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97회 전산세무1급 97회 기출문제 #전산세무1급96회 #기출문제#96회
이의신청사항
<전산세무 1급>
이론시험
A형 5번(B형 15번)(기각)
ㆍ해당 문제는 틀린 항목을 찾는 문제입니다.
A형 7번(B형 7번)(기각)
ㆍ부문별 원가계산에서 보조부문이 여러 개인 경우 제조부문에 배부하는 방법은 직접배부법, 단계배부
법, 상호배부법 등이 있고, 보조부문이 하나인 경우 제조부문에 배부하는 방법은 제조간접비(변동, 고
정)의 구분에 따라 단일배부율법과 이중배부율법이 있습니다.
A형 12번(B형 2번)(기각)
ㆍ법인세법 상 익금에 산입한 금액(법 제27조의2 제2항에 따라 손금에 산입하지 아니한 금액을 포함함)
이 사외에 유출된 것이 분명한 경우에는 그 귀속자에 따라 배당, 이익처분에 의한 상여, 기타소득, 기
타사외유출로 처리합니다. 다만 귀속이 불분명한 경우에는 대표자에게 귀속된 것으로 보아 상여로 소
득처분합니다.(법인세법시행령 제106조 제1항 제1호)
A형 14번(B형 4번)(기각)
ㆍ간이과세자에 대한 부가가치세법이 개정되었습니다. 간이과세자 기준이 직전 연도 공급대가가 8,000만
원에 미달하는 사업자로 바뀌었고, 4,800만원 이상 8,000만원 미만의 간이과세자는 세금계산서를 의무
적으로 발급해야 합니다. 이에 따라 세금계산서를 발급하는 간이과세자는 예정부과기간의 부가가치세
신고를 다음달 25일까지 신고해야 합니다. (부가가치세법 제66조 제3항)
실무시험
문제 1번의 3번(기각)
ㆍ문제에서 별도의 배당결의일을 제시하지 않았으므로 수령일과 결의일을 동일 날짜로 보고 배당금수익
으로 회계처리하여야 합니다.
문제 1번의 4번(기각)
ㆍ수출품생산업자인 당사와 수출업자가 임가공용역을 제공한 것이 아니므로 영세율적용대상이 아닙니다.
문제 2번의 1번(기각)
ㆍ공장용 토지의 경계측량 비용은 토지 관련 매입세액으로 불공제대상입니다.(부가가치세법 39조 1항)
문제 2번의 2번(인용)
ㆍ의제매입공제신고서에서 ㈜더케이푸드로부터 구입한 농산물 수량을 ‘1’에서 ‘500’으로 수정합니다.
ㆍ전봉준의 공급자와 주민등록번호 칸만 입력하고 오른쪽의 의제매입세액 계산 부분은 입력하지 않은
경우 해당 답안을 인정합니다.
문제 2번의 3번(기각)
ㆍ대손확정일은 부도발생일부터 6월이 되는 날의 다음날이므로 4월 9일이 대손확정일입니다.
문제 3번의 4번(기각)
ㆍ문제에 월할계산을 하는 것으로 제시되어 있으므로 일할 계산한 경우 정답으로 인정하지 않습니다.
ㆍ당기 초 선급비용은 남은 계약기간인 2021.01.01.~2022.09.30.까지의 금액이므로 21개월입니다.
ㆍ기업회계기준과 법인세법 기준으로 보면 2020년도에 올바른 선급비용 관련 회계처리가 있었다고 봄
이 타당합니다.
문제 4번의 1번(일부인용)
ㆍ양도소득 200만원은 양도소득금액 200만원으로 볼 수 없으므로 모친 양지순을 부양가족으로 처리한
경우에도 정답으로 인정합니다.
ㆍ마세욱의 종전 근무지 급여내역과 현 근무지의 급여내역을 합산하면 58,750,000원이므로 월세액 세액
공제 대상이 됩니다.
