질문 합병, 연결 이연법인세 관련 질문드립니다...

[기주운]

안녕하세요, 김한솔 선생님 고급회계연습서의 가장 기본적인 법인세효과를 고려한 사업결합 문제입니다. 아래 문제의 풀이가 궁금한 것은 아니고, 조금 더 근본적인 궁금증입니다.

합병, 연결 회계처리 시 이연법인세 효과를 고려하여 차가감할 일시적차이에 세율을 곱하여 이연법인세 자산부채를 인식하는 것은 알겠는데, 어째서 당기법인세 증감은 고려하지 않는 것일까요?

세전이익을 기준으로 세무조정 시 당기법인세와 미래법인세에 동시에 영향을 주는데 사업결합, 연결분개 시 어째서 이연법인세자산부채만 포함하는지 모르겠습니다.

애초에 이연법인세 회계의 기간간배분의 개념이 일시적차이때문에 발생한 기간간의 세율차이를 법인세비용에 반영하는 것 아닌가요?

대부분의 법인세 효과를 고려한 합병, 연결 문제는 기간간 세율간의 차이를 두지도 않는 것 같은데, 기간간 세율 차이가 없다면 애초에 당기법인세와 이연법인세가 상계되어 법인세비용(법인세효과) 계산 시 차이도 없는데 어째서 이연법인세자산부채만 포함하는지..

고수님들 도움 주시면 정말 감사드리겠습니다.

[gggl]

당기 법인세 자산부채의 증감이 무슨의미인지 잘 모르겠네요

[기주운]

안녕하세요! 본문의 자산부채라는 표현은 혼동을 드릴 것 같아 수정했습니다.

'당기법인세 증감'으로 수정했고 풀어서 말씀드리면,
1) 합병 시 피취득자 순자산FV와 BV 차이로 인한 이연법인세 자산부채는 일시적차이에 의한 이연법인세임
2) 가산할 일시적차이에 의한 이연법인세 부채라고 가정한다면, 당기법인세는 일시적차이 x 세율에 해당하는 금액만큼 감소함
3) 따라서 합병회계처리에 이연법인세 자산부채 뿐만아니라 당기법인세가 감소하는 효과를 자산부채로 인식해야 대칭적인 회계처리 아닌가
입니다.

[gggl]

이연법인세가 증가 혹은 감소 하는 효과를 당기법인세가 아니라 영업권에서 가감해서 그런게 아닐까요??

[기주운]

답변 감사합니다! 영업권에 반영하는 건 생각못했었는데 제 수준에선 그렇게 이해하면 맘이 편할 것 같습니다.. 감사합니다!
위 내용 관련해서 강사님께서 따로 설명해주신 부분은 없으셨을까요? ㅜㅜ

[기주운]

혹시 아래 선생님께서 당기법인세 관련 답변 하신 부분 이해가실까요??

[ㅇㅅㅇ3]

이거 말하나요?

[기주운]

확인 감사드립니다..! 제가 연결 법인세를 안배워서 연결실체가 납세의무를 부담하지 않아서 당기법인세 계정을 사용하지 않는다는 부분이 잘 이해가 되지 않는 것 같습니다..

이연법인세도 납세의무 부담과 관련하여 인식하는 것 아닌가요..?

연결실체의 납세의무를 부담하지 않아서 당기법인세와 이연법인세를 둘 다 인식하지 않는다라고 하면 이해가 될 것 같은데 당기법인세만 인식하지 않는다는 부분이 이해가 잘 안되는 것 같습니다.

그런데 "당기법인세 계정을 사용하지 않는다"라는 부분은 확인되어서 도움이 많이 된 것 같습니다! 감사합니다!!

[앵지니]

안녕하세요. 이연법인세 관련 세무조정을 이해하시면 됩니다. 물음 1의 경우 손금 산입 공정가치로 증액된 자산 50000(-)유보, 익금 산입 50000 기타로 세무조정 됩니다. 이렇게 세무조정이 도출되면 유보금액인 가산할 차이에 대해서만 이연법인세 부채를 인식하게 되고 당기법인세 부채는 (각사업연도소득에 미치는 영향이 없으므로 (-)50000+50000=0) 고려할 필요가 없게 됩니다. 참고로, 합병 및 연결 관련 세무조정 및 법인세문제는 세무회계에서 합병 및 연결에 해당하는 기업구조개편거래 부분 선행학습하시고 공부하는 것이 좋습니다.

[기주운]

안녕하세요! 이건 진짜 예상 못했네요.. 왜 기타가 뜨는지는 말씀하신 법인세 파트를 공부해야 알것 같지만 세무조정이 그렇게 나온다는걸로 의문이 풀렸습니다. 너무 감사합니다!!