법인세회계 정리해봤습니다

[마이라바]

법인세회계 와꾸 엉망이라 정리해봅니다
오류있으면 지적부탁드립니다.

## 전기말
1,500,000에 취득 2,000,000으로 평가
익금 500,000(기타) 익불 500,000(유보)하고 과표는 영향없지만
이연법인세부채는 150,000발생
유보때문에 발생한 이연부채라 기간내배분해야함

##case1. 기타fv채무
순서 1. 당기법인세부채를 정확히 계산하면 70% 성공
2. 이연법~자산/부채 계산해두고
3. 기간내배분할 것 정리해보자
4. 잔액으로 법인세비용 구하자

제시되는 회계처리
(t=30%)

B.
현금 2,300,000 / 기타fv 2,000,000
/ 처분이익 300,000
평가이익500,000/처분이익 500,000

T/A
손금 평가이익500,000 (기타) <- 위 B. 에서 oci는 세무회계에서는 일단 (기타)
익금 기타fv 500,000(유보) <- 위 B. 에서 세무상 기타fv는 1,500,000이라서(유보추인)

1. 당기법인세부채는 240,000(과세표준×30%)
2. 전기 평가때 발생한 이연부채는 150,000 사라짐
3. 평가이익 150,000 (과세표준을 직접 건드리는 항목이라 기간내배분해야함)
4. 잔액 법인세비용

분개
이연부채 150,000/당기법인세부채 240,000
법인세비용 240,000/평가이익 150,000

## 정리
당기법인세부채는 차가감소득(과표)×30%
이연부채는 소멸하는것
평가이익은 기간내배분이라 이연부채와 세트
법인세비용은 잔액


##case2 재~잉~

B. 회계처리
현금 2,300,000/토지 2,000,000
/처분이익 300,000
재잉 500,000 /RE 500,000

T/A
여기서는 재잉기타 RE 기타 상쇄되니까 조정 불필요
세무상 토지가 1,500,000이니까 유보추인 의미에서
익금 500,000(유보)

1. 당기법인세부채 과표×30% = 240,000
2. 전기 재잉때문에 발생한 이연부채 150,000 사라짐
3. 재잉은 RE로 직접대체고 법인세 과세표준과 관계없으니까 기간내배분 필요없음
4. 잔액 법인세비용

이연부채 150,000/당기법인세부채 240,000
법인세비용 90,000/


"RE 150,000 / 재잉150,000" 이 분개는 있는 책도 있고 없는 책도 있는 것 같습니다 왜 있는지 모르겠음...

## 비교
기간내배분은 "기타자본요소에 대한 법인세효과"
위 case 1의 (기타)는 ni로 대체라 법인세효과가 있고
case 2는 RE로 직접대체라 법인세효과가 없다 그래서 기간내배분이 없는 것이다

##
원래 잘하던 파트 아니고 적으면서 정리된 부분도 있는데 옳게 정리된건지 모르겠습니다

저는 법인세회계 정답율이 낮으며 세무회계 표현이 아니라서 지문읽다가 말려서 잘 틀립니다.

[김공]

법인세회계 다 어려운 파트입니다 ㅎ 재무회계 세무회계 어디하나 빵꾸나면 이해조차 안되는 파트인듯...ㅎ

위에 적으신거 저도 저 방법으로 법인세비용 산출합니다
1번 순서에 주의할부분
당기법인세부채계산시 세무조정이 제시되냐 자본조정명세서가 제시되냐에 따라 고려되야할 사항이 다르죠
만일 세무조정만 제시되는 경우 이중조정 고려할필요없으나 소멸 유보 놓치면 망이고... 자본명세을표 제시되면 이중조정 놓치면 망이죠.. ㅎㅎ
그리고 세액공제 있는 경우 당기공제분은 아예 당기법인세부채에 고려해야되고...

2.순서에서는 소멸기간이 제시되는 경우 상당히 골아푸지요 기간 나열해서 상계조건 여부에 따라 또 자산부채 기간배분적용되어야하고..
세율변동시 기초대비 증분조정도 주의해야되고 총포괄손익에 영향을 미치는것 고려해야합니다

3번 기간내배분은 이중조정이 발생되는 세무조정에 대해 유보에 따른 이연계상하면서 당기법인세에 영향이 없도록 이상한조정 누락해서도 안되고.. 문제에서 기말분개를 요구하는냐 그 이중조정거래 분개를 요구하는냐에 따라 차이나는거 놓치기 쉬운듯합니다

4번순서는 위에께 무탈히 제자리 찾아가면 자동으로 딱 나오는 부분이라 특별히 고려할건 없는듯

[김공]

님께서 위에 적으신 것 중에 fv 채무증권 처분시 법인세관련 회계처리에 대변 평가이익이 아닌 처분이익 인듯하구요

나머진 해당 거래만으로 기간손익 전체라치면 법인세 당기법인세 맞는듯 합니다..
문제는 다수 거래가 썩여버리니... 실수할 요소가 너무 많습니다....
저는 법인세회계.. 너무 자주 틀려서.. 잴 마니 풀어본 파트입니다.. 그래도 어려븐듯....

[마이라바]

어제 ㄱㄱㄷ 워크북이랑 최ㅈㅎ 으로 정리해본건데 제가 감으로 알고있었던게 있더라구요 ;;

분개는 oci에 대한 법인세 효과라서 저렇게 표현했는데 연습서를 다시한번 풀어봐야겠습니다 ^^