36회 FAT1급 36회 기출문제

[내일을향하여]

36회 FAT1급 36회 기출문제 입니다.

제36회 FAT 1급 기출문제와해답.zip

   등급           수험번호      감독관확인번호
FAT 1급      B3611111111          JY3

FAT 1급 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다.

https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh 

오른쪽에 각 회차별 FAT1급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~

내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서 "좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^

제36회 AT(Accounting Technician)자격 시험

문항당 2점

문항별 배점 참조

A형

∙ 세법･회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2019.6.17.) 시행 중인 법률･기준

등을 적용 하여 그 정답을 구하여야 합니다.

∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.

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제36회 FAT 1급

실무이론평가

아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간 ( 회계기간 ) 은 매년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지입니다 . 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다 .

[1] 다음 중 내부통제제도의 목적에 해당하지 않는 것은?

① 재무정보의 신뢰성을 확보할 수 있게 한다 . ② 관련 법규 및 정책을 준수할 수 있게 한다 . ③ 기업의 경영성과를 극대화할 수 있게 한다 .

④ 기업운영의 효율성 및 효과성을 확보할 수 있게 한다 .

해설

[정답] ③

내부통제제도는 재무보고목적, 법규준수목적, 운영목적을 달성하기 위해 운영된다.

[2] 다음은 (주)한공의 토지 취득 관련 자료이다. 토지의 취득원가는 얼마인가?

∙ 본사사옥을 신축할 목적으로 , 건물이 있는 토지를 15,000,000 원에 구입하였다 . ∙ 구입당시 토지와 건물의 공정가치는 각각 14,850,000 원과 1,650,000 원이었다 . ∙ 건물은 취득과 동시에 철거하였다 ( 철거비용 700,000 원 ).

① 14,850,000 원                       ② 15,550,000 원 ③ 15,700,000 원                       ④ 17,200,000 원

해설

[정답] ③

토지의 취득원가 = 구입대금 + 철거비용 = 15,000,000원 + 700,000원 = 15,700,000원

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한국공인회계사회

[3] 다음 자료를 토대로 당기 상품매입액을 계산하면 얼마인가?

∙ 기초상품재고액                                        800,000 원 ∙ 매출액                                             2,000,000 원 ∙ 매출총이익률                                             40% ∙ 기말상품재고액                                        240,000 원

① 1,200,000 원                        ② 1,040,000 원 ③   800,000 원                        ④   640,000 원

해설

[정답] ④

매출원가 = 2,000,000원 - (2,000,000원 × 0.4) = 1,200,000원 당기순매입액 = 매출원가 + 기말상품재고액 – 기초상품재고액

= 1,200,000원 + 240,000원 – 800,000원 = 640,000원

[4] 다음 중 당기순이익을 증가시키는 결산정리사항이 아닌 것은?

① 전액 비용으로 처리한 보험료 중 선급분 계상 ② 전액 수익으로 인식한 이자수익 중 선수분 계상 ③ 기간 경과한 임대료 미수분 계상

④ 전액 비용으로 처리한 소모품비 중 소모품미사용액 계상

해설

[정답] ②

① (차) 선급보험료 ×××       (대) 보험료      ××× (당기순이익 증가) ② (차) 이자수익    ×××       (대) 선수수익    ××× (당기순이익 감소) ③ (차) 미수수익    ×××       (대) 임대료수익 ××× (당기순이익 증가) ④ (차) 소모품      ×××       (대) 소모품비    ××× (당기순이익 증가)

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제36회 FAT 1급

[5] 다음의 재무회계 구성요소에 대한 설명이다. 이에 해당하는 계정과목으로 옳은

것은?

기업실체가 현재의 의무를 미래에 이행할 때 경제적 효익이 유출될 가능성이 매우 높고

그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있다 .

① 차량운반구 ② 여비교통비 ③ 외상매입금 ④ 임대료수익

해설

[정답] ③

기업실체가 현재의 의무를 미래에 이행할 때 경제적 효익이 유출될 가능성이 매우 높고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있다면 이러한 의무는 부채로 인식한다.

[6] 다음은 (주)한공의 총계정원장의 일부와 대손 관련 자료이다. 당기 손익계산서에

계상되는 대손상각비는 얼마인가?

외상매출금

1/1         전기이월        100,000 12/22       대손충당금        6,000 12/21          매출          500,000 12/22       대손상각비         ×××

대손충당금

12/22       외상매출금        6,000 1/ 1        전기이월         6,000 12/31       대손상각비         ×××

∙ 당기에 회수한 외상매출금액은 없다 .

∙ 12 월 22 일 거래처의 파산으로 외상매출금 10,000 원이 회수 불가능한 것으로 판명

되었다 .

∙ 12 월 31 일 매출채권 잔액에 대하여 1% 의 대손충당금을 설정하기로 한다 .

