54회 전산세무1급 가답안

[4기 구대성(구원장)]

54회 전산세무1급 답안.hwp

이  론  시  험

이론시험 (A형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
1	4	2	3	1	1	4	2	3	3	3	4	2	1	4

이론시험 (B형)

<1>	<2>	<3>	<4>	<5>	<6>	<7>	<8>	<9>	<10>	<11>	<12>	<13>	<14>	<15>
3	4	2	1	4	1	4	2	3	3	1	4	2	3	1

다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 [답안저장] 메뉴화면에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 일반기업회계기준상 유가증권의 재분류에 대한 설명으로 빈칸에 알맞은 것은?

단기매매증권을 매도가능증권이나 만기보유증권으로 재분류하는 경우에는 재분류일 현재의 [가]를(을) 새로운 취득원가로 본다. 이 경우 재분류일까지의 미실현보유손익은 [나]으로 인식한다. 공정가치를 측정할 수 없게 된 매도가능증권의 미실현보유손익은 [다]으로 계속 처리하고 처분 등에 따라 실현될 때에 [라]으로 인식한다.

      가             나                  다                  라         

① 공정가치      당기손익        기타포괄손익누계액       당기손익

② 공정가치  기타포괄손익누계액       당기손익       기타포괄손익누계액

③ 장부가액      당기손익        기타포괄손익누계액       당기손익

④ 장부가액  기타포괄손익누계액       당기손익       기타포괄손익누계액

[답] ① (일반기업회계기준 6.A20)

2. 회계상 보수주의의 개념과 거리가 먼 것은?

① 발생가능성이 높은 우발이익을 주석으로 보고한다.

② 연구개발과정의 효익이 불확실 한 것은 개발비보다 연구비로 인식한다.

③ 미래의 효익이 불확실한 지출은 자산으로 인식하지 않고 비용으로 처리한다.

④ 전기오류수정사항을 손익으로 인식하지 않고 이익잉여금에서 반영한다.

[답] ④ 전기오류를 이익잉여금에 반영하는 것은 보수주의와 무관

3. 다음 중 기업회계기준상 용역제공의 수익인식에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 로열티수익은 관련된 계약의 경제적 실질을 반영하여 발생기준에 따라 인식한다.

② 이자수익은 원칙적으로 액면이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.

③ 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정되는 시점에 인식한다.

④ 용역제공수익은 용역제공거래의 성과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 진행기준에 따라 인식한다.

[답] ② 이자수익은 원칙적으로 유효이자율을 적용하여 발생기준에 따라 인식한다.(일반기업회계기준 16.16)

4. 결산일현재 실지재고조사에 의한 기말상품재고액은 2,300,000원으로 평가되었으나 다음과 같은 내용이 고려되지 않았다. 정확한 기말상품재고액은 얼마인가?

ㆍ시송품원가 700,000원 중 결산일까지 매입자가 매입의사표시를 한 원가는 500,000원이다.

ㆍ적송품원가 400,000원 중 결산일까지 수탁자가 판매하지 못한 원가는 150,000원이다.

ㆍ도착지인도조건으로 매입중인 재고자산 600,000원이 결산일 현재 운송중으로 도착하지 아니하였다.

① 2,950,000원            ② 3,250,000원              ③ 2,650,000원            ④ 2,500,000원

[답] ③ 일반기업회계기준 실7.5

정확한 기말상품재고액 = 2,300,000원 + 200,000원 + 150,000원 = 2,650,000원

시송품 중 매입자가 매입의사표시를 하기 전 원가(700,000원-500,000원)는 재고자산에 가산한다.

적송품 중 수탁자가 판매하기 전 원가는 재고자산에 가산한다.

도착지인도조건으로 운송중인 재고자산은 매출자의 재고자산에 해당한다.

5. 다음은 결손금 처리전 회사의 자본 현황이다. 처리전 결손금이 9,000,000원인 경우 결손금처리(보전)에 사용될 자본잉여금은 얼마인가?

