35회 FAT1급 35회 기출문제

[내일을향하여]

35회 FAT1급 35회 기출문제

제35회 FAT 1급 기출문제와 해답.ZIP

   등급           수험번호      감독관확인번호
FAT 1급      B3513505907          CE3

FAT1급 35회 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다.

https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh 

오른쪽에 각 회차별 FAT1급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~

내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서 "좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^

제35회 AT(Accounting Technician)자격 시험

문항당 2점

문항별 배점 참조

A형

∙ 세법･회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2019.4.24.) 시행 중인 법률･기준

등을 적용 하여 그 정답을 구하여야 합니다.

∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.

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제35회 FAT 1급

실무이론평가

아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간 ( 회계기간 ) 은 매년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지입니다 . 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다 .

[1] 다음에서 설명하는 재무제표의 기본가정은 무엇인가?

기업을 소유주와 독립적으로 존재하는 회계단위로 간주하고 , 이 단위의 관점에서 그 경제활동에 대한 재무정보를 측정 , 보고한다고 가정한다 .

① 기업실체의 가정                    ② 계속기업의 가정 ③ 기간별 보고의 가정                 ④ 발생주의의 가정

해설

[정답] ①

기업실체의 가정이다.

[2] 다 음 중 단기 매 매증 권 에 관 한 설 명으 로 옳 지 않은 것 은?

① 단기매매증권은 단기 매매차익 실현을 목적으로 취득하며 , 시장성 유무와는 무관하다 . ② 단기매매증권의 취득과 관련된 부대비용은 당기비용으로 인식한다 . ③ 단기매매증권은 기말에 공정가치로 평가한다 . ④ 단기매매증권평가손익은 당기손익으로 인식한다 .

해설

[정답] ①

단기매매증권은 시장성이 있고, 단기 매매차익 실현을 목적으로 취득해야 한다.

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한국공인회계사회

[3] 주식의 발행금액이 액면금액보다 큰 경우 그 차액을 처리하는 계정과목으로 옳은

것은?

① 자본금                           ② 주식할인발행차금 ③ 주식발행초과금                     ④ 기타포괄손익누계액

해설

[정답] ③

주식의 발행금액이 액면금액보다 큰 경우 그 차액을 자본잉여금의 주식발행초과금으로 회계 처리한다.

[4] 다 음 중 현금 및 현금 성 자산 에 해 당 하지 않는 것은?

① 통화

② 송금수표 및 우편환 증서 ③ 당좌예금

④ 취득당시 만기가 6 개월인 금융상품

해설

[정답] ④

현금및현금성자산의 범위는 다음과 같다. 1) 통화 : 지폐, 주화

2) 통화대용증권 : 타인발행수표, 송금수표 및 우편환증서 등 3) 요구불예금 :보통예금, 당좌예금

4) 현금전환이 용이하고, 가치변동 위험이 중요하지 않으며, 취득당시 만기가 3개월 이내인

금융상품

[5] 다음은 (주)한공의 특허권 취득 관련 자료이다. 2019년도 결산 시 무형자산상각비

계상액은 얼마인가?

∙ 특허권 취득일 : 2018. 1. 1.              ∙ 특허권 등록비 : 1,000,000 원 ∙ 상각방법 : 정액법 ( 내용연수 : 5 년 )          ∙ 취득제비용 : 100,000 원

① 200,000 원                         ② 220,000 원 ③ 400,000 원                         ④ 440,000 원

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제35회 FAT 1급

해설

[정답] ②

무형자산상각비(정액법): 취득원가 ÷ 내용연수 1,100,000원(취득제비용 포함) ÷ 5년 = 220,000원

[6] 다음 중 투자자산에 해당하지 않는 계정과목은?

① 장기금융상품                      ② 단기매매증권 ③ 장기대여금                        ④ 투자부동산

해설

[정답] ②

투자자산은 비유동자산으로 분류되고, 단기매매증권은 유동자산에 해당한다.

[7] 다음 자료를 토대로 2019년 12월 31일 재무상태표에 표시될 비유동부채 금액을

계산하면 얼마인가?