① 5,000 원                          ② 5,900 원 ③ 6,000 원                          ④ 9,900 원

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한국공인회계사회

해설

[정답] ④

12월 22일 (차) 대손충당금    6,000원    (대) 외상매출금 10,000원

대손상각비    4,000원

12월 31일 (차) 대손상각비    5,900원    (대) 대손충당금 5,900원 당기 손익계산서상 대손상각비: 4,000원 + 5,900원 = 9,900원

[7] 다음 대화내용에 따른 거래를 회계처리할 경우 대변 계정과목으로 옳은 것은?

① 매출

② 미수금 ③ 선급금 ④ 선수금

해설

[정답] ④

상품판매 계약을 체결하고 미리 받은 대금은 선수금으로 처리한다.

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제36회 FAT 1급

[8] 다음은 (주)한공의 단기매매증권 처분관련 자료이다. 2019년 8월 1일 거래에 대한

단기매매증권처분손익은 얼마인가?

2019. 5. 1. ( 주 ) 공인의 주식 1,000 주를 1 주당 500 원에 취득하고 , 매입수수료 5,000 원 포함

하여 505,000 원을 지급하다 .

2019. 8. 1. 위 주식을 1 주당 700 원에 처분하고 , 관련 수수료 10,000 원을 차감한 금액

690,000 원을 보통예금으로 수령하다 .

① 단기매매증권처분손실 190,000 원 ② 단기매매증권처분손실 200,000 원 ③ 단기매매증권처분이익 190,000 원 ④ 단기매매증권처분이익 200,000 원

해설

[정답] ③

단기매매증권처분이익 690,000원 – 500,000원 = 190,000원이다.

[9] 다음은 (주)한공의 2019년도 기말 재무제표에 나타난 계정과목과 금액의 일부이다.

이 자료를 토대로 계산한 손익계산서상 영업이익은 얼마인가?

∙ 매출액        1,300,000 원       ∙ 잡이익        10,000 원 ∙ 매출원가        800,000 원       ∙ 퇴직급여      80,000 원 ∙ 개발비          30,000 원       ∙ 법인세비용     25,000 원 ∙ 복리후생비      100,000 원

① 265,000 원                         ② 275,000 원 ③ 290,000 원                         ④ 320,000 원

해설

[정답] ④

영업이익 = 매출액 - 매출원가 - 복리후생비 – 퇴직급여

= 1,300,000원 – 800,000원 – 100,000원 – 80,000원 = 320,000원

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한국공인회계사회

[10] 다음은 (주)한공의 기계장치 관련 자료이다. 2019년 6월 30일에 기록될 유형자산

처분손익은 얼마인가?

∙ 2018 년 12 월 31 일 : 취득원가 500,000 원 , 감가상각누계액 200,000 원 ∙ 2019 년 6 월 30 일 : 230,000 원에 처분함 .

∙ 정액법 상각 ( 내용연수 5 년 , 잔존가치 없음 , 월할상각 )

① 유형자산처분손실 20,000 원 ② 유형자산처분이익 20,000 원 ③ 유형자산처분손실 30,000 원 ④ 유형자산처분이익 30,000 원

해설

[정답] ①

2019년 감가상각비: (500,000원 × 1년/5년) × 6개월/12개월 = 50,000원

유형자산처분손익: 230,000원 – (500,000원 – 200,000원 – 50,000원) = –20,000원(손실)

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제36회 FAT 1급

[11] 다음 중 부가가치세 납세의무에 대해 바르게 설명하고 있는 사람은?

진수      수현

민혁      세진

① 진수                            ② 수현 ③ 민혁                            ④ 세진

해설

[정답] ③

① 면세사업자는 부가가치세 납세의무가 없다.

② 부가가치세 납세의무와 사업자등록 여부는 무관하다. ④ 국가나 지방자치단체도 부가가치세 납세의무가 있다.

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한국공인회계사회

[12] 다음 거래를 토대로 (주)한공의 부가가치세법상 과세거래 금액을 계산하면 얼마

인가?(단, 부가가치세를 포함하지 않는 금액이다.)

∙ 조세의 물납액 : 15,000,000 원             ∙ 상가의 임대료 : 10,000,000 원 ∙ 담보의 제공액 : 12,000,000 원             ∙ 제품의 공급가액 : 11,000,000 원

① 21,000,000 원                       ② 22,000,000 원 ③ 26,000,000 원                       ④ 27,000,000 원

해설

[정답] ①

상가의 임대(10,000,000원) + 제품의 공급(11,000,000원) = 21,000,000원

※ 조세의 물납, 담보의 제공은 과세거래에 해당하지 아니한다.

[13] 다음 중 부가가치세가 면세되는 재화와 용역의 공급으로 짝지어진 것은?