ㆍ자  본  금 : 50,000,000원       ㆍ주식발행초과금 : 3,000,000원      ㆍ감자차익 : 900,000원

ㆍ이익준비금 :  2,500,000원       ㆍ감 채 적 립 금 : 5,000,000원

 ① 1,500,000원            ② 1,000,000원            ③ 3,500,000원              ④ 600,000원

[답] ① 임의적립금 -> 이익준비금 -> 자본잉여금순으로 처리

       9,000,000 – 5,000,000 – 2,500,000 = 1,500,000 (자본잉여금 3,900,000)

6. 당기 제조간접원가 180,000원을 직접재료원가에 비례하여 배부하는 경우 기말재공품원가를 계산하면 얼마인가? 단, 기초 재고자산은 없고, 다음 세가지 제품 중 NO.1과 NO.2는 완성되었고 NO.3는 미완성이다.

구분	NO.1	NO.2	NO.3	합계
직접재료원가	126,000원	126,000원	168,000원	420,000원
직접노무원가	118,000원	129,000원	123,000원	370,000원

① 363,000원              ② 309,000원               ③ 298,000원              ④ 613,000원

[답] ① NO.3만 미완성이므로 NO.3의 원가가 기말재공품원가이다.

       NO.3 제조간접원가 = 180,000원 × (168,000원/420,000원) = 72,000원

       NO.3 원가 = 168,000원 + 123,000원 + 72,000원 = 363,000원

7. 다양한 원가계산방법에 대한 설명이다. 잘못 설명하고 있는 것은?

① 표준원가계산은 실제원가계산에 비하여 성과평가 면에서 우월한 방법이다.

② 정상원가계산에서 직접재료비와 직접노무비는 실제발생한 원가로 계산한다.

③ 종합원가계산은 공정별로 원가를 집계하는 특징이 있다.

④ 실제원가계산에서는 제조간접비 차이조정에 대한 회계처리가 발생하지만, 정상원가계산에서는 제조간접비 차이조정에 대한 회계처리가 발생하지 않는다.

[답] ④ 실제원가계산에서 제조간접비는 실제로 발생한 금액을 집계하므로, 차이조정에 관한 회계처리가 없다. 반면, 정상원가계산에서는 제조간접비를 예정배부하기 때문에 차이조정에 관한 회계처리가 필요하게 된다.

8. 당사는 종합원가계산에 의하여 원가를 계산하고 있다. 직접재료원가는 공정초기에 전액 투입되고 가공원가는 공정전체에 걸쳐 균등하게 투입된다면 평균법에 의하여 기말재공품 직접재료원가를 계산하면 얼마인가?

ㆍ기초재공품 : 수량  30단위, 가공도 40%, 직접재료원가 264,000원, 가공원가 628,000원

ㆍ당기투입 : 수량 450단위, 직접재료원가 1,272,000원, 가공원가 2,628,000원

ㆍ기말재공품 : 수량  40단위, 가공도 30%

① 118,000원              ② 128,000원               ③ 138,000원               ④ 148,000원

[답] ② 직접재료원가는 초기에 전액 투입되므로 환산량 개념이 아닌 수량개념을 이용하여야 한다.

       당기완성량 = 30단위 + 450단위 - 40단위 = 440단위

       직접재료원가 완성품환산량 = 440단위 + 40단위 = 480단위

       직접재료원가 완성품환산량단위당원가 = (264,000원+1,272,000원) / 480단위 = 3,200원

       기말재공품원가 = 3,200원 × 40단위 = 128,000원

9. 다음 중 매출액과 원가의 발생 간에 밀접한 인과관계가 있는 경우에만 사용되어야 하는 원가배분기준은?

① 수혜기준             ② 공정성기준            ③ 부담능력기준             ④ 경영자율기준

[답] ③

10. 다음 중 원가에 대한 설명으로 틀린 것은?

① 여러 가지 대체안 간에 차이가 예상되는 미래원가를 관련원가라고 한다.

② 과거원가로서 현재나 미래에 어떠한 행동을 취하건 변동불가능한 원가를 매몰원가라고 한다.

③ 포기한 대체안으로부터의 이익이나 효익의 희생을 차액원가라고 한다.

④ 시간연구 동작연구와 같이 과학적인 방법을 통하여 설정된 달성가능한 원가를 표준원가라고 한다.

[답] ③ 포기한 대체안으로부터의 이익이나 효익의 희생을 기회원가라고 한다.