∙ 2019. 3. 1. : 은행으로부터 6,000,000 원 차입 . 이에 대한 차입금 상환스케쥴은 다음과 같다

- 2020. 3. 1. 2,000,000 원 상환 - 2021. 3. 1. 2,000,000 원 상환 - 2022. 3. 1. 2,000,000 원 상환

∙ 2019. 12. 31. : 기말 현재 전 임직원이 퇴직할 경우 지급해야 할 퇴직금 34,000,000 원

① 34,000,000 원                       ② 35,000,000 원 ③ 38,000,000 원                       ④ 39,000,000 원

해설

[정답] ③

2020년 중 상환될 금액(2,000,000원)을 제외한 금액을 비유동부채로 분류한다.

비유동부채 합계액 = 장기차입금 4,000,000원 + 퇴직급여충당부채 34,000,000원 = 38,000,000원

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한국공인회계사회

[8] 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년 유형자산처분손익을 계산하면 얼마인가?

∙ 2018. 1. 1. : 기계장치 4,000,000 원에 취득

( 내용연수 5 년 , 잔존가치는 취득원가의 10%, 정액법으로 월할상각함 .)

․ 2019. 6. 30. : 기계장치 3,200,000 원에 처분

① 처분손실 80,000 원 ② 처분이익 280,000 원 ③ 처분손실 280,000 원 ④ 처분이익 640,000 원

해설

[정답] ②

2018년 12월 31일: (차) 감가상각비 720,000원    (대) 감가상각누계액 720,000원 *연간 감가상각비 = (4,000,000원 – 4,000,000원 × 10%) × 1/5 = 720,000원 2019년 6월 30일:

처분 시까지의 감가상각비

(차) 감가상각비       360,000원        (대) 감가상각누계액     360,000원

처분거래 인식

(차) 현       금      3,200,000원        (대) 기계장치         4,000,000원 감가상각누계액 1,080,000원            유형자산처분이익 280,000원

*처분손익 = 처분금액 (3,200,000원) – 장부금액 (4,000,000원 – 1,080,000원) = 280,000원(이익)

[9] 도소매업을 영위하는 (주)한공의 자료가 다음과 같을 때 판매비와관리비는 얼마

인가?

급여                 2,000,000원            퇴직급여                500,000원 복리후생비                600,000원           대손상각비               300,000원 임차료                  100,000원            이자비용                250,000원 기부금                  200,000원             접대비                 270,000원

① 3,770,000 원                        ② 3,970,000 원 ③ 4,020,000 원                        ④ 4,220,000 원

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제35회 FAT 1급

해설

[정답] ①

이자비용과 기부금은 영업외비용이다.

판매비와관리비 = 2,000,000원 + 500,000원 + 600,000원 + 300,000원 + 100,000원

+ 270,000원 = 3,770,000원

[10] 다음 중 유형자산의 취득 후 지출에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?

① 수익적지출을 자본적지출로 처리하면 해당 회계연도의 순이익이 과소계상된다 . ② 자본적지출을 수익적지출로 처리하면 비용이 과대계상된다 . ③ 수익적지출을 자본적지출로 처리하면 자산총계가 과대계상된다 . ④ 자본적지출을 수익적지출로 처리하면 자본총계가 과소계상된다 .

해설

[정답] ①

수익적지출을 자본적지출로 처리하면 비용을 감소시켜 해당 회계연도의 순이익이 과대 계상된다.

[11] 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급에 해당하는 것은?

① 사업을 위하여 대가를 받지 아니하고 다른 사업자에게 견본품을 인도하는 경우 ② 양도담보의 목적으로 부동산을 제공하는 경우

③ 사업장별로 그 사업에 관한 모든 권리와 의무를 포괄적으로 승계시키는 경우 ④ 저작권을 양도하는 경우

해설

[정답] ④

① 견본품의 인도는 재화의 공급으로 보지 아니한다. ② 담보제공은 재화의 공급으로 보지 아니한다.

③ 사업의 포괄적 양도는 재화의 공급으로 보지 아니한다.