가 . 토지의 공급                 나 . 고속철도에 의한 여객운송 용역 다 . 광고 용역                  라 . 장의업자가 제공하는 장의용역

① 가 , 나                           ② 나 , 다 ③ 다 , 라                           ④ 가 , 라

해설

[정답] ④

토지의 공급 및 장의업자가 제공하는 장의용역은 부가가치세가 면세된다.

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제36회 FAT 1급

[14] 다음 중 부가가치세법상 세금계산서 발급의무 면제사유가 아닌 것은?

① 국외에서 용역을 제공하는 경우

② 내국신용장에 의해 수출업자에게 재화를 공급하는 경우 ③ 음식업을 영위하는 간이과세자가 음식 용역을 공급하는 경우 ④ 항공기에 의하여 외국항행용역을 제공하는 경우

해설

[정답] ②

내국신용장에 의해 수출업자에게 재화를 공급하는 것은 영세율 적용대상이지만 국내 거래에 해당하므로 세금계산서를 교부해야 한다.

[15] 다음 자료를 토대로 (주)한공의 2019년 제2기 예정신고시 부가가치세 과세표준을

계산하면?

일 자                          거 래 내 용                            공급가액 7월 14일     판매장려용으로 증정한 상품(시가: 1,000,000원)              800,000원 8월 11일     사업용 화물자동차 매각                                   500,000원 9월 5일      연체이자의 수령                                          100,000원

①   800,000 원                        ②   900,000 원 ③ 1,300,000 원                        ④ 1,500,000 원

해설

[정답] ④

1,000,000원(사업상 증여 시가) + 500,000원(일시적 공급) = 1,500,000원

공급에 대한 대가의 지급이 지체되었음을 이유로 받는 연체이자는 과세표준에 포함하지 아니한다.

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한국공인회계사회

실무수행평가

(주)진송가구(회사코드 3136)는 일반가구를 도 ･ 소매하는 법인으로 회계기간은 제14기(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.

1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는

거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.

실무수행 유의사항

2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

3. 채권 ･ 채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.

5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

문제 1      기초정보관리의 이해 (10점)

주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오.

 사업자등록증에 의한 거래처 등록(수정) (3점)

사 업 자 등 록 증

(일반과세자)

등록번호: 113-86-35018

상 호:   (주)준기목재 대 표 자 명:   유준기

개 업 년 월 일:   2016년 1월 2일

사업장 소재지:   경기도 수원시 팔달구 매산로 10-7

(매산로1가)

사 업 의 종 류: 업태 제조업    종목    가구

교 부 사 유: 정정

사업자단위과세 적용사업자여부: 여( ) 부( √ ) 전자세금계산서 전용 메일주소: jungi55@naver.com

2019년 1월 15일

수원 세무서장 (인)

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자료설명    ( 주 ) 준기목재와 2019 년

2 월 1 일 신규거래 계약을

체결하고 사업자등록증

사본을 받았다 .

평가문제    ( 주 ) 준기목재의 거래처

등록 (1007) 을 수행하시오 . ( 거래시작일과 메일주소 를 등록할 것 .)

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제36회 FAT 1급

해답 및 풀이

[거래처등록]

1. [일반거래처] 1007.(주)준기목재의 [기본사항]에 자료입력

2. [추가사항]의 담당자메일주소: ‘jungi55@naver.com’ 입력

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한국공인회계사회

 전기분 손익계산서의 입력수정 (4점)

손 익 계 산 서

제13(당)기 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 제12(전)기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지

(주)진송가구                                                                  (단위: 원)

제12(전)기

금     액                         금     액

Ⅰ. 매       출       액                        280,000,000                        87,000,000

상    품    매    출        280,000,000                        87,000,000

Ⅱ. 매     출     원     가                        160,000,000                        47,740,000 상 품 매 출 원 가                        160,000,000                        47,740,000 기초상품재고액         10,000,000                        19,920,000 당기상품매입액        185,000,000                        37,820,000 기말상품재고액         35,000,000                        10,000,000

Ⅲ. 매 출 총 이 익                        120,000,000                        39,260,000 Ⅳ. 판 매 비 와 관 리 비                         55,710,000                        21,745,000

급              여         22,000,000                        12,000,000 복 리 후 생 비          2,100,000                           950,000 여 비 교 통 비          1,500,000                           650,000 접       대       비          2,500,000                           700,000 통       신       비          5,600,000                           450,000 수 도 광 열 비          3,800,000                           375,000 전       력       비          4,200,000                           120,000 감 가 상 각 비          1,540,000                           700,000 수       선       비          3,570,000                         1,200,000 차 량 유 지 비          5,400,000                         3,600,000 운       반       비          2,300,000                           500,000 소    모    품    비          1,200,000                           500,000

Ⅴ. 영     업     이     익                         64,290,000                        17,515,000 Ⅵ. 영 업 외 수 익                          3,400,000                         2,100,000

이    자    수    익          3,400,000                         2,100,000

Ⅶ. 영 업 외 비 용                          2,500,000                           600,000

이    자    비    용          2,500,000                           600,000

Ⅷ. 법인세차감전순이익                         65,190,000                        19,015,000 Ⅸ. 법     인     세     등                          2,000,000                           150,000 Ⅹ. 당 기 순 이 익                         63,190,000                        18,865,000

자료설명     ( 주 ) 진송가구의 전기분 손익계산서는 입력되어 있다 . 평가문제     입력이 누락되었거나 잘못된 부분을 찾아 수정하시오 .

