기업의 세무
1. 세금의 뜻 : (TAX) 국가 또는 지방자치단체가 특정한 반대급부 없이 개인 또는 기업으로부터 강제적으로 징수하는 금전 또는 재화
2. 세금의 종류
(1) 건물, 토지 등의 유형자산 보유시에 내는 재산세 (세금과 공과)
(2) 유형자산 구입시에 지불하는 취득세, 등록세 (취득원가에 가산)
(3) 개인기업의 기업주에게 부과되는 종합소득세(사업소득세), 소득할주민세 (인출금)
(4) 급여지급시에 원천징수한 갑종근로소득세 (예수금)
(5) 법인의 소득에 대해 부과되는 법인세 (법인세비용)
(6) 상품등의 매입 매출시에 부과되는 부가세(부가세대급금, 부가세예수금)
※ 국민연금 회사분담분 - 세금과 공과
상공회의소 회비, 협회비, 조합비 - 세금과 공과
3. 법인세비용
(1) 법인세비용 : 법인기업의 각 사업연도소득에 대하여 과세되는 세금, 사업연도 종료일로부터 3개월 이내에 관할 세무서에 자진신고납부해야 함
① 중간예납시
(차) 선급법인세 xxx (대) 현 금 xxx
② 결산시 법인세 추산액
(차) 법인세비용 xxx (대) 선급법인세 xxx
미지급법인세 xxx
③ 확정신고 납부시
(차) 미지급법인세 xxx (대) 현 금 xxx
* 법인세 중간예남의 경우 직전 사업연도 법인세비용의 1/2 이상을 납부
법인에 부과되는 소득할주민세, 농어촌특별세 (법인세비용)
(2) 법인세추납액 :전년도 법인세의 과소납부로 인한 금액을 처리하는 계정 (영업외비용), 가산세는 세금과 공과
(3) 법인세환급액 : 전년도 법인세의 과오납으로 인해 환수하는 계정
(영업외 수익), 환수시에 발생하는 법정이자는 이자수익
(4) 이연법인세 자산 부채 : 기업회계와 세무회계의 회계처리 차이로 발생
4. 부가가치세 (value-added tax:V.A.T)
(1) 부가가치세 : 재화나 용역의 거래과정에서 발생하는 부가가치(이익)에 대하여 과세하는 간접세로, 기업은 상품의 매출시 국가를 대신하여 부가가치세를 징수한 후, 매입시 지급한 부가가치세를 차감한 잔액을 신고일에 자진 신고납부한다.
(2) 부가가치세의 계산 방법
① 매출세액 (부가세예수금) = 매출액(공급가액)× 세율(10%)
② 매입세액 (부가세대급금) = 매입액(공급가액)× 세율(10%)
③ 납부할 세액 = 매출세액(부가세예수금) - 매입세액(부가세대급금)
(3) 부가가치세의 회계처리방법
① 상품을 매입하면
(차) 매 입 1,000,000 (대) 현 금 1,100,000
부가세대급금 100,000
② 상품을 매출하면
(차) 현 금 2,200,000 (대) 매 출 2,000,000
부가세예수금 200,000
③ 부가가치세를 확정 신고 납부하면
(차) 부가세예수금 200,000 (대) 부가세대급금 100,000
현 금 100,000
④ 확정신고 이전에 결산시의 부가세를 정리하면
(차) 부가세예수금 100,000 (대) 부가세대급금 100,000
⑤ 부가세 환급이 있을 때 확정 신고 하면(매입세액이 많을 때)
(차) 부가세예수금 100,000 (대) 부가세대급금 200,000
미 수 금 100,000