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한국공인회계사회

[12] 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급시기로 옳지 않은 것은?

① 반환조건부 판매 : 조건이 성취되거나 기한이 지나 판매가 확정되는 때 ② 장기할부판매 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때

③ 재화의 공급으로 보는 가공의 경우 : 가공을 완성하는 때 ④ 외상판매의 경우 : 재화를 인도하는 때

해설

[정답] ③

재화의 공급으로 보는 가공의 경우: 가공된 재화를 인도하는 때

[13] 다음 중 부가가치세법상 과세표준에 포함하여야할 공급가액에 해당되는 것은?

① 할부판매의 이자상당액

② 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손된 재화의 가액 ③ 매출환입

④ 재화공급과 직접 관련되지 않은 국고보조금

해설

[정답] ①

할부판매의 이자상당액은 과세표준에 포함한다.

[14] 다음 자료를 토대로 (주)한공(신발제조업)의 2019년 제1기 확정신고기간 부가 가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가?(단, 매입세액을 공제받기 위한 절차를 모두 이행하였다.)

가 . 국내매출액 ( 공급가액 ): 90,000,000 원 나 . 수출액 ( 공급가액 ): 10,000,000 원 다 . 원재료 매입세액 : 4,000,000 원

라 . 5 인승 승용차 (2,000cc) 구입 관련 매입세액 : 2,000,000 원

① 3,000,000 원                        ② 4,000,000 원 ③ 5,000,000 원                        ④ 6,000,000 원

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제35회 FAT 1급

해설

[정답] ③

90,000,000원 × 10% – 4,000,000원 = 5,000,000원

수출액은 영세율을 적용한다. 비영업용 승용자동차의 매입세액은 불공제한다.

[15] 다음 중 부가가치세법상 전자세금계산서와 관련된 대화로 옳지 않은 것은?

여주      국희

상우      병진

① 여주                            ② 국희 ③ 상우                            ④ 병진

해설

[정답] ②

직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는 전자세금계산서를 발급하여야 한다.

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한국공인회계사회

실무수행평가

(주)대한물류(회사코드 3135)는 의류를 도 ･ 소매하는 법인으로 회계기간은 제14기 (2019.1.1. ~ 2019.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가 문제]의 물음에 답하시오.

1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는

거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.

실무수행 유의사항

2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

3. 채권 ･ 채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.

5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

문제 1      기초정보관리의 이해 (10점)

주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오.

 사업자등록증에 의한 거래처 등록(수정) (3점)

사 업 자 등 록 증

(일반과세자)

등록번호: 113-86-35018

상 호:   (주)나래패션 대 표 자 명:   박나래

개 업 년 월 일:   2014년 4월 1일

사업장 소재지:   서울특별시 서대문구 충정로7길 12

(충정로2가)

사 업 의 종 류: 업태 도소매업    종목    의류

교 부 사 유: 주소변경

사업자단위과세 적용사업자여부: 여( ) 부( √ ) 전자세금계산서 전용 메일주소: nana＠naver.com

2019년 1월 2일

서대문 세무서장 ( ( 인)

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자료설명    거래처 ( 주 ) 나래패션 사

업자등록증에 정정사항 이 있어 변경된 사업자

등록증 사본을 받았다 .

평가문제    1. 사업자등록증의 변경

내용을 확인하여 정

정하시오 .

2. 메일 주소를 등록하

시오 .

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제35회 FAT 1급

해답 및 풀이

[거래처등록]

1. 기본사항: 사업장주소 변경

2. 추가사항: 담당자메일주소: ‘nana@naver.com’ 추가입력

 기초정보관리 수정 (3점)

자료설명     1. ( 주 ) 대한물류는 영업부에서 사용중인 업무용승용차 (67 부 5374) 를 별도로 관리

하고 있다 . 업무전용자동차보험에 가입하고 보험기간 입력을 누락하였다 . ( 보험기간 : 2018.10.01. ~ 2019.09.30.)

평가문제     [ 업무용승용차등록 ] 메뉴에 보험기간을 추가등록하시오 .