문제 4번의 2번(인용)
ㆍ연예인의 이자배당 소득자료 입력 시 배당소득의 귀속년월을 2021년 04월로 입력한 경우와 2021년
02월로 입력한 경우 모두 정답으로 인정합니다.
문제 5번의 1번(기각)
ㆍ건설자금이자명세서상 지급이자는 손익계산서 상의 이자비용(이자수익 차감 후)을 입력한 것으로 당해
자본화대상이자를 계산하여 해당 연도 세무조정시 손금불산입하는 것입니다.(법인세 시행령 52조 2항)
문제 5번의 2번(일부인용)
ㆍ답안의 대손금 조정 2번째 항목의 날짜를 5월 6일로 수정합니다.
ㆍ답안의 대손금 조정 2번째 항목의 계정과목을 받을어음으로 작성한 경우에도 정답으로 인정합니다.
ㆍ세무조정시 대손금부인액을 <손금불산입> 대손금부인액 5,001,000원(유보발생)으로 작성한 경우에도
정답으로 인정합니다.
ㆍ3월 30일 외상매출금 중 채무자가 연락되지 않아 회수가 불가능한 금액 5,000,000원을 회사에서는 대손
충당금과 상계처리하였으나 법인세법상 대손금 인정요건에 해당하지 않으므로 부인액으로 입력해야
합니다.
문제 5번의 3번(기각)
ㆍ2020년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도에 발생한 결손금부터 15년의 이월공제기간을 적용합니다.
(법인세법부칙[법률 제17652호] 제4조)
문제 5번의 4번(기각)
ㆍ문제의 ‘익금불산입 배제금액은 없다.’는 문장은 지급이자가 없으므로 익금불산입에 대한 배제금액이
없다는 뜻이지 익금불산입을 배제한다는 뜻이 아닙니다.
문제 5번의 5번(기각)
ㆍ문제에서 제시된 6,000㎡는 퇴실한 임대면적을 의미하는 것입니다. 보증금이 감소되는 퇴실한 면적을
말하는 것으로 4월 30일에 퇴실 후 임대면적은 14,000㎡입니다.
1. 다음 중 자산과 부채의 유동성과 비유동성 구분에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 정상적인 영업주기 내에 판매되거나 사용되는 재고자산과 회수되는 매출채권 등은 보고기간종료일로부터 1년 이내에 실현되지 않을 경우 비유동자산으로 분류하고, 1년 이내에 실현되지 않을 금액을 주석으로 기재한다.
② 장기미수금이나 투자자산에 속하는 매도가능증권 또는 만기보유증권 등의 비유동자산 중 1년 이내에 실현되는 부분은 유동자산으로 분류한다.
③ 비유동부채 중 보고기간종료일로부터 1년 이내에 자원의 유출이 예상되는 부분은 유동부채로 분류한다.
④ 보고기간종료일로부터 1년 이내에 상환기일이 도래하더라도 기존의 차입약정에 따라 보고기간종료일로부터 1년을 초과하여 상환할 수 있고 기업이 그러한 의도가 있는 경우에는 비유동부채로 분류한다.
[답] ① 정상적인 영업주기 내에 판매되거나 사용되는 재고자산과 회수되는 매출채권 등은 보고기간종료일로부터 1년 이내에 실현되지 않더라도 유동자산으로 분류한다. 이 경우 유동자산으로 분류한 금액 중 1년 이내에 실현되지 않을 금액을 주석으로 기재한다.(일반기업회계기준 2.21)
2. 다음 중 일반기업회계기준상 금융상품에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 금융자산이나 금융부채는 최초인식시 공정가치로 측정한다.
② 최초인식시 금융상품의 공정가치는 일반적으로 거래가격이다.
③ 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가의 차액은 당기손익으로 인식한다.
④ 금융자산을 양도한 후에도 양도인이 해당 양도자산에 대한 권리를 행사할 수 있는 경우, 해당 금융자산을 제거하고 양도인의 권리를 주석으로 공시한다.
