구	503	040798	전     주	402	070438
김     천	510	905257	서 대 문	110	011879	정     읍	404	070441
김     해	615	000178	서 대 전	314	081197	제    주	616	120171
나     주	412	060642	서 부 산	603	030546	제     천	304	090324
남 대 구	514	040730	서     산	316	000602	종     로	101	011976
남 대 문	104	011785	서 인 천	137	111025	중     부	201	011989
남 양 주	132	012302	서     초	214	180658	중 부 산	602	030562
남     원	407	070412	성     남	129	130349	진     주	613	950435
남 인 천	131	110424	성     동	206	011905	창     원	609	140669
노     원	217	001562	성     북	209	011918	천     안	312	935188
논     산	308	080473	속     초	227	150170	청     주	301	090337
대     전	305	080486	송     파	215	180661	춘     천	221	100272
도     봉	210	011811	수     영	617	030478	충     주	303	090340
동 대 구	502	040769	수     원	124	130352	통     영	612	140708
동 대 문	204	011824	순     천	416	920300	파     주	141	001575
동     래	607	030481	시     흥	140	001588	평     택	125	130381
동 안 양	138	001591	안     동	508	910365	포     항	506	170192
동 울 산	620	001601	안     산	134	131076	해     남	415	050157
동 수 원	135	131157	안     양	123	130365	홍     성	310	930170
동     작	108	000181	양     천	117	012878	홍     천	223	100285
마     산	608	140672	여     수	417	920313
국 세 청	000	011769	교 육 원	071	130776	연 구 소	073	011772
서 울 청	100	011895	중 부 청	200	000165	대 전 청	300	080499
광 주 청	400	060707	대 구 청	500	040756	부 산 청	600	030517

●  결정구분 번호

코 드 번 호		코드내용	설명	예시
자 진 납 부 서 에 의 한 납 부	1	확정분 자  납	· 확정(정기)신고납부기한내에 자진납부하는 경우 (예정신고, 중간예납, 수정신고에 의한 자진납부분 제외) ⇒ 신고납부기한이 지난 경우는 "2번"	· 5.31일까지 납부하는 확정신고분 소득세(종합소득세,양도소득세,산림소득세) · 확정신고분 부가가치세(1/25, 7/25) · 정기신고분 법인세 · 기타 기한내에 납부하는 상속세,증여세, 특소세, 증권거래세, 주세, 재평가세
	2	수 시 분 자     납	· 수정신고납부 · 신고납부기한이 지난 후에 수시로 자진납부하는 경우 · (기한후 신고 포함) ⇒"1","3","4"를 제외한 모든 자납	· 수정신고 또는 기한 후 신고하는 각 세목에 대한 자진납부분 · 원천분은 제외 · 등기전 신고납부분 양도세 · 을종근로소득세, 인지세
	3	중간예납 및 예정신고	· 예정신고납부 또는 중간예납 기한이 있는 세금을 기한내에 자진납부하는 경우	· 부가가치세 예정신고납부(4/25, 10/25) · 양도소득세 예정신고납부 · 법인세 중간예납신고납부
	4	원 천 분 자     납	· 원천징수하여 신고납부하는 모든 원천세 자진납부분	· 소득세원천분 (이자, 배당, 사업소득, 갑근, 퇴직, 기타) · 법인세원천분
고 지 서 에 의 한 납 부	5	정 기 분 고     지	· 정기신고납부분 무(과소)납부에 대한 고지	· 세무서장이 발부한 고지서상의 코드번호를 그대로 입력
	6	수 시 분 고     지	· 경정고지, 수시고지분 · "5", "7", "8"을 제외한 모든 고지
	7	중간예납 및 예정신고분 고     지	· 법인세 및 종합소득세 중간예납고지 · 부가가치세 예정고지 · "3"의 중간예납 및 예정신고 납부분 무(과소)납부에 대한 고지
	8	원 천 분 고     지	· 갑근세 등 모든 원천세에 대한 고지