면세사업자 안분계산법 문의입니다.

[홍래영]

1. (주)하나산업은 과세사업과 면세사업을 겸영하고 있는 사업자로서 2007년 2기 예정 부가가치세 신고시 공통매입세액을 안분계산하고자 한다. 기존의 입력된 자료는 무시하고 2007년 2기 예정분 자료가 다음과 같다고 가정하여 부가가치세 신고부속서류 중 매입세액불공제내역(공통매입세액의 안분계산 서식 포함)을 작성하시오. 2007년 2기 예정신고시 주어진 자료 이외에 매입세액 불공제 내역은 없다고 가정한다.
* 과세매입가액 : 177,076,000원, 면세매입가액 : 100,000,000원
* 과세공급가액 : 308,950,000원, 면세공급가액 : 200,000,000원
* 과세사업예정사용면적 : 900m2, 면세사업예정사용면적 : 300m2
* 공통매입가액 : 50,000,000원, 공통매입세액 : 5,000,000원

답> 매입세액불공제계산내역 서식작성
- 공통매입공급가액 란에 50,000,000원 입력
- 공통매입세액 란에 5,000,000원 입력
- 면세예정공급가액 란에 200,000,000원 입력
- 총예정공급가액 란에 508,950,000원 입력 (308,950,000 + 200,000,000)
- 불공제대상 매입세액 = 5,000,000원 X 200,000,000 / 508,950,000 = 1,964,829원

2. (주)다단은 과세사업과 면세사업을 겸영하고 있는 사업자로서 2007년 2기 예정 부가가치세 신고시 공통매입세액을 안분계산하고자 한다. 기존의 입력된 자료는 무시하고 2007년 2기 예정분 자료가 다음과 같다고 가정하여 부가가치세 신고 부속서류 중 매입세액불공제내역(공통매입세액의 안분계산 서식 포함)을 작성하시오. 2007년 2기 예정신고시 주어진 자료 이외에 매입세액 불공제 내역은 없다고 가정한다.
* 과세매입가액 : 1,440,000,000원, 면세매입가액 : 160,000,000원
* 과세공급가액 : 1,785,000,000원, 면세공급가액 : 315,000,000원
* 과세사업예정사용면적 : 600m2, 면세사업예정사용면적 : 200m2
* 공통매입가액 : 240,000,000원, 공통매입세액 : 24,000,000원, 매수 :17매

답> * 공통매입세액의 안분계산 서식
- 공통매입세액 란에 24,000,000원 입력
- 면세공급가액 란에 315,000,000원 입력
- 총공급가액 란에 2,100,000,000원 입력 (1,785,000,000 + 315,000,000)
* 매입세액불공제내역 서식
- 공통매입세액안분계산서분 매수 란에 17 입력
- 불공제대상 공급가액 = 240,000,000원 X 315 / 2,100 = 36,000,000원
- 불공제대상 매입세액 = 24,000,000원 X 315 / 2,100 = 3,600,000원

[임진강(임정식)]

공통매입세액 안분계산은 예정신고때는 안분계산, 확정신고때는 정산 메뉴에서 작업합니다. 공통매입세액중 면세관련 매입세액을 계산하여 불공제 처리하기 위함입니다. 공통매입세액*면세공급가액/총공급가액(면세+과세공급가액)으로 안분합니다.

[홍래영]

감사해요. 선생님의 열공에 두줄기의 눈물이 주루룩 ~~~~~~~~~~