[답] ④ 금융자산을 양도한 후 양도인이 양도자산에 대한 권리를 행사할 수 있는 경우 해당 금융자산을 담보로 한 차입거래로 본다.
3. 다음 중 유형자산과 관련한 일반기업회계기준 내용으로 맞지 않는 것은?
① 정부보조 등에 의해 유형자산을 공정가치보다 낮은 대가로 취득한 경우 그 유형자산의 취득원가는 대가를 지급한 금액으로 한다.
② 자가건설 과정에서 원재료, 인력 등의 낭비로 인한 비정상적인 원가는 취득원가에 포함하지 않는다.
③ 다른 종류의 자산과의 교환을 위하여 제공한 자산의 공정가치가 불확실한 경우에는 교환으로 취득한 자산의 공정가치를 취득원가로 할 수 있다.
④ 새로운 상품과 서비스를 소개하는데 소요되는 원가는 유형자산의 원가로 포함하지 않는다.
[답] ① 일반기업회계기준 10.21, 정부보조 등에 유형자산을 무상, 공정가치보다 낮은 대가로 취득하는 경우 취득원가는 취득일의 공정가치로 한다.
4. 다음은 ㈜삼진이 발행한 사채와 관련한 자료이다. 사채발행과 관련한 설명으로 맞는 것은? (단, 단수차이로 인해 오차가 있다면 가장 근사치를 선택한다.)
○ 사채발행내역 - 사채액면금액 : 2,000,000원 - 표시이자율 : 10%, 시장이자율 8% - 사채발행일자 : 2021년 01월 01일 - 사채만기일자 : 2023년 12월 31일 ○ 현가계수표 |
① 사채발행시 사채 계정으로 계상할 금액은 2,103,020원이다.
②사채발행시 사채할증발행차금은 103,020원이다.
③ 2021년말 사채할증발행차금 환입액은 39,951원이다.
④ 2022년말 사채할증발행차금 환입액은 37,582원이다.
[답] ② 사채발행가액 = (2,000,000×0.7938)+(200,000×2.5771) = 2,103,020원
5. 자본에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 주주로부터 현금을 수령하고 주식을 발행하는 경우에 주식의 발행금액이 액면금액보다 크다면 그 차액을 자본잉여금으로 회계처리한다.
② 기업이 주주에게 순자산을 반환하지 않고 주식의 액면금액을 감소시키거나 주식수를 감소시키는 경우에는 감소되는 액면금액을 이익잉여금으로 회계처리한다.
③ 기업이 매입 등을 통하여 취득하는 자기주식은 취득원가를 자본조정으로 회계처리한다
④ 주식으로 배당하는 경우에는 발행주식의 액면금액을 배당액으로 하여 자본금의 증가와 이익잉여금의 감소로 회계처리한다.
[답] ② 일반기업회계기준 제2장
기업이 주주에게 순자산을 반환하지 않고 주식의 액면금액을 감소시키거나 주식수를 감소시키는 경우에는 감소되는 액면금액 또는 감소되는 주식수에 해당하는 액면금액을 감자차익으로 하여 자본잉여금으로 회계처리한다.
6. ㈜부강은 제조부문1과 제조부문2를 가지고 제품 A와 B를 생산하고 있다. 2020년 제조부문별 예정제조간접원가는 제조부문1은 992,000원, 제조부문2는 3,000,000원이며, 제품A의 생산량은 300개 제품B의 생산량은 400개이며, 제조부문1의 제품 A와 B를 1단위 생산하는데 투입된 직접노동시간은 제품A는 4시간, 제품B는 5시간이다. 직접노동시간을 기준으로 제조간접원가를 예정배부시 제조부문1의 직접노동시간당 예정배부율은 얼마인가?
① 280원 ② 310원 ③ 360원 ④ 400원
[답] ② 992,000원 / (300×4 + 400×5) = 310원
7. 다음 중 부문별 원가계산에 대한 설명 중 가장 옳지 않은 것은?