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제36회 FAT 1급

해답 및 풀이

[전기분 손익계산서]

- 814.통신비 5,000,000원 → 5,600,000원으로 수정, - 820.수선비 3,750,000원 → 3,570,000원으로 수정, - 998.법인세등 2,000,000원 → 추가 입력 - 당기순이익 63,190,000원 확인

 계정과목 추가 및 적요등록 수정 (3점)

자료설명     ( 주 ) 진송가구는 수출용상품을 일반상품과 구분하여 재고관리하기 위해 재고자산

코드범위에 계정과목과 적요를 등록하려고 한다 .

평가문제     1. 167. 저장품 계정을 ‘ 수출상품 ’ 계정으로 정정하시오 .

2. 적요를 추가 등록하시오 .

- 현금적요 1. 수출용상품 매입대금 현금 지급

- 대체적요 1. 수출용상품 매입대금 보통예금 계좌이체

해답 및 풀이

[계정과목및적요등록]

- 167.저장품 → 수출상품 으로 수정하고 적요 등록

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한국공인회계사회

문제 2      거래자료 입력 (20점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 3만원초과 거래 자료입력 (4점)

NO.

영 수 증

(공급받는자용)

자료설명 혜진마트에서 직원 야유회에

공 급 자

( 주) 진송가구    귀하

사 업 자

등록번호             211-14-24517

상      호       혜진마트       성명       김혜진 사 업 장

소 재 지           인천 남동 정각로 1

필요한 간식과 음료를 구입하

고 현금을 지급하였다 . 회사는

이 거래가 적격증명서류미수취 가산세 대상인지를 검토하려고

한다 .

업      태      도소매업       종목      생필품 작성일자            공급대가총액           비고

2019.7.19.        ￦ 160,000

공 급 내 역

월/일        품명       수량      단가        금액

7/19       간식                     100,000

평가문제 1. 거래자료를 입력하시오 .

2. 영수증수취명세서 (1) 과 (2)

서식을 작성하시오 .

7/19       음료                      60,000

합    계           ￦ 160,000

위 금액을 영수(청구)함

해답 및 풀이

[일반전표입력] 7월 19일

(차) 811.복리후생비         160,000원       (대) 101.현금 160,000원 또는 (출) 811.복리후생비    160,000원

[영수증수취명세서(2)]

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제36회 FAT 1급

[영수증수취명세서(1)]

 통장사본에 의한 거래입력 (3점)

자료 1. 견적서

NO.    7

견 적 서

2019 년 7 월 21 일

등록번호              120-86-50832

수연아울렛(주)       귀하                         상호(법인명)    (주)진송가구    성명      이진송

공

급
 사업장주소    서울특별시 강남구 봉은사로 409

(삼성동)

자

아래와 같이 견적합니다.                           업     태        도소매업      종목     일반가구

전화번호 합계금액

(공급가액 + 세액)                            삼백팔십오만원 ( \ 3,850,000 )

품 명                 규격       수량         단가         공급가액        세액       보고 사무용 가구                         10        350,000      3,500,000      350,000

계                             10        350,000      3,500,000      350,000

자료 2. 보통예금(하나은행) 거래내역

내 용          찾으신금액       맡기신금액       잔 액      거래점 번호      거래일        계좌번호 552-21-1153-777 (주)진송가구

1     2019-7-21     수연아울렛(주)                      350,000         ***         ***

자료설명     1. 자료 1 은 수연아울렛 ( 주 ) 에 상품을 판매하기로 하고 발급한 견적서이다 .

2. 자료 2 는 공급가액의 10%( 계약금 ) 를 하나은행 보통예금 계좌로 입금 받은

내역이다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

- 15 -

-----------------------------------------------------Page 17-----------------------------------------------------

한국공인회계사회

해답 및 풀이

[일반전표입력] 7월 21일

(차) 103.보통예금 350,000원        (대) 259.선수금 350,000원 (98001.하나은행(보통))              (03001.수연아울렛(주))

 전자어음 발행거래 (4점)

전 자 어 음

(주)진아인테리어 귀하                    00420190731123433333

금   칠백만원정

위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다 .

7,000,000원

지급기일 2019년 9월 30일 지 급 지 국민은행 지급장소 삼성지점
 발행일   2019년 7월 31일

발행지   서울특별시 강남구 봉은사로 409 주 소   (삼성동)

발행인   (주)진송가구

자료설명     [7 월 31 일 ]

( 주 ) 진아인테리어의 외상매입금을 전자어음을 발행하여 지급하였다 .