해답 및 풀이

[기초정보관리] - [업무용승용차등록] 메뉴에서 보험기간을 추가입력한다.

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한국공인회계사회

 거래처별초기이월 등록 및 수정 (4점)

단기대여금 명세서

코드            거래처명                적요                  금액              비고

00103         민국유통(주)           6개월 대여금            5,000,000원 00104         (주)만세물류           4개월 대여금            9,000,000원

합 계                                        14,000,000원

미수금 명세서

코드            거래처명                적요                  금액              비고

00156         (주)오성상사             매각대금             7,000,000원 00167         (주)현주전자             매각대금               600,000원

합 계                                         7,600,000원

자료설명     ( 주 ) 대한물류의 거래처별 전기이월 자료이다 .

평가문제     단기대여금 , 미수금에 대한 거래처별 초기이월사항을 등록하시오 .

해답 및 풀이

[거래처별초기이월]

114.단기대여금

120.미수금

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제35회 FAT 1급

문제 2      거래자료 입력 (20점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 증빙에 의한 전표입력 (3점)

신용카드매출전표

자료설명 매출거래처에 선물할 머그

잔 세트를 구입하고 받은

가맹점명 사 업자 번호 대표자명 주 소
 ( 주) 도 자 기 마 트 (02)512-4451 118-81-12975 이 호 진

서 울 서 대 문 구 간 호 대 로 12-6

신용카드매출 전표이다 .

국 민 카 드                              신용승인 거 래 일 시                2019-08-06 19:08:04

평가문제 거래자료를 입력하시오 .

카 드 번 호                 5123-1234-****-65** 가맹점번호                             45451124 매 입 사                 삼성카드(전자서명전표) 품 명                        머그잔 세트(4P) 공 급 가 액                              40,000원 부가가치세                               4,000원 합 계                              44,000원

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 6일

(차) 813.접대비    44,000원       (대) 253.미지급금     44,000원

(99801.삼성카드) 또는 (99601.국민카드)

 대손의 발생과 설정 (4점)

자료설명     [8 월 10 일 ]

( 주 ) 서울패션의 파산으로 단기대여금 9,000,000 원이 회수불능하게 되어 , 동 단기

대여금을 대손처리하였다 .

평가문제     대손처리시점의 대손충당금 잔액을 조회하여 거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 10일

(차) 934.기타의대손상각비 9,000,000원      (대) 114.단기대여금 9,000,000원

(00189.(주)서울패션)

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한국공인회계사회

 기타 일반거래 (3점)

자료. 주식발행사항

이사회 의사록

회사의 유상증자와 관련하여 다음과 같이 주식발행 사항을 결정함.

- 다     음 -

1. 주식의 종류와 수

- 보통주식 5,000주(액면금액 1주당 10,000원)

2. 주식의 발행가액

- 1주의 금액 12,000원

2019년 09월 20일

■ 보통예금(국민은행) 거래내역

내용           찾으신금액      맡기신금액      잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 764501-01-047720 (주)대한물류

3     2019-09-30      주식납입금                       58,000,000       ***         ***

자료설명     당사의 자금조달을 위해 이사회를 통해 유상증자를 결의하였으며 , 이후 9 월 30 일에

당사 국민은행 계좌로 유상증자 대금이 입금되었다 . 유상증자와 관련하여 2,000,000 원 의 수수료 등은 차감되어 입금되었다 . 평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 9월 30일

(차) 103.보통예금    58,000,000원       (대) 331.자본금          50,000,000원 (98001.국민은행(보통))                341.주식발행초과금 8,000,000원

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제35회 FAT 1급

 유/무형자산의 구입 (4점)

■ 보통예금(국민은행) 거래내역

내 용           찾으신금액      맡기신금액      잔 액      거래점 번호      거래일        계좌번호 764501-01-047720 (주)대한물류

1     2019-10-25      든든한건설        20,000,000                    ******

자료설명     창고건물의 신축공사가 완료되어 8 월 5 일 지급한 공사 착수대금을 제외한 공사

잔금을 보통예금 ( 국민은행 ) 통장에서 이체하였다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .( 단 , 고정자산등록은 생략할 것 .)

