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단체보장성보험과 정기보험 - 2018-05-03.hwp

단체보장성보험과 정기보험

Ⅰ. 개요

다음에 해당하는 보험료는 근로소득으로 보지 않는다 (근로소득의 범위-소득세법시행령 제38조 ① 12. 나.)

종업원의 사망.상해 또는 질병을 보험금의 지급사유로 하고 종업원을 피보험자와 수익자로 하는 보험으로서

만기에 납입보험료를 환급하지 아니하는 보험(단체순수보장성보험)과 만기에 납입보험료를 초과하지 아니하는 범위 안에서 환급하는 보험(단체환급부보장성보험)의 보험료 중 연간 70만원 이하의 금액

. 계약자자가 법인이고, 피보험자와 수익자가 임.직원인 경우에는 원칙적으로 해당 임.직원의 급여로 보지만 

  소득세법 시행령 제38조에 의해 연간 70만원 이하(월 58,333원이하)의 금액에 대하여는 예외적으로 비과세 혜택을 부여한 것이다.

"하단 (단체)보험료 납입증명서 누적개념이 아님. 발행기간참조 201601~201612 1년단위"

잔고증명서가 최초계약일부터~?? 누적개념??

소득세법시행령 제38조 [ 근로소득의 범위 ]

① 법 제20조에 따른 근로소득에는 다음 각 호의 소득이 포함되는 것으로 한다.(2010.02.18 개정)

1. 기밀비(판공비를 포함한다. 이하 같다)·교제비 기타 이와 유사한 명목으로 받는 것으로서 업무를 위하여 사용된 것이 분명하지 아니한 급여(1994.12.31 개정)

2. 종업원이 받는 공로금·위로금·개업축하금·학자금·장학금(종업원의 수학 중인 자녀가 사용자로부터 받는 학자금·장학금을 포함한다) 기타 이와 유사한 성질의 급여(1994.12.31 개정)

3. 근로수당·가족수당·전시수당·물가수당·출납수당·직무수당 기타 이와 유사한 성질의 급여(1994.12.31 개정)

4. 보험회사, 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자매매업자 또는 투자중개업자 등의 종업원이 받는 집금(集金)수당과 보험가입자의 모집, 증권매매의 권유 또는 저축을 권장하여 받는 대가, 그 밖에 이와 유사한 성질의 급여(2010.02.18 개정)

5. 급식수당·주택수당·피복수당 기타 이와 유사한 성질의 급여(1994.12.31 개정)

6. 주택을 제공받음으로써 얻는 이익. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 사람이 기획재정부령으로 정하는 사택을 제공받는 경우는 제외한다.(2017.02.03 단서개정)

가. 주주 또는 출자자가 아닌 임원(2017.02.03 신설)

나. 소액주주인 임원(2017.02.03 신설)

다. 임원이 아닌 종업원(비영리법인 또는 개인의 종업원을 포함한다)(2017.02.03 신설)

라. 국가 또는 지방자치단체로부터 근로소득을 지급받는 사람(2017.02.03 신설)

7. 종업원이 주택(주택에 부수된 토지를 포함한다)의 구입·임차에 소요되는 자금을 저리 또는 무상으로 대여받음으로써 얻는 이익(1998.12.31 단서삭제) [ 부칙 ]

8. 기술수당·보건수당 및 연구수당, 그 밖에 이와 유사한 성질의 급여(2007.02.28 개정)

9. 시간외근무수당·통근수당·개근수당·특별공로금 기타 이와 유사한 성질의 급여(1994.12.31 개정)

10. 여비의 명목으로 받는 연액 또는 월액의 급여(1994.12.31 개정)

11. 벽지수당·해외근무수당 기타 이와 유사한 성질의 급여(1994.12.31 개정)

12. 종업원이 계약자이거나 종업원 또는 그 배우자 기타의 가족을 수익자로 하는보험·신탁 또는 공제와 관련하여 사용자가 부담하는 보험료·신탁부금 또는 공제부금(이하 이 호에서 "보험료 등"이라 한다). 다만, 다음 각 목의 보험료 등을 제외한다.(2007.02.28 개정)

