18.3.15 75회 전산세무1급=> 문제4 소득세 원천징수
<근로소득 원천징수 프로세스>
1.사원등록 2.급여자료입력 3.원천징수이행상황신고서 4.연말정산추가자료입력
<그외 소득 원천징수 프로세스>
1.소득자등록 2.**소득자료입력 3.**소득원천징수영수증 4.원천징수이행상황신고서
[2]배당소득원천징수영수증 작성 순서!
:기타소득자 등록->이자배당소득 자료입력->배당소득원천징수영수증
*현금배당 지급:50,000,000[홍길동 70%=>35,000,000 , 칠갑산 30%=>15,000,000 ]
*원천징수시기 특례:배당금을 3개월 내에 지급하지 못하는 경우
=>3개월이 되는 날 지급으로 봄!
ex,배당결의일 17.2.25 ->3개월이 되는 날 17.5.25
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74회 전산세무1급 기출=>감독관:41번 로그인 하세요~~~
문제1 거래자료입력[일반전표 +매입매출전표]
사채(액면가액) 50,000,000------>40% 20,000,000
사채할인발행차금(4,500,000)---->40% 1,800,000
--------------------------------->45,500,000장부금액
사채의 조기상환(중도상환)
:장부금액과 상환신금액의 차이=>"사채상환이익(손실)
[영업외수익(비용)
주의 상환비율만큼 "사채할인발행차금(사채할증발행차금)"을 제거!!
현물출자:현물(ex,유형자산등)을 취득시 주식을 발행형태!
=> 건물(공정가치) / 자본금(주식수*@액면가액)
주식할인발행차금 or 주식발행초과금
문제2 부가가치세 신고서 및 부속서류
직수출의 과세표준(원칙:외화*선적일의 기준환율):20,000$*1,100=22,000,000
영세율과세표준 신고불성실:과세표준*0.5%*50%감면(6개월이내 신고시,과소신고)
22,000,000*0.5%*50%감면=55,000
------------- ----------->72번
가산세 3가지 사례:1.예정누락분을 확정신고서 반영[7.12.25번 유형] ex,74회 기출
2.수정신고서
----------------------------->여기까지 과소신고
3.기한후신고(무신고) ex,73회 기출
의제매입세액 공제
:면세매입->과세공급:면세매입*공제율->매입세액으로 본다
cf.공제율
1)6/106 <-법인음식업(요식업)
2)4/104 <-중소제조업
3)2/102 <-비중소기업(일반기업)
원칙적으로 면세사업자로부터 적격증빙 수취해야하나 제조업에 한하여
농,어민으로 현금거래(60.면건:무증빙) 가능함!!
의제매입세액 분개
: 부가세대급금 /원재료(적요8.타계정대체)
문제3
[1]수동결산
기중:선급비용/현금
기말:(제)보험료 /선급비용
<-당기분:15,000,000*6개월/12개월=7,500,000
[2]수동결산
*정부보조금(=국고보조금,자산 취득에 사용)
1)수령시:현금/ 국고보조금(수령자산의 차감성격)
2)자산 취득시: 국고보조금(수령자산의 차감) ** /국고보조금(취득자산의 차감)
3)감가상각시: 감가상각비7백/감가상각누계액7백 <-6천/5년*7개월/12개월=7백
국고보조금3,500,000/감가상각비3,500,000
<-감가상각비*국고보조금비율(국고보조금/감가상각대상액)만큼은
비용으로 인정하지 않고 국고보조금하고 상계!!!
7,000,000*30,000,000/60,000,000=3,500,000
실제입력:(판)감가상가비 3,500,000 /감가상각누계액(시설장치) 7,000,000
국고보조금 3,500,000
4)처분시:처분가액 - 장부금액(취득원가-감가상각누계액-국고보조금)=>유형자산처분이익(손실)
[3]자동결산=>대손충당금 설정:대손예상액 -설정전 대손충당금잔액
455,000-50,000=405,000 추가설정액
1)대손예상액:5,000,000*2%+1,500,000*7%+1,000,000*10%+500,000*30%
=455,000(연령분석법)
2)설정전 대손충당금 잔액(합,잔조회)=50,000
[4]자동결산=>법인세등
1.산출세액=법인세차감전순이익[과세표준 269,440,697]*법인세율[2억이하10%, 2억 초과 20%]
200,000,000*10%+ 69,440,697*20%= 33,888,139
2.법인세=산출세액33,888,139 - 감면세액5,000,000=28,888,139
3.지방소득세=산출세액*10%=33,888,139*10%=3,388,813 <-지방소득세는 감면세액을 적용 안함!!
4.법인세등=법인세+지방소득세=28,888,139+3,388,813=32,276,952
---------------------------------->추가계상액=법인세등32,276,952 -선납세금7,000,000=25,276,952
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73회 전산세무1급 =>감독관 47번
개인주주의 원천징수세액(예수금, 거래처코드 주의)=소득세+지방소득세 cf.법인주주는 원천대상 아님!