해답 및 풀이

[일반전표입력] 10월 25일

(차) 202.건물 30,000,000원        (대) 214.건설중인자산 10,000,000원

103.보통예금       20,000,000원

(98001.국민은행(보통))

 약속어음의 할인 (3점)

자료 1. 전자어음

전 자 어 음

(주)대한물류 귀하                        00420190904123456781

금   일천이백만원정

위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다 .

12,000,000원

지급기일 2020년 1월 4일 지 급 지 국민은행 지급장소 서대문지점
 발행일 2019년 9월 4일

발행지 서울특별시 서대문구 연희로 50

주 소

발행인 (주)행복물류

자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역

내용           찾으신금액      맡기신금액     잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 764501-01-047720    (주)대한물류

1     2019-11-4        어음할인                        11,840,000      ***

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한국공인회계사회

자료설명     ( 주 ) 행복물류에서 받아서 보관하고 있던 전자어음 12,000,000 원을 국민은행

강남지점에서 할인하고 , 할인료가 차감된 잔액은 국민은행 보통예금 계좌로 입금 받았다 .

평가문제     1. 거래자료를 입력하시오 .( 매각거래로 처리할 것 .)

2. 자금관련 정보를 입력하여 받을어음현황에 반영하시오 .( 단 , 등록된 어음번호

중에서 선택하고 , 할인율 입력은 생략할 것 .)

해답 및 풀이

[일반전표입력] 11월 4일

(차) 103.보통예금        11,840,000원        (대) 110.받을어음 12,000,000원

(98001.국민은행(보통))                      (08707.(주)행복물류)

(차) 936.매출채권처분손실 160,000원

 기타 일반거래 (3점)

국민연금              2019 년 10 월       영수증 (납부자용)

사 업 장 명 사    용    자

(주)대한물류

서울특별시 강남구 강남대로 252(도곡동)

납부자번호

납 부 할 보 험 료 ( ⓐ+ⓑ+ⓒ+ⓓ+ⓔ) 납    부    기    한

5700001234

사 업 장 관 리 번 호

11081035260

150,000 원

2019.11.11 까지

보 건 강 ⓐ                   원 연금 ⓒ             150,000 원 험 장기요양 ⓑ                    원 고용 ⓓ                      원 료 소계(ⓐ+ⓑ)                   원 산재 ⓔ                    원

납기후금액

원

납기후기한

까지

◉ 납부기한까지 납부하지 않으면 연체금이 부과됩니다.

※ 납부장소: 전 은행, 우체국, 농 ･ 수협(지역조합 포함), 새마을금고, 신협, 증권사, 산림조합중앙회, 인터넷지로 (http://www.giro.or.kr/) ※ 2D코드: GS25, 세븐일레븐, 미니스톱, 바이더웨이, 씨유에서 납부 시 이용.(우리 ･ 신한은행 현금카드만 수납가능)

2019 년 10 월    31 일

국민건강보험공단 이 사 장                     수 납인

자동이체 신청 납부자번호 :

- 14 -

-----------------------------------------------------Page 16-----------------------------------------------------

제35회 FAT 1급

자료설명     [11 월 11 일 ]

영업부 직원에 대한 국민연금을 국민은행 보통예금 계좌에서 납부하였다 . 보험 료는 종업원과 회사가 50% 씩 부담하고 있으며 , 회사부담분은 ‘ 세금과공과금 ’ 로 처리한다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 11월 11일

(차) 817.세금과공과금 75,000원       (대) 103.보통예금    150,000원

254. 예수금        75,000원             (98001.국민은행(보통))

- 15 -

-----------------------------------------------------Page 17-----------------------------------------------------

한국공인회계사회

문제 3      부가가치세 (24점)

(주)대한물류의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영 하시오.