① 제조간접비를 정확하게 배부하기 위해 부문별로 분류, 집계하는 절차이며 배부방법에 따라 총이익은 달라지지 않는다.
② 단계배부법은 보조부문 상호간의 용역수수 관계를 일부만 반영한다.
③ 보조부문이 하나인 경우 변동제조간접비와 고정제조간접비의 구분에 따라 단일배부율법과 이중배부율법이 있다.
④ 상호배부법은 보조부문비의 배부가 배부순서에 의해 영향을 받지 않는다.
[답] ① 재고가 존재할 경우 배부방법에 따라 총이익이 달라진다.
8. 다음 중 결합원가계산에 대한 설명으로 잘못된 것은?
① 결합원가계산은 동일한 종류의 원재료를 투입하여 동시에 생산되는 서로 다른 2종 이상의 제품을 생산할 때 필요한 원가계산 방법이다.
② 결합원가계산에서 부산물이란 주산품의 제조과정에서 부수적으로 생산되는 제품으로서 상대적으로 판매가치가 적은 제품을 말한다.
③ 결합원가계산에서 분리점이란 연산품이 개별적으로 식별 가능한 시점을 가리킨다.
④ 결합원가를 순실현가치법에 따라 배분할 때 순실현가치란 개별제품의 최종판매가격에서 분리점 이후의 추가적인 가공원가만 차감하고, 판매비와 관리비는 차감하기 전의 금액을 말한다.
[답] ④ 결합원가를 순실현가치법에 따라 배분할 때 순실현가치란 개별제품의 최종판매가격에서 분리점 이후의 추가적인 가공원가와 판매비와 관리비를 차감한 후의 금액을 말한다.
9. 당사는 선입선출법에 의한 종합원가계산으로 제품원가를 계산한다. 다음 자료를 참조하여 계산한 기말재공품의 완성도는 얼마인가?
1. 재공품 완성도 2. 기타 - 당기 발생 가공비는 12,000,000원이다. - 가공비 완성품 단위당 원가는 10,000원이다. - 가공비는 공정 전반에 걸쳐 균등하게 발생한다고 가정한다. |
① 10% ② 20% ③ 80% ④ 90%
[답] ② 가공비 완성품 환산량 = 12,000,000원 / 10,000원 = 1,200단위
기말재공품의 완성도 = X
550개 × (100% - 40%) + (1,300개-550개) + (600개 × X) = 1,200단위
X = 20%
10. ㈜예인은 표준원가계산제도를 채택하여 화장품을 생산하고 있다. 다음의 자료에 따른 재료비의 가격차이와 수량차이는 얼마인가?
ㆍ예상생산량 : 10,000단위 ㆍ실제생산량 : 9,000단위 ㆍ실제수량 : 100,000kg ㆍ실제단가 : 300원/kg ㆍ표준수량 : 12kg/단위 ㆍ표준단가 : 320원/kg |
가격차이 수랑차이
① 2,000,000원 유리 2,560,000원 유리
② 2,000,000원 유리 2,400,000원 유리
③ 2,000,000원 불리 2,400,000원 불리
④ 2,000,000원 불리 2,560,000원 불리
[답] ①
ㆍ가격 차이: 실제수량 100,000kg ×(실제가격 300원 – 표준가격 320원) = 2,000,000원 유리
ㆍ수량 차이: (실제수량 100,000kg – 표준수량 9,000단위 × 12kg) × 표준가격 320원 = 2,560,000원 유리
11. 다음 중 법인세법상 접대비와 관련된 내용으로 맞는 것은?
① 임원이 부담해야 할 성질의 접대비를 법인이 지출한 경우 접대비로 본다.
② 법정증명서류를 수취하지 않더라도 손금불산입이 되지 않는 기준금액은 경조사는 20만원이하, 그 외의 경우에는 3만원이하이다.
③ 약정에 따라 채권의 전부 또는 일부를 포기하는 경우 해당금액을 대손금으로 처리한다.
