부가가치세대급금, 부가가치세예수금

[한승남선생님]

1. 부가세 예수금

◈ 개요

과세사업자가 상품의 판매나 용역을 제공할 때에 발생하는 부가가치세를 처리하는 계정이다.

부가세예수금은 재화나 용역을 공급할 때 공급가액의 10% 해당액으로 부가세(VAT)로 거래 징수하여 예수하였다가 부가가치세 신고 납부 시에 자기 매입분의 세액을 공제한 차액을 납부한다.

부가세예수금은 매출 시 보관하였다가 부가가치세 신고 시 납부해야 하므로 부채성이 인정되어 유동부채의 과목으로 분류된다.

◈ 회계처리

㈜대한은 제품을 1,100,000원(VAT포함)에 외상으로 판매하였다.

(차변) 현금 1,100,000    (대변)	외상매출금	1,000,000
	부가세예수금	100,000

◈ 세무상 유의점

부가가치세 신고 전에 반드시 과세기간내의 매출세액세금계산서를 빠뜨리고 교부하지 않았는지 점검해야 한다. 만약 매출세금계산서를 실수로 누락하는 경우 기본적으로 신고불성실가산세, 매출처별세금계산서합계표 가산세, 납부불성실가산세를 부담해야 한다. 즉 누락한 매출세액의 최소 20% 가량이 가산세로 부과되므로 평소 세금계산서의 보관에 주의해야 하며 신고 시 최종적으로 매수 및 금액을 확인해야 한다.

2. 부가세 대급금

◈ 개요

과세사업자가 상품의 구매나 용역의 제공을 받고 사업자에게 수취하는 매입세금계산서상의 부가가치세를 처리하는 계정이다(면세사업자 제외).

부가세대급금은 구매하면서 이미 부가가치세를 대신 지급한 것으로 부가가치세 납부 시 납부세액에서 공제 받게 되므로 자산성이 인정되어 유동자산의 과목으로 분류된다.

◈ 회계처리

외상으로 상품을 1,000,000원(VAT별도)에 구입하고 바로 매입세금계산서를 받았다.

(차변) 상품 1,100,000    (대변)	외상매입금	1,100,000
	부가세대급금	100,000

◈ 세무상 유의점

부가가치세 신고전 에 반드시 과세기간내의 매입세액세금계산서는 빠뜨리지 않고 발급 받고 수취해 놓아야 매입세액 공제를 받을 수 있으며, 신고 시 최종적으로 매수 및 금액을 확인해야 한다.

◈ 계정과 관련된 업무상 point

접대비, 비영업용 차량취득가액, 비영업용 차량관련 유지 유류대 관련 매입세액은 공제 받지 못하므로 부가세 대급금으로 회계처리 하면 안되며 대신 경비로 처리해야 한다.