 전자세금계산서의 발행 (4점)

거래명세서

등록번호            110-81-03526

(공급자 보관용)

등록번호            110-81-02129

공 급 자

공 급

사업장 서울특별시 강남구 강남대로 252 사업장

받

주소 (도곡동)

는

업태          도소매업 종사업장번호 자 업태          도소매업        종사업장번호

종목          의류,가방                           종목            의류

거래일자           미수금액             공급가액               세액             총 합계금액 2019.11.10.                            7,200,000             720,000            7,920,000

NO 월    일          품목명          규격 수량     단가       공급가액        세액          합계 1    11    10          원피스                30     150,000     4,500,000     450,000      4,950,000 2    11    10          스커트                30      90,000     2,700,000     270,000      2,970,000

비    고       전미수액        당일거래총액          입금액          선수액            인수자

7,920,000          7,200,000        720,000           박건형

■ 보통예금(국민은행) 거래내역

내 용          찾으신금액      맡기신금액      잔 액      거래점 번호      거래일        계좌번호 764501-01-047720 (주)대한물류

7     2019-11-10      (주)걸즈데이                      7,200,000        ***

자료설명     1. 상품을 공급하고 전자세금계산서를 발급 및 전송하였다 . 2. 상품 매출 대금 중 720,000 원은 10 월 10 일 계약금으로 받았으며 , 잔액은 국민

은행 보통예금계좌로 입금받았다 .

평가문제     1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오 .

(        키를 이용하여 입력할 것 .)

2.                      를 통하여 발급 및 전송하시오 . ( 전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것 .)

- 16 -

상호      (주)대한물류      성명     차기분           상호      (주)걸즈데이      성명     김민정

주소     서울시 서대문구 성산로 500

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제35회 FAT 1급

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력] 11월 10일(복수거래)

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 11.과세        원피스외        7,200,000      720,000     30011.(주)걸즈데이    전자발행

분개유형    (차) 259.선 수 금 720,000원
 (대) 401.상 품 매 출
 7,200,000원

3. 혼합

103.보통예금 7,200,000원

(98001.국민은행(보통))

255.부가세예수금
 720,000원

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후         을 클릭하여 표시되는

로그인 화면에서 클릭

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면            버튼을 클릭한 다음 확인클릭 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면                      를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크 후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭

 과세매출자료 입력 (3점)

전자세금계산서

등록번호            110-81-03526

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            106-86-09792

공 급 자

상호      (주)대한물류      성명

공 급

사업장 서울특별시 강남구 강남대로 252 사업장

받

주소 (도곡동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목          의류,가방                            종목          의류,지갑

E-Mail           mailto:korea@naver.com                E-Mail           happy@naver.com

작성일자        2019.10.21.        공급가액         6,000,000          세 액           600,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 10    21           여성정장                   20      300,000      6,000,000       600,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

6,600,000                 2,000,000                4,600,000               ◉ 청구

- 17 -

함

(대표자)    차기분       상호    (주)행복물류    성명
 (대표자)    이지혜

주소     서울특별시 서대문구 연희로 50

이 금액을   ◌ 영수

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한국공인회계사회

자료설명     ( 주 ) 행복물류에 상품을 판매하고 발급한 전자세금계산서이다 . 대금 중 2,000,000 원은

동사발행 당좌수표를 받았으며 , 잔액은 다음 달에 받기로 하였다 .

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

( 전자세금계산서의 발급 및 전송업무는 생략하고 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 10월 21일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 11.과세        여성정장        6,000,000      600,000     08707.(주)행복물류    전자입력

분개유형    (차) 108.외상매출금

4,600,000원 (대) 401.상품매출
 6,000,000원

3.혼합

101.현금
 2,000,000원 255.부가세예수금
 600,000원

 매입거래(카드매입) (3점)

신용카드매출전표

가 맹 점 명 화 정 한 정 식 (02)3412-4451 사업자번호 133-01-42888

자료설명 영업부 직원의 회식 후 법

인카드로 결제하고 수령한

신용카드매출 전표이다 .

대 표 자 명 주 소
 노 승 환

서울 서대문구 충정로7길 39

국 민 카 드                               신용승인 거 래 일 시                 2019-11-14 20:08:04

평가문제 매입매출자료를 입력하시오 .