11. 다음 자료에 의한 부가가치세 과세표준은 얼마인가? 단, 모든 금액에는 부가가치세가 포함되어 있지 아니하다.

ㆍ재화의 수출액 1,000,000원

ㆍ국외에서 제공한 용역 800,000원

ㆍ주택과 그 부수토지의 임대용역 400,000원

① 0원               ② 1,000,000원                ③ 1,800,000원               ④ 2,200,000원

[답] ③ 과세표준 = 1,000,000원 + 800,000원 = 1,800,000원

       주택과 이에 부수되는 토지의 임대용역은 부가가치세가 면세된다.(부가가치세법 12 ① 12호)

12. 부가가치세법과 관련한 다음 설명 중 잘못된 것은?

① 공통사용재화에 대한 납부 및 환급세액의 재계산은 확정신고시에만 적용한다.

② 법인사업자도 의제매입세액공제가 가능하다.

③ 대손세액공제는 확정신고 때 가능하다.

④ 간이과세자는 영세율이 적용되지 않는다.

[답] ④

13. 법인세법상 재고자산 평가방법과 감가상각방법에 대한 설명으로 잘못된 것은?

① 재고자산은 자산구분별, 종류별, 영업장별로 서로 다른 평가방법을 선택할 수 있다.

② 재고자산평가방법 변경시 신고후 승인을 필요로 한다.

③ 개발비에 대한 감가상각방법은 정액법만 가능하다.

④ 사용수익기부자산가액의 감가상각방법은 사용수익기간에 따른 정액법만 가능하다.

[답] ② (법인세법 시행령 26조) 재고자산평가방법 변경시 신고후 승인을 필요로 하지 아니하다.

14. 법인세법상 손금의 범위에 대한 설명으로 잘못된 것은?

① 판매장려금의 경우 사전약정 없이 지급하는 경우 손금불산입한다.

② 우리사주조합에 출연하는 금품은 손금으로 인정한다.

③ 업무와 관련있는 훈련비는 손금인정하지만, 업무와 관련없는 훈련비는 손금불산입한다.

④ 회수할 수 없는 부가가치세 매출세액 미수금(대손세액공제를 받지 않은 것)은 손금으로 인정한다.

[답] ① 판매장려금의 경우 사전약정 없이 지급하는 경우에도 손금으로 인정한다.(법인세법시행령 19)

15. 다음 소득 중 소득세법상 이자소득에 해당하는 것은?

① 외상매입금을 약정기일 전에 지급함으로써 받는 할인액

② 물품매입시 대금결제방법에 따라 에누리되는 금액

③ 대외표방한 대금업의 이익

④ 보험계약기간이 10년 미만인 저축성보험의 보험차익

[답] ④

실  무  시  험

(주)보령상사(회사코드 : 0540)는 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당기(제7기) 회계기간은 2013.1.1.∼2013.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

	< 기 본 전 제 >
문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용하여 회계처리 한다.

 다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오.(12점)

	< 입력 시 유의사항 >
‧ 적요의 입력과 카드 등 사용여부의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다. ‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다. ‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. ‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다. ‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서는 전자입력으로 반영한다.

[1] 1월  3일 당사는 이사회의 결의로 신주 20,000주(액면가액 @1,000원)를 1주당 1,200원에 발행하고, 전액 보통예금 계좌로 납입받았으며, 신주발행비용 500,000원은 현금으로 지급하였다.(3점)

[답] 1월 3일 일반전표입력

      (차) 보통예금  24,000,000       (대) 자    본    금  20,000,000

                                         주식발행초과금   3,500,000

                                         현          금     500,000

[2] 1월 22일 영업소 경비실 건물을 신축하기 위해 해당 건물을 철거하였다. 철거당시 건물 관련 자료는 다음과 같다.(3점)

ㆍ건물 장부가액 : 4,000,000원(취득원가 20,000,000원, 감가상각은 철거시점까지 이루어진 것으로 가정)

ㆍ철거비용 : 1,000,000원(전자세금계산서 수취, 부가가치세 별도 금액이며 철거비용은 수수료비용으로 회계처리 하기로 한다)

ㆍ철거작업은 (주)이루온이 시행하였고, 비용은 보통예금 계좌에서 이체되었다.