④ 중소기업의 접대비 기본한도액은 2,400만원에 해당사업연도 개월수를 곱하여 계산한다.
[답] ② 2021.1.1.이후 접대비지출분부터 경조사외 기준금액은 3만원으로 인상됨
① 접대비로 보지 않는다.
③ 접대비 또는 기부금으로 본다.
④ 3,600만원
12. 다음 중 법인세법상의 소득처분에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 추계결정 시의 소득처분에서 천재지변이나 그 밖에 불가항력으로 장부나 그 밖의 증빙서류가 멸실되어 추계결정된 과세표준은 기타사외유출로 소득처분한다.
② 사외유출된 것은 분명하나 소득처분에 따른 소득의 귀속자가 불분명한 경우 대표자에 대한 상여로 소득처분한다.
③ 추계로 과세표준을 결정·경정할 때 대표자 상여처분에 따라 발생한 소득세를 법인이 대납하고 이를 손비로 계상한 경우 대표자 상여로 소득처분한다.
④ 소득처분에 따른 소득의 귀속자가 법인으로서, 그 분여된 이익이 내국법인의 각 사업연도소득을 구성하는 경우 기타사외유출로 소득처분한다.
[답] ③ 추계로 과세표준을 결정·경정할 때 대표자 상여처분에 따라 발생한 소득세를 법인이 대납하고 이를 손비로 계상한 경우 기타사외유출로 소득처분한다.
13. 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 차입금을 현금대신 건물 등으로 변제하는 대물변제는 건물의 공급에 해당하므로 재화의 공급으로 본다.
② 사업자간에 재화를 차용하여 사용·소비하고 동종 또는 이종의 재화를 반환하는 소비대차의 경우에 해당 재화를 차용하거나 반환하는 것은 각각 재화의 공급에 해당한다.
③ 저당권의 목적으로 부동산 및 부동산상의 권리를 제공하는 경우에는 재화의 공급으로 본다.
④ 수용(법률에 따른 수용은 제외)에 따라 재화를 인도하거나 양도하는 것은 재화의 공급으로 본다.
[답] ③ 부가가치세법 제10조 6항, 저당권의 목적으로 부동산 및 부동산상의 권리를 제공하는 경우에는 재화의 공급으로 보지 아니한다.
14. 부가가치세법상 간이과세자(부동산임대업, 과세유흥장소 제외)에 대한 설명으로 올바른 것은?
가. 간이과세 적용범위 중 금액기준은 직전연도 공급대가 합계액이 8,000만원 미만인 개인사업자이다. 나. 간이과세자에 대한 부가가치세 납부의무 면제 기준금액은 해당연도 공급대가 합계액이 4,800만원 미만인 간이과세자이다. 다. 세금계산서를 발급한 간이과세자는 예정부과기간(1.1.~6.30.)의 부가가치세 신고를 7.25.까지 해야 한다. 라. 간이과세자는 면세농산물 등에 대한 의제매입세액공제를 적용받을 수 있다. |
① 없음 ② 가, 나 ③ 가, 나, 다 ④ 가, 나, 다, 라
[답] ③ 간이과세자에 대한 면세농산물 등 의제매입세액공제 적용을 배제한다. 연매출 4,800~8,000만원 일반과세자가 간이과세자로 전환되는 경우 납부세액 계산시 부가가치율에 면세농산물 등의 매입액이 반영되어 있어 간이과세자에 대한 의제매입세액공제는 중복공제에 해당하기 때문이다. 기존 간이과세자(연매출 4,800만원 미만)는 납부면제 되므로 매입세액공제 적용이 불필요하다.
15. 소득세법상 기타소득 중 실제 소요된 필요경비가 없는 경우에도 수입금액의 60%를 필요경비로 공제하는 것이 아닌 것은?
① 일시적 원고료 ② 종교인 소득 ③ 일시적 강연료 ④ 산업재산권 대여소득
[답] ② 소득세법시행령 제87조
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