카 드 번 호                  5123-1234-****-65** 가맹점번호                              45451124 매 입 사                  삼성카드(전자서명전표) 품 명                              한정식 7인

공 급 가 액                              210,000원 부가가치세                              21,000원 합 계                              231,000원

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 11월 14일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금

57.카과     영업부 직원회식        210,000      21,000      01165.화정한정식

분개유형

4.카드 또는

3.혼합

(차) 811.복리후생비        210,000원

135.부가세대급금       21,000원

- 18 -

(대) 253.미지급금          231,000원

(99801.삼성카드)

-----------------------------------------------------Page 20-----------------------------------------------------

 매출거래 입력(3점)

전자계산서

등록번호            110-81-03526

제35회 FAT 1급

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            106-86-08702

공 급 자

공 (대표자)    김민주

급

사업장 서울특별시 강남구 강남대로 252 사업장

받

주소 (도곡동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목          의류,가방                            종목            의류

E-Mail           mailto:korea@naver.com                E-Mail            love@naver.com

작성일자        2019.11.20.        공급가액          600,000           비 고

월    일            품목명             규격     수량      단가         공급가액             비고 11 20         패션정보 책자                 30      20,000        600,000

합계금액         현금         수표         어음        외상미수금

600,000                                           600,000                  ◉ 청구

함

자료설명     패션정보책자 ( 면세 상품 ) 를 외상으로 판매하고 전자계산서를 발급하였다 .

( 단 , 본 거래에 한하여 과세사업과 면세사업을 겸업한다고 가정함 .)

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 11월 20일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 13.면세      패션정보 책자      600,000                  00115.(주)민주패션    전자입력

분개유형

2.외상

(차) 108.외상매출금        600,000원    (대) 401.상품매출         600,000원

- 19 -

(대표자)    차기분       상호    (주)민주패션    성명

상호      (주)대한물류      성명

주소     서울시 서대문구 통일로 224

이 금액을    ◌ 영수

-----------------------------------------------------Page 21-----------------------------------------------------

한국공인회계사회

 매입거래 (4점)

전자세금계산서

등록번호            110-85-13250

(공급받는자 보관용)            승인번호

등록번호            110-81-03526

공 급 자

상호      죽동건설(주)      성명

공 급

사업장 서울특별시 강남구 강남대로 252

받

주소 (도곡동)

는

업태           건설업         종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목         포장공사외                           종목          의류,가방

E-Mail           mailto:ok@bill36524.com                E-Mail           korea@naver.com

작성일자        2019.12.12.        공급가액          900,000           세 액           90,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 12    12          토지정지비                                      900,000        90,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

990,000                                          990,000                ◉ 청구

함

자료설명     물품 창고로 사용하기 위해 취득한 토지의 정지작업을 실시하고 , 관련 대금은

당월말에 지급하기로 하였다 .( 자본적지출처리 )

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

( 전자세금계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 12월 12일

거래유형         품 명          공급가액      부가세            거래처            전자세금 54.불공       토지정지비        900,000      90,000      00200.(주)죽동건설      전자입력

불공제사유    0. 토지의 자본적 지출관련

분개유형     (차) 201.토지               990,000원       (대) 253.미지급금       990,000원

3.혼합

- 20 -

(대표자)    장하준       상호    (주)대한물류    성명    차기분

주소     서울 서대문구 독립문로8길 120       사업장

이 금액을   ◌ 영수

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 매입거래 (3점)

전자세금계산서

등록번호            220-81-12832

제35회 FAT 1급

(공급받는자 보관용)            승인번호

등록번호            110-81-03526

공 급 자

상호      (주)현주전자      성명

공 급

사업장 서울특별시 강남구 강남대로252

받

주소 (도곡동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목          가전제품                            종목         의류, 가방

E-Mail         mailto:lee8984@bill36524.com             E-Mail           korea@naver.com

작성일자        2019.12.20.        공급가액          600,000           세 액           60,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 12    20          공기청정기                   2      300,000       600,000        60,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

660,000                                          660,000                ◉ 청구

함

자료설명     총무부 사무실에서 사용할 공기청정기를 외상으로 구입하였다 .