평가문제     1. 거래자료를 입력하시오 .

2. 자금관련정보를 입력하여 지급어음현황에 반영하시오 .

( 등록된 어음을 선택하여 사용할 것 .)

해답 및 풀이

[일반전표입력] 7월 31일

(차) 251.외상매입금 7,000,000원       (대) 252.지급어음    7,000,000원

(05002.(주)진아인테리어)               (05002.(주)진아인테리어)

[지급어음관리]

- 지급어음 라인에서  (자금관리)키를 클릭하여 어음을 조회한 후 만기일 수정

- 16 -

-----------------------------------------------------Page 18-----------------------------------------------------

제36회 FAT 1급

 기타 일반거래 (3점)

■ 보통예금(국민은행) 거래내역

내용          찾으신금액       맡기신금액       잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 626-910004-9770 (주)진송가구

1     2019-8-11      주식매각대금                      3,030,000        ***         ***

자료설명     7 월 5 일 단기매매차익을 목적으로 매입하였던 한국정보통신 ( 주 ) 의 주식 전부를

매각하였고 , 수수료 270,000 원을 제외한 잔액이 보통예금 ( 국민은행 ) 통장으로 입금되었다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 11일

(차) 103.보통예금 3,030,000원       (대) 107.단기매매증권          2,500,000원 (98002.국민은행(보통))              906.단기매매증권처분이익    530,000원

- 17 -

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한국공인회계사회

 기타 일반거래 (3점)

자료 1. 신용카드매출전표                         자료 2. 신용카드매출전표

매출전표

카드종류                   거래일자

삼성카드             2019.8.13.17:13:42

카드번호(CARD NO)

2112-3535-****-67**

신용카드매출전표

카드종류: 삼성카드

승인번호                      금액
 백         천         원

회원번호: 2112-3535-****-67**

AMOUNT

일반        할부              부가세

V.A.T

거래일시: 2019.08.13. 13:05:16 거래유형: 신용승인

거래유형

휘발유    봉사료

CASHBACK

합계

TOTAL               8 0 0 0 0

매     출: 85,000원 합 계: 85,000원 결제방법: 일시불

가맹점명

지웅주유소

대표자명                   사업자번호

허지웅               211-13-34022

전화번호                   가맹점번호

02-***-9846         152868484

주소

서울 강남구 강남대로 252

승인번호: 26785995 은행확인: 국민은행

가맹점명: 아현식당 (316-01-17397)

- 이 하 생 략 -

상기의 거래 내역을 확인합니다.          서명   (주)진송가구

자료설명     1. 자료 1 은 회사 법인 소유의 승용차 (2,000CC) 를 이용해 대전 출장을 다녀온

영업부 박현아 과장이 제출한 법인카드 매출전표이다 .

2. 자료 2 는 영업부 박현아 과장이 출장 중 거래처 직원과 식사를 한 후 결제한

법인카드 매출전표이다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 13일

(차) 822.차량유지비   80,000원       (대) 253.미지급금 165,000원(99602.삼성카드)

813.접대비       85,000원

또는

(차) 822.차량유지비   80,000원       (대) 253.미지급금    80,000원(99602.삼성카드) 813.접대비       85,000원           253.미지급금    85,000원(99602.삼성카드)

또는

(차) 812.여비교통비   80,000원       (대) 253.미지급금 165,000원(99602.삼성카드)

813.접대비       85,000원

또는

(차) 812.여비교통비   80,000원       (대) 253.미지급금    80,000원(99602.삼성카드) 813.접대비       85,000원           253.미지급금    85,000원(99602.삼성카드)

- 18 -

99076250                           8 0 0 0 0

일시불

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제36회 FAT 1급

 기타 일반거래 (3점)

자료 1. 주식발행사항

이사회 회의록

회사의 유상증자와 관련하여 다음과 같이 주식발행 사항을 결정함.

1. 주식의 종류와 수

: 보통주 10,000주(액면금액 1주당 5,000원)

2. 주식의 발행가액

: 1주의 발행금액 5,050원

2019년 8월 25일

자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역

내용          찾으신금액       맡기신금액       잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 626-910004-9770 (주)진송가구

1     2019-8-25        납입금                        50,000,000        ***         ***

자료설명     주식발행대금 중 주식발행에 소요된 제 비용 500,000 원을 제외하고 국민은행

보통예금 계좌에 입금되었으며 , 입금일에 증자에 대한 등기가 완료되었다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 25일

(차) 103.보통예금      50,000,000원    (대) 331.자본금        50,000,000원

(98002.국민은행(보통))

또는

(차) 103.보통예금      50,500,000원    (대) 331.자본금        50,000,000원 (98002.국민은행(보통))               341.주식발행초과금 500,000원 341.주식발행초과금 500,000원        103.보통예금        500,000원

(98002.국민은행(보통))

- 19 -

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한국공인회계사회

문제 3      부가가치세 (24점)

(주)진송가구의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영 하시오.