가. 삭제(2000.12.29)

나. 종업원의 사망·상해 또는 질병을 보험금의 지급사유로 하고 종업원을 피보험자와 수익자로 하는 보험으로서 만기에 납입보험료를 환급하지 아니하는 보험(이하 "단체순수보장성보험"이라 한다)과 만기에 납입보험료를 초과하지 아니하는 범위안에서 환급하는 보험(이하 "단체환급부보장성보험"이라 한다)의 보험료 중 연 70만원 이하의 금액(2001.12.31 개정)

다. 삭제(2013.02.15)

라. 삭제(2013.02.15)

마. 임직원의 고의(중과실을 포함한다) 외의 업무상 행위로 인한 손해의 배상청구를 보험금의 지급사유로 하고 임직원을 피보험자로 하는 보험의 보험료(1999.12.31 개정)

바. 삭제(2009.02.04)

13. 「법인세법 시행령」 제44조 제4항에 따라 손금에 산입되지 아니하고 지급받는 퇴직급여(2013.02.15 개정)

14. 휴가비 기타 이와 유사한 성질의 급여(1994.12.31 개정)

15. 삭제(2013.02.15)

16. 계약기간 만료전 또는 만기에 종업원에게 귀속되는 단체환급부보장성보험의 환급금(2001.12.31 신설)

17. 법인의 임원의 또는 종업원의 당해 법인 또는 당해 법인과 「법인세법 시행령」 제87조의 규정에 의한 특수관계에 있는 법인(이하 이 호에서 "당해 법인등"이라 한다)으로부터 부여받은 주식매수선택권을 당해 법인 등에서 근무하는 기간 중 행사함으로써 얻은 이익(주식매수선택권 행사 당시의 시가와 실제 매수가액과의 차액을 말하며, 주식에는 신주인수권을 포함한다)(2005.02.19 법명개정)

18. 삭제(2008.02.22)

19. 「공무원 수당 등에 관한 규정」, 「지방공무원 수당 등에 관한 규정」, 「검사의 보수에 관한 법률 시행령」, 대법원규칙, 헌법재판소규칙 등에 따라 공무원에게 지급되는 직급보조비(2014.02.21 신설) [ 부칙 ]

② 제1항을 적용할 때 퇴직급여로 지급되기 위하여 적립(근로자가 적립금액 등을 선택할 수 없는 것으로서 기획재정부령으로 정하는 방법에 따라 적립되는 경우에 한정한다)되는 급여는 근로소득에 포함하지 아니한다.(2015.02.03 개정) [ 부칙 ]

③ 제1항 제6호 단서에 따른 소액주주는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주주를 제외한 주주로서 해당 법인의 발행주식총액 또는 출자총액(이하 이 조에서 “발행주식총액등”이라 한다)의 100분의 1에 해당하는 금액과 3억원(액면가액의 합계액을 말한다) 중 적은 금액 미만의 주식을 소유하는 주주를 말한다. 다만, 「은행법」에 따른 은행의 경우에는 발행주식총액등의 100분의 1에 해당하는 금액 미만의 주식을 소유하는 주주를 말한다(2010.02.18 신설)

1. 해당 법인의 발행주식총액등의 100분의 1 이상의 주식을 소유한 주주(국가 또는 지방자치단체인 주주는 제외한다)로서 그와 제98조 제1항에 따른 특수관계에 있는 주주와의 소유주식의 합계가 해당 법인의 주주 중 가장 많은 경우의 해당 주주(2010.02.18 신설)

2. 제98조 제1항에 따른 특수관계에 있는 주주(2010.02.18 신설)

④ 제3항에 따른 소액주주에 해당하던 사람이 법인의 자본증가로 소유 주식의 액면가액의 합계액이 3억원 이상이 되는 경우 그 증자일부터 증자일이 속하는 과세기간의 다음 연도 종료일까지는 소액주주로 본다. 다만, 그 사람의 소유주식의 액면가액의 합계액이 증자 후의 해당 법인의 발행주식총액등의 100분의 1 이상이 되는 경우에는 그러하지 아니하다.(2010.02.18. 신설)