[답]1월 22일 매입매출전표 입력

    유형: 51과세, 공급가액 : 1,000,000 부가세 100,000 거래처:(주)이루온  전자:여   분개: 혼합

(차) 감가상각누계액(203) 16,000,000         (대) 건물 20,000,000

     부가세대급금  100,000                  보통예금 1,100,000

     유형자산처분손실 4,000,000

     수수료비용(판) 1,000,000

[3] 2월 10일 당월분 퇴직연금 720,000원(판매부문 200,000원, 제조부문 520,000원)이 보통예금에서 자동출금되다. 당사는 확정기여형 퇴직연금에 가입하여 퇴직연금을 납부하고 있다.(3점)

[답] 2월 10일 일반전표 입력

(차) 퇴직급여(판) 200,000원              (대) 보통예금 720,000원

(차) 퇴직급여(제) 520,000원

[4] 3월  6일 제조부문에서 업무목적으로 사용중인 승용차(5인승, 2,998CC)에 대한 수리비(770,000원, 부가가치세 별도)를 차차차공업사에 지급하기로 하고, 동일자에 전자세금계산서를 교부받았다.(3점)

ㆍ수익적 지출(차량유지비)로 처리 한다                 ㆍ수리대금은 3월 7일에 지급하기로 하였다

[답] 3월 6일  매입매출전표입력

 유형 : 54. 불공(불공제사유:3.비영업용소형승용자동차) 

 공급가액 770,000원    부가세 77,000원 거래처 : 차차차공업사  전자: 여  분개유형 : 혼합  

        (차) 차량유지비(제)        847,000    (대) 미지급금        847,000

다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성하시오.(10점)

[1] 2013년 1기 확정 부가가치세 신고를 2013년 7월 31일에 기한후신고로 신고납부하고자 한다. 다음 자료를 매입매출전표에 입력(분개는 생략)하고 부가가치세 신고서를 작성하시오. 가산세는 일반무신고가산세를 적용하고, 미납일수는 6일로 하며, 과세표준명세는 생략하도록 한다.(6점)

ㆍ4월  6일 원재료 3,600,000원(부가가치세 별도)을 (주)힐링상사로부터 매입하고 전자세금계산서를 교부받았다.

ㆍ4월 21일 제품 6,200,000원(부가가치세 별도)을 (주)참신전자에 매출하고 전자세금계산서를 교부하고 전송하였다.

ㆍ5월  9일 제품 4,100,000원을 중국의 (주)차이나전기로 직수출하고, 이에 대한 첨부서류는 기한후 신고시 제출할 예정이다.

ㆍ6월  8일 화물차에 대한 유류대금 88,000원(부가가치세 포함)을 (주)강원주유소에서 법인카드인 유명카드로 결제하였다. 결제액은 매입세액공제 요건을 충족하였다.

ㆍ매출전자세금계산서 발급 전송분에 대해서는 매출세금계산서합계표 가산세를 적용하지 아니한다. (예규 : 부가가치세과-386 2012.02.05.)

[답] 1. 매입매출전표 입력

       4월6일 51.과세, 전자, 거래처 : (주)힐링상사, 공급가액 3,600,000원, 부가세 360,000원

       4월21일 11.과세, 전자, 거래처 : (주)참신전자, 공급가액 6,200,000원, 부가세 620,000원

       5월9일 16.수출, 거래처 : (주)차이나전기, 공급가액 4,100,000원

       6월8일 57.카과, 거래처 : (주)강원주유소, 공급가액 80,000원, 부가세 8,000원

    2. 가산세  신고불성실가산세 = (620,000원-360,000원-8,000원) * 20% * 50% = 25,200원

              영세율과세표준신고불성실가산세 = 4,100,000 * 0.5% * 50% = 10,250원

              납부불성실가산세 = (620,000원-360,000원-8,000원) * 3/10,000 * 6일 = 453원

              가산세계 = 35,903원

[2] 11월 14일에 과세사업과 면세사업에 공통으로 사용하기 위해 (주)서원아이티에서 20,000,000원(부가가치세 별도)에 매입한 기계장치를 12월 28일 12,000,000원(부가가치세 별도)에 한양기계에 매각하였다. 공통사용재화는 기계장치 하나만 존재하고 공급가액은 아래와 같다고 가정하고 직접 입력한다.(4점)