 과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점)

거래명세서

등록번호            120-86-50832

(공급자 보관용)

등록번호            121-81-66841

상호      (주)진송가구      성명     이진송           공 상호      가구나라(주)      성명     김용중

공 급 자

사업장

주소

서울특별시 강남구 봉은사로 409 (삼성동)

급 받 는

사업장

주소     대전 동구 가양남로 12

업태          도소매업 종사업장번호 자
 업태          도소매업        종사업장번호

종목          일반가구                           종목          학생가구

거래일자           미수금액             공급가액               세액             총 합계금액 2019.10.7.                            6,000,000             600,000            6,600,000

NO 월    일          품목명          규격 수량     단가       공급가액        세액          합계 1    10    7        학생용 책상             100     60,000      6,000,000     600,000      6,600,000

자료설명     상품을 공급하고 발행한 거래명세서이며 , 대금 전액은 자기앞수표로 받았다 . 평가문제     1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오 .

2. 전자세금계산서 발행 및 내역관리를 통하여 발급 및 전송하시오 .( 전자세금계

산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것 .)

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력] 10월 7일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 11.과세      학생용 책상       6,000,000      600,000     21010.가구나라(주)    전자발행

분개유형    (차) 101.현금          6,600,000원    (대) 401.상품매출

6,000,000원

1.현금

255.부가세예수금
 600,000원

- 20 -

-----------------------------------------------------Page 22-----------------------------------------------------

제36회 FAT 1급

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 전자발행을 클릭하여 표시되는

로그인 화면에서 클릭

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면            버튼을 클릭한 다음 확인클릭 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면                      를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭 ⑦ [국세청 전송결과]에서 전송성공으로 조회된다.

⑧ [전자세금계산서 발급 및 내역관리]화면에서 [국세청]란에 [전송성공]으로 조회된다. ⑨ [매입매출전표입력] 화면에서 [전자세금]란에 [전자발행]으로 자동표시된다.

 매출거래 (3점)

카   드   종   류 회   원   번   호 거   래   일   시 거   래   유   형 매       출 부   가 세 합       계 결   제방법 승   인번호

카드매출전표

:   비씨카드

:   3424-3152-****-4**5 :   2019.10.10. 10:25:26 :   신용승인

:    960,000원 :     96,000원 :   1,056,000원 :   3개월 할부 :   2837379

자료설명    상품 ( 식탁세트 ) 을 비사업자

인 차유나에게 판매하고 신용

카드매출전표를 발급하였다 .

평가문제    매입매출자료를 입력하시오 .

( 매출채권에 대하여 ‘ 외상매

가 맹 점 명 : (주)진송가구

출금 ’ 계정으로 처리할 것 .)

가맹점번호 : 31231234

- 이 하 생 략 -

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 10월 10일

거래유형           품명            공급가액       부가세         거래처        전자세금

17.카과          식탁세트          960,000원     96,000원    07001.차유나

분개유형     (차) 108.외상매출금 1,056,000원 (대) 401.상품매출         960,000원

4.카드

또는 2.외상 또는 3.혼합

(99601.비씨카드)                   255.부가세예수금        96,000원

- 21 -

-----------------------------------------------------Page 23-----------------------------------------------------

한국공인회계사회

 매입거래 (4점)

전자세금계산서

등록번호            110-81-37123

(공급받는자 보관용)            승인번호

등록번호            120-86-50832

공 급 자

상호      (주)혜인렌트      성명

공 급

사업장 서울특별시 강남구 봉은사로 409

받

주소 (삼성동)

는

업태           임대업         종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목           렌트카                             종목          일반가구

E-Mail      mailto:haeinrent2004@bill36524.com           E-Mail          jinsong@naver.com

작성일자        2019.11.1.        공급가액          750,000           세 액           75,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 11    1            제네시스                                       750,000        75,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

825,000        825,000                                                  ◌ 청구

함

자료설명     1. 대표이사가 사용할 업무용 승용차 (5 인승 , 3,500CC) 를 2019 년 11 월부터 36 개월

장기 렌트하기로 계약을 체결하였다 .

2. 11 월분 렌트비용을 현금으로 지급하고 발급받은 전자세금계산서이다 .