평가문제     거래자료를 매입매출전표에 입력하시오 .( 자산으로 처리하고 , 전자세금계산서

거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 )

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 12월 20일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 51.과세       공기청정기        600,000        60,000     00167.(주)현주전자    전자입력

분개유형    (차) 212.비품            600,000원

(대) 253.미지급금          660,000원

3.혼합

135.부가세대금금       60,000원

- 21 -

(대표자)    전형규       상호    (주)대한물류    성명
 (대표자)    차기분

주소     서울특별시 구로구 오류로8길 6        사업장

이 금액을   ◌ 영수

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한국공인회계사회

 부가가치세신고서에 의한 회계처리 (4점)

■ 보통예금(국민은행) 거래내역

내용           찾으신금액      맡기신금액      잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 764501-01-047720 (주)대한물류

1     2019-7-25       역삼세무서         6,581,000                      ***         ***

자료설명     제 1 기 확정 부가가치세를 국민은행 보통예금에서 이체하여 납부하였다 . 평가문제     6 월 30 일에 입력된 일반전표를 참고하여 납부세액에 대한 회계처리를 하시오 .

( 단 , 거래처 코드를 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[일반전표조회] 6월 30일

(차) 255.부가세예수금 11,243,000원      (대) 135.부가세대급금 4,652,000원

930.잡이익            10,000원 261.미지급세금     6,581,000원

(40231.역삼세무서)

[일반전표입력] 7월 25일

(차) 261.미지급세금     6,581,000원       (대) 103.보통예금       6,581,000원

(40231.역삼세무서)                      (98001.국민은행(보통))

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제35회 FAT 1급

문제 4      결산 (8점)

다음 [결산자료]를 참고로 (주)대한물류의 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)

 손익의 예상과 이연 (4점)

자료설명     장기차입금에 대한 기간경과분 이자 미지급액 380,000 원을 계상하시오 . 평가문제     결산 정리분개를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 12월 31일

(차) 931.이자비용 380,000원       (대) 262.미지급비용 380,000원

 결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)

자료설명     매출채권 ( 외상매출금 , 받을어음 ) 에 대하여 2% 의 대손충당금을 설정하고 있다 . 평가문제     수동결산 또는 자동결산 ( 결산자료입력 ) 메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오 .

해답 및 풀이

방법 1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월

- 대손상각비의 ‘외상매출금’란에 3,606,640원, ‘받을어음’란에 850,000원을 입력하고 상단부

를 클릭하여 자동분개를 한다.

- 외상매츨금 대손충당금: (220,332,000원 × 2%) – 800,000원 = 3,606,640원 - 받을어음 대손충당금: (50,000,000원 × 2%) – 150,000원 = 850,000원

- 재무상태표 또는 합계잔액시산표의 12월 31일 현재 외상매출금과 받을어음 잔액의 2%

금액과 대손충당금 잔액이 같으면 정답

- 결차, 결대도 정답

방법 2. [일반전표입력] 12월 31일

(차) 835.대손상각비 4,456,640원       (대) 109.대손충당금 3,606,640원

111.대손충당금     850,000원

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한국공인회계사회

문제 5      회계정보분석 (8점)

(주)대한물류의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력하시오.

 월계표 조회 (4점)

(주)대한물류의 1분기(1월~3월) 판매비와관리비의 현금 지출 총액은 얼마인가?

① 36,535,640 원                       ② 55,500,000 원 ③ 63,939,400 원                       ④ 100,475,040 원

해답 및 풀이

③ 63,939,400원

 거래처원장 조회 (4점)

(주)대한물류의 상반기(1월~6월)동안 외상매입금 발생액 누계가 가장 큰 거래처와 금액으로 옳은것은?

거래처                         금액

①      ( 주 ) 민주패션                  5,500,000 원 ②      ( 주 ) 리바이스                  5,665,000 원 ③      ( 주 ) 데상트                   11,063,975 원 ④      ( 주 ) 새롬패션                  33,000,000 원

해답 및 풀이

③ (주)데상트 11,063,975원

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