거래기간		면세공급가액(원)	과세공급가액(원)	총공급가액(원)
2013년 1기	1.1 ~ 3.31	132,000,000	116,880,000	248,880,000
	4.1 ~ 6.30	168,000,000	183,120,000	351,120,000
	계	300,000,000	300,000,000	600,000,000
2013년 2기	7.1 ~ 9.30	140,000,000	210,000,000	350,000,000
	10.1 ~ 12.31	350,000,000	150,000,000	500,000,000
	계	490,000,000	360,000,000	850,000,000

ㆍ상기 자료를 토대로 11월 14일 기계장치 매입전자세금계산서 수취분에 대한 매입매출전표를 입력하시오.(하단 분개는 생략하고 별도의 고정자산 등록은 하지 아니한다)

ㆍ입력한 자료를 토대로 기계장치 매입과 관련한 공제받지 못할 매입세액명세서를 작성하시오.

[답] (1) 11월14일 매입매출전표입력

          유형:54불공, 거래처:(주)서원아이티, 전자:여, 분개없음, 불공제사유:9.공통매입세액안분계산

          공급가액:20,000,000   부가세:2,000,000

    (2) 불공제= 2,000,000 × 300,000,000/600,000,000 (1기 기준) = 1,000,000

      *기준은 1번 당해과세기간의 공급가액기준을 선택하지만 공급가액은 직전과세기간 공급가액의 합계를 입력한다. (당해과세기간 매입 후 당해과세기간 매각시)

10월~12월 조회

다음 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(8점)

[1] 제일은행에서 차입한 장기차입금 80,000,000원이 결산일로부터 1년이내 상환기일이 도래하여 적절한 회계처리를 하다.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표 입력

    (차) 장기차입금(제일은행)80,000,000      (대) 유동성장기부채 (제일은행)80,000,000

[2] 당사가 보유하고 있는 매도가능증권의 내역은 다음과 같다. 이에 대하여 결산분개를 행하시오.(2점)

2012.12.5 취득가액	2012.12.31 현재 시가	2013.12.31 현재 시가
34,000,000원	32,000,000원	35,000,000원

[답] 12월 31일 일반전표 입력

    (차) 매도가능증권(178)      3,000,000          (대) 매도가능증권평가손실 2,000,000

                                                      매도가능증권평가이익 1,000,000

   [참고] 2012년 12월 31일의 회계처리

    (차) 매도가능증권평가손실 2,000,000           (대) 매도가능증권 2,000,000

[3] 당사의 고정자산 중 건물, 소프트웨어에 대하여 등록된 고정자산을 조회하여 감가상각비를 결산에 반영하시오.(단, 다른 고정자산에 대한 감가상각비는 계상되어 있다)(2점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

    (차) 감가상각비(제)      9,000,000        (대) (건물)감가상각누계액  9,000,000

        무형자산상각비(판)  1,100,000              소프트웨어          1,100,000

     또는, 결산자료입력에서 상단툴바 F7 감가상각 조회하여, 결산반영금액에 건물 9,000,000원, 소프트웨어 1,100,000원만 입력하여 결산반영 후 전표추가한다.

[4] 회사는 외상매출금의 1%를 대손으로 추정하고 있다. 외상매출금의 대손충당금 추가설정액에 대한 회계처리를 하시오.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표입력

    (차) 대손상각비 1,301,631    (대) 대손충당금 1,301,631

         304,428,300 X 1% - 1,742,652  = 1,301,631

    또는 결산자료입력에서 상단툴바 F8 대손상각 조회하여, 추가설정액(결산반영)에 외상매출금만 1,301,631원만 입력하여 결산반영 후 전표추가한다.

원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(10점)

[1] 5월 29일 입사한 사무직 사원(코드 106번)의 다음 자료를 참고하여 사원등록을 수정입력하고 연말정산 추가자료의 소득명세, 부양가족소득공제입력, 연말정산입력을 완성하시오.(7점)

1. 기본자료

(1) 사원명 : 김성진 (660303-1557010)

(2) 주소 : 경기도 부천시 소사구 소사본3동 119-1

(3) 본인은 미혼이며, 세대주로서 생계를 같이하는 가족은 다음과 같고 부양가족의 소득은 없다.