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

( 전자세금계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 11월 1일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 54.불공        제네시스         750,000        75,000     04010.(주)혜인렌트    전자입력

분개유형    (차) 819.임차료          825,000원    (대) 101.현금           825,000원

1.현금

또는 3.혼합

* 불공사유: 3.비영업용 소형승용차 구입 및 유지

- 22 -

(대표자)    신혜인       상호    (주)진송가구    성명
 (대표자)    이진송

주소     인천 미추홀구 석정로 104          사업장

이 금액을   ◉ 영수

-----------------------------------------------------Page 24-----------------------------------------------------

 매출거래 (3점)

전자세금계산서

등록번호            120-86-50832

제36회 FAT 1급

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            316-01-11113

공 급 자

상호      (주)진송가구      성명

공 급

사업장 서울특별시 강남구 봉은사로 409 사업장

받

주소 (삼성동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목          일반가구                            종목           가구외

E-Mail          mailto:jinsong@naver.com               E-Mail           sky44@hanmail.net

작성일자        2019.11.12.        공급가액         2,500,000          세 액           250,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 11    12           간이 의자                   50      50,000       2,500,000       250,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

2,750,000      1,000,000                          1,750,000               ◉ 청구

함

자료설명     하늘인테리어에 상품을 판매하고 전자세금계산서를 발급하였다 . 평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

( 전자세금계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 11월 12일

거래유형        품명        공급가액        부가세            거래처           전자세금 11.과세      간이 의자     2,500,000       250,000      04008.하늘인테리어     전자입력

분개유형     (차) 101.현금

1,000,000원
 (대) 401.상품매출
 2,500,000원

3.혼합

108.외상매출금
 1,750,000원
 255.부가세예수금
 250,000원

- 23 -

(대표자)    이진송       상호    하늘인테리어    성명
 (대표자)    임하늘

주소     강원 속초시 속초등대길 14-4

이 금액을   ◌ 영수

-----------------------------------------------------Page 25-----------------------------------------------------

한국공인회계사회

 매입거래 (3점)

전자세금계산서

등록번호            220-28-12346

(공급받는자 보관용)            승인번호

등록번호            120-86-50832

공 급 자

상호        코아특허       성명

공 급

사업장 서울특별시 강남구 봉은사로 409

받

주소 (삼성동)

는

업태          서비스업        종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목          법률대행                            종목          일반가구

E-Mail          mailto:coa@bill36524.com               E-Mail          jinsong@naver.com

작성일자        2019.11.15.        공급가액         4,400,000          세 액           440,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 11    15         특허출원 등록                                   4,400,000       440,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

4,840,000                                        4,840,000               ◉ 청구

함

자료설명     당사의 신제품 개발에 따른 특허출원 및 등록 비용에 대한 전자세금계산서를

수취하였으며 , 대금은 말일에 보통예금 통장에서 이체하여 지급하기로 하였다 .

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

( 전자세금계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 11월 15일

거래유형         품명           공급가액         부가세           거래처         전자세금 51.과세      특허출원 등록      4,400,000       440,000       08909.코아특허     전자입력

분개유형     (차) 232.특허권

4,400,000원
 (대) 253.미지급금         4,840,000원

3.혼합

135.부가세대금금
 440,000원

- 24 -

(대표자)    이돈현       상호    (주)진송가구    성명
 (대표자)    이진송

주소     서울 강남구 강남대로 654          사업장

이 금액을   ◌ 영수

-----------------------------------------------------Page 26-----------------------------------------------------

 매출거래 (3점)

수정전자세금계산서

등록번호            120-86-50832

제36회 FAT 1급

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            203-28-33123

공 급 자

상호      (주)진송가구      성명

공 급

사업장 서울특별시 강남구 봉은사로 409 사업장

받

주소 (삼성동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태           소매업         종사업장번호

자

종목          일반가구                            종목         중고가구외

E-Mail          mailto:jinsong@naver.com               E-Mail         ha1000@bill36524.com

작성일자        2019.11.20.        공급가액         -200,000          세 액           -20,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 11    20           고급의자                   -2      100,000      -200,000       -20,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

-220,000                                        -220,000                ◉ 청구

함

자료설명     지난 11 월 13 일 현아유통에 외상으로 판매한 상품 중 일부가 파손으로 인해

반품되어 수정전자세금계산서를 발급하였다 . 대금은 외상매출금과 상계처리 하기로 하였다 .

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

( 전자세금계산서의 발급 및 전송업무는 생략하고 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 11월 20일

거래유형         품명           공급가액         부가세           거래처         전자세금 11.과세        고급의자         -200,000        -20,000      02111.현아유통     전자입력

분개유형     (차) 108.외상매출금     -220,000원     (대) 401.상품매출

-200,000원

2.외상

255.부가세예수금
 -20,000원

- 25 -

(대표자)    이진송       상호     현아유통     성명
 (대표자)    박현아

주소     대전 대덕구 오정동 131

이 금액을   ◌ 영수

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한국공인회계사회

 부가가치세 신고서에 의한 회계처리 (4점)

평가문제     제 1 기 확정신고기간의 부가가치세신고서를 조회하여 , 6 월 30 일 부가가치세 납부

세액 또는 환급세액에 대한 회계처리를 하시오 .( 단 , 전자신고세액공제 10,000 원을 반영하고 , 납부할 세액은 ‘ 미지급세금 ’, 환급받을 세액은 ‘ 미수금 ’ 으로 회계처리 하며 , 거래처 입력은 생략할 것 .)