1)소득세=5,000,000*14%=700,000
2)지방소득세=소득세의 10%=70,000
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73회 전산세무1급 기출=>감독관47
문제1
[3] 채무의 출자전환:**차입금 / 자본금
[4] 매도가능증권 처분->매도가능증권평가이익(손실)[자본의 기타포괄손익누계액]
정리,제거!!
단기매매증권,매도가능증권(178) 기말 공정가치 평가!
1)단기매매증권평가손익:I/S당기순이익 반영
2)매도가능증권평가손익:B/S자본의 "기타포괄손익누계액"
->차기이월후 기말평가/처분시/손상차손 인식시 정리!!
문제2 부가가치세신고
[1]기한후 신고(무신고)=>26번란 납부 할 세액:\175,590
가산세(25번란):\115,590
1.세금계산서[미발급:종이발급1%, 62번란]:7,200,000*1%=72,000
2.신고불성실:미납세액*20%(일반 무신고)*50%감면(67번:60,000*20%*50%=6,000
cf.10%(일반 과소신고)
3.납부불성실:미납세액*미납일수*3/10,000(71번란)=60,000*5일*3/10,000=90
+1 영세율 과세표준 신고불성실(72번):과세표준*0.5%*50%감면
15,000,000*0.5%*50%감면=37,500
공통매입세액 면세사업분=>매입세액 불공제!!...............여기서는 정산tab
1)예정신고:안분<-200,000*5천/2억=50,000
2)확정신고:정산 <-공통매입세액300,000*총면세공급가액1억5천/총(면세+과세)공급가액5억-50,000
cf.공통매입세액: 1)예정:150,000+50,000=200,000
2)확정:100,000
문제3 결산
[2]매도가능증권 기말공정가치 평가:6,800,000->6,500,0000:차액조정-300,000
cf. 당기 취득이니까 문제 안됨,,,,,만약 전기 취득이라면 전기말 매도가능증권평가손익 정리!!
[4] 확정급여형 퇴직연금 가입자는 퇴,충 설정대상자에 포함, 단 확정기여형은 제외대상!!
자동결산
문제4
[2] 중도퇴사자
:사원등록(퇴사일입력)->급여자료입력(중도퇴사자연말정산)->퇴직소득자료입력(퇴직금)->퇴직소득원천징수영수
증(자동작성)->원천징수이행상황신고서(귀속월,지급월)
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18.3.22
[1]세금과공과금조정명세서
업무무관자산 관련 매입세액
회사:세금과공과(비용)
세법:불공으로 해당계정과목(자산)에 가산!!=>손금불산입(유보발생)
부담금중 폐수배출 부담금이 손금불산입(기/사) 암기!!
[2]퇴직연금부담금조정명세서=>서브노트 참조
[3]건설자금이자 조정명세서
손금불산입 건설자금이자[35,178,082]중 일시 이자수익[1,500,000]은 차감
:35,178,082-1,500,000=33,678,082
건설자금이자:1,200,000,000*5%*214/365=35,178,082
[4]고정자산등록->미상각분감가상각조정명세서[세무조정과 소득처분]->감가상각비조정명세서 합계표
전기오류수정손실(이익잉여금) 15,000,000
1)손금산입(기타) 15,000,000
2)회사계상감가상각비에 가산(사용자 수정):10,000,000+15,000,000=25,000,000
[5]자본금과적립금조정명세서 을과 갑=>서브참조 설명
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72회 전산세무1급 기출=>감독관 16번
*정부보조금(=국고보조금,자산 취득에 사용)
1)수령시:1.상환의무 없음:현금/ 국고보조금(수령자산의 차감성격)
2.상환의무 있음: 현금/ 장기차입금(거래처)
2)자산 취득시: 국고보조금(수령자산의 차감) ** /국고보조금(취득자산의 차감)
3)감가상각시: 감가상각비7백/감가상각누계액7백 <-6천/5년*7개월/12개월=7백
국고보조금3,500,000/감가상각비3,500,000
<-감가상각비*국고보조금비율(국고보조금/감가상각대상액)만큼은
비용으로 인정하지 않고 국고보조금하고 상계!!!
7,000,000*30,000,000/60,000,000=3,500,000
실제입력:(판)감가상가비 3,500,000 /감가상각누계액(시설장치) 7,000,000
국고보조금 3,500,000
4)처분시:처분가액 - 장부금액(취득원가-감가상각누계액-국고보조금)=>유형자산처분이익(손실)
문제2
[2] 7번.->12번.->25번 =>월요일 다시 설명!!
7.예정누락(매출)
제품을 거래처에 무상공급=>간주공급(사업상증여):시가->14.건별(신고서.기타) 3,500,000
기계장치 매각(고정자산 매각)=>11.과세.........세금계산서불성실(지연발급,1%)
12.예정누락(매입)
원재료 매입=>51.과세
25.가산세
1.세금계산서불성실(지연발급,1%) :5,000,000*1%=50,000
2.신고불성실:(350,000+500,000 -350,000)*10%*50%감면=25.000
3.납부불성실: 500,000*92*3/10,000=13.800
과세표준 명세 클릭
도매업
제조업
수입금액제외=>간주공급,고정자산매각,간주임대료(과세표준에는 해당되나 수입금액 아니므로 별도표시)