성명	관계	주민등록번호	비고
김영덕	부	431109-1515118
홍미애	모	450531-2222228	당해연도 중 사망
김홍철	형	641012-1111119	장애인
김영철	동생	760224-1515551	대학원생

2. 연말정산 추가자료 (특별한 언급이 없는한 현금지출하였고 국세청자료임)

구  분	세부내역
보험료	ㆍ본인 생명보험료 : 850,000원 ㆍ형 장애인보장성 보험료 : 1,100,000원
교육비	ㆍ동생 대학원 등록금 : 4,800,000원 ㆍ본인 영어회화 학원수강료 : 3,600,000원
의료비	ㆍ모친 의료비 : 12,000,000원(모친 신용카드사용) ㆍ본인 의료비 : 850,000원(안경교체비 600,000원 포함)
기부금	ㆍ노동조합비 : 1,800,000원

[답]

1. 사원등록 : 60세이상(부모_2), 기본공제 장애인 또는 기본공제20세이하+장애인, 경로우대(부_1)

2. 연말정산입력

  (1) 부양가족 소득공제 입력

 김성진(본인) : 보험료(국세청) 850,000 / 의료비(국세청-1.전액) 750,000 / 기부금(국세청) 1.800,000 입력

 홍미애(모친) : 의료비(국세청-1.전액) 12,000,000 / 신용카드등(국세청) 12,000,000 입력

 김홍철(형)   : 장애인전용보험료(국세청) 1,100,000 입력

  (2) 연말정산입력   보험료: 850,000 입력, 장애인전용보장성보험료 1,100,000원 입력

                    의료비: 전액공제의료비 12,750,000 입력

                    기부금: 종교단체외기부금 1,800,000 입력

                    신용카드사용액: 12,000,000입력

[2] 다음 자료를 통하여 1월 25일의 급여자료입력을 완성하시오.(원천징수세액은 자동반영 되도록 한다)(3점)

ㆍ2013년 1월 내용                                                               (단위 : 원)

성명	기본급	중식대	자가운전보조금	통신수당	국민연금	건강보험료	장기요양보험료	고용보험료
장국영	3,000,000	150,000	300,000	100,000	232,000	161,800	10,590	17,870

ㆍ별도의 식사 및 음식물은 제공받지 않는다.

ㆍ자가운전보조금은 본인소유의 차량을 업무에 사용하여 받는 수당이다.

ㆍ통신수당은 실비변상과 상관없이 매월 정기적으로 받는 수당이다.

ㆍ국민연금, 건강보험료, 장기요양보험료, 고용보험료는 제시되어 있는 자료를 적용한다.

[답] 통신수당은 수당공제 탭에서 과세로 수당등록 한다

올림픽상사(주)(회사코드:0541)는 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제5기)는 2013.1.1.∼2013.12.31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오. ※회사선택에 유의할 것.(30점)

[1] 수입금액조정 명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

(1) 결산서상 수입금액은 다음과 같다.

ㆍ제품매출 : 1,136,630,000원(수출 320,000,000원 포함)       ㆍ상품매출 : 724,983,000원

(2) 상품재고액 중 4,500,000원(판매가액 5,150,000원)은 시송품으로 거래처에 기반출한 것으로서, 상대방이 구입의사표시를 전달해 왔으나 결산서에는 시송매출이 아직 반영되지 않았다.

[답] 수입금액명세서 작성

(1)수입금액조정계산

(2)기타수입금액조정

<익금산입> 상품매출 5,150,000 (유보발생)

<손금산입> 상품매출원가 4,500,000 (유보발생)

[2] 기입력된 자료와 다음의 추가자료를 이용하여 가지급금등의인정이자조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

(1) 당사는 인정이자 계산 시에 가중평균차입이자율을 적용하여 왔다.

(2) 당사의 가지급금과 가수금은 모두 대표이사인 김건삼씨에 대한 것으로서 이에 대한 이자를 수령하거나 지급하지 아니하였다.

(3) 당기 차입금 내역은 다음과 같으며 모두 만기상환 조건의 고정금리로 차입하였다.