해답 및 풀이

[부가가치세신고서 조회]

- 4/1 ~ 6/30

- 매출세액(부가세예수금) 9,510,000원, 매입세액(부가세대급금) 2,305,000원,

전자신고세액공제 10,000원, 차가감 납부할 세액 7,195,000원

[일반전표입력] 6월 30일

(차) 255.부가세예수금 9,510,000원       (대) 135.부가세대급금 2,305,000원

930.잡이익           10,000원 261.미지급세금     7,195,000원

- 26 -

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제36회 FAT 1급

문제 4      결산 (8점)

다음 [결산자료]를 참고로 (주)진송가구의 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)

 손익의 발생과 이연(수동결산) (4점)

자동차보험 가입증명서

보험종목: 프로이카다이렉트개인용(프리미어형) 자동차보험           증권번호: 3355897

피보험자         (주)진송가구

계약자         (주)진송가구

계약일자       2019년 9월 1일

보험기간         2019년 9월 1일 00:00부터 2020년 8월 31일 24:00 까지

자동차 사항

차랑(차대)번호    67부 5374                        차명           투리스모 차종             승용 9인승                        연식           2016년식

담보사항

담보종목                            가입금액                               담보별 유효기간 대인배상 Ⅰ       자배법시행령에서 규정한 한도                               2019.09.01. ~ 2020.08.31. 대인배상 Ⅱ       1인당 무한                                              2019.09.01. ~ 2020.08.31. 대물배상         1사고당 2억원 한도                                       2019.09.01. ~ 2020.08.31. 자동창상해       1인당 사망/부상/장해 2억/3천/2억 한도                       2019.09.01. ~ 2020.08.31. 무보험차상해      1인당 2억원 한도                                         2019.09.01. ~ 2020.08.31. 자기차량손해      1사고당 932만원 한도 (단, 손해액의 20%(20~50만원) 공제)     2019.09.01. ~ 2020.08.31. 프로미키SOS      긴급출동서비스 (6)회, 긴급견인(10km)                        2019.09.01. ~ 2020.08.31.

납입방법: 일시납 / 합계보험료: 144만원

자료설명     9 월 1 일 본사 영업부 차량에 대하여 손해보험에 가입하고 자동차보험증권을

수령하였다 .

평가문제     결산일 현재 보험료 경과분을 계상하시오 . ( 단 , 보험료는 지급시 자산처리 하였으며 월할계산 할 것 .)

해답 및 풀이

[일반전표입력] 12월 31일

(차) 821.보험료 480,000원       (대) 133.선급비용 480,000원

* 당기 경과분 보험료(9월~12월, 4개월): 1,440,000원 × 4/12 = 480,000원

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한국공인회계사회

 결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)

자료설명     ( 주 ) 진송가구의 결산시 당기계상액은 다음과 같다 .

- 관리직 퇴직급여충당부채 당기 설정액 1,500,000 원 - 건물분 감가상각비 15,000,000 원

( 단 , 제시된 자료 이외의 결산정리사항은 없는 것으로 한다 .) 평가문제     자동결산메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오 .

해답 및 풀이

방법 1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월

- 퇴직급여(전입액)에 1,500,000원, 감가상각비 건물 란에 15,000,000원을 입력하고 상단부

를 클릭하여 자동분개를 한다.

방법 2. [일반전표입력] 12월 31일

(차) 806.퇴직급여      1,500,000원       (대) 295.퇴직급여충당부채 1,500,000원 818.감가상각비 15,000,000원           203.감가상각누계액    15,000,000원

- 결차, 결대도 정답

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제36회 FAT 1급

문제 5      회계정보분석 (8점)

(주)진송가구의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력하시오.

 일일자금명세(경리일보) 조회 (4점)

다음 중 1월 31일의 일일거래 내역과 일치하는 않는 것은?

① 수도광열비 50,000 원 지급            ② 임차료    250,000 원 지급 ③ 복리후생비 241,200 원 지급            ④ 이자비용 120,000 원 지급

해답 및 풀이

① 수도광열비 56,300원 지급

일일자금명세(경리일보) 조회하여 1월 31일 거래내역 확인

 부가가치세신고서 조회 (4점)

제1기 부가가치세 예정신고시 과세표준과 공제가능매입세액으로 옳은 것은?

과세표준             공제가능매입세액

①     133,280,000 원             1,190,000 원 ②     137,580,000 원             1,435,000 원 ③     137,500,000 원             1,190,000 원 ④     141,190,000 원             1,435,000 원

해답 및 풀이

② 과세표준: 137,580,000원, 공제가능매입세액: 1,435,000원

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