계정과목	거래처	차입기간	차입금액	이자율	당기이자비용
장기차입금	제일저축	2012.9.1 ~ 2014.8.31	30,000,000원	연4.8%	1,440,000원
장기차입금	건실은행	2011.2.1 ~ 2015.1.31	50,000,000원	연4%	2,000,000원

[답]

1. 가지급금,가수금 입력 : 직책(대표이사), 성명(김건삼), 회계데이타 불러오기

2. 차입금입력 : 새로불러오기(전체거래처)

3. 인정이자계산 : (을)지 (가중평균차입이자율 : 자동계산반영)

4. 인정이자조정 : (갑)지

가지급금인정이자 익금산입 529,665원 (대표자상여)

[3] 다음 자료에 의하여 퇴직급여충당금조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

(1) 급여내역(급여에는 확정기여형 퇴직연금 가입자의 급여는 제외되어 있다)

구 분	총급여내역		퇴직급여 지급대상이 아닌 급여
	인원	금액	인원	금액
임금(제)	10명	120,000,000원	2명	14,200,000원
급여(판)	7명	102,000,000원	1명	20,500,000원

(2) 퇴직급여충당금의 계정은 다음의 내용 뿐이다.

① 기초금액 : 20,000,000원(전기 퇴직급여충당금 부인액 2,000,000원 포함)

② 기말금액 : 28,000,000원

③ 기중 퇴직금지급에 대한 회계처리는 다음과 같다.

         (차) 퇴직급여충당금 4,200,000원   (대) 보통예금 3,980,000원

                                              예 수 금  220,000원

(3) 추가내용

① 확정기여형 퇴직연금자의 퇴직급여충당금 설정액 : 10,000,000원

② 퇴직금추계액 : 60,000,000원 (확정기여형 퇴직연금 가입자 관련 추계액은 제외)

③ 퇴직금전환금 :  1,000,000원

[답]

퇴직급여 충당금 회사계상액은 12,200,000원(28,000,000+4,200,000-20,000,000)이다.

세무조정 : <손금불산입> 퇴직급여충당금한도초과 6,000,000원(유보발생)

[4] 다음 자산에 대하여 고정자산 등록, 미상각분감가상각조정명세 및 감가상각비조정명세합계표를 작성하고 관련 세무조정을 하시오.(6점)

(1) 고정자산 내역

코드	과목	자산명	취득일	취득가액	전기말감가상각누계액	회사계상상각비	기준내용연수	업종코드	경비
000001	건물	제2작업장	06.2.15	300,000,000원	105,000,000원	15,000,000원	20년	13	제조
000002	기계장치	선반	11.6.22	30,000,000원	12,000,000원	0원	5년	13	제조

(2) 추가자료

ㆍ기계장치 선반에 대한 주요엔진시스템 교체비용(자본적지출) 3,000,000원을 당기수선비로 회계처리 하였다.

ㆍ기계장치 선반에 대한 전기 상각부인액 1,650,000원이 있다.

(3) 회사는 상기 자산에 대하여 감가상각방법을 신고하지 않았다.

[답]

7.당기자본적지출액 3,000,000 입력/ 8.전기말부인누계액 1,650,000 입력/ 13.회사계상액을 “사용자수정”을 통해서 0으로 수정한다.

<손금산입> 전기 감가상각비 1,650,000 (유보 감소)

[5] 다음 추가자료를 이용하여 필요한 세무조정을 하고, 소득금액조정합계표에 반영하시오.(6점)

(1) 재무상태표상 기타자본잉여금은 장부가액 10,000,000원인 자기주식을 15,000,000원에 처분함에 따라 발생한 자기주식처분이익이다.

(2) 잡이익 중에는 종합부동산세 과오납금에 대한 환급가산금 120,000원이 포함되어 있다.

(3) 다음과 같은 단기매매증권에 대하여 일반기업회계기준에 따라 회계처리 하였다.

취득가액(2013.2.1)	기말 시가(2013.12.31)
10,800,000원	12,000,000원

[답]

(1) <익금산입> 자기주식처분이익 5,000,000원 (기타)

(2) <익금불산입> 종합부동산세 환급가산금 120,000원 (기타)

(3) <익금불산입> 단기매매증권평가이익 1,200,000원 (유보 발생)