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제21회 FAT 1급 기출문제 및 답안해설
기출문제 파일 실행시 수험번호 및 감독관확인번호를
입력해야 프로그램 실행이 가능하오니 아래 사항 참조하시기 바랍니다.
등급 수험번호 감독관확인번호
FAT 1급 B2111111111 G3
성명
수험번호
회계가 바로 서야 경제̇ 가 바로 섭니다.
제21회 AT(Accounting Technician) 자격시험
FAT 1급
Financial Accounting Technician
국가공인
A형
•
•
•
•
•
시험지의 해당란에 성명과 수험번호를 정확히 기재하시오.
수험용 USB의 라벨에 종목 및 등급, 문제유형, 수험번호, 성명을 정확히 기재하시오.
실무이론평가의 경우 1문항당 배점은 2점입니다.
실무수행평가의 경우 각 물음의 끝에 표시된 배점을 참고하시오.
세법・회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험 시행 공고일
현재 시행 중인 법률・기준 등을 적용하여 그 정답을 구하여야 합니다.
※ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에
반영되지 않습니다.
※ 시험시간은 60분입니다.
시험이 시작되기 전까지 표지를 넘기지 마시오.
제21회 FAT 1급
실무이론평가
아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간(회계기간)은 매년 1월 1일부터
12월 31일까지입니다. 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용
하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다.
[1] 다음 중 내부통제를 위한 장치로 옳지 않은 것은?
① 재고자산의 도난을 방지하기 위해 창고에 CCTV를 설치한다.
② 자료의 분실과 위변조 방지를 위해 문서에 사전 일련번호를 부여한다.
③ 현금횡령을 방지하기 위해 현금보관자에게 장부기록을 함께 담당하도록 한다.
④ 거래의 성격과 중요도를 고려하여 승인권자의 대한 권한과 지위를 설정한다.
해설
[정답] ③
회사의 거래는 승인기능, 자산의 보관기능, 회계기록의 유지기능 등 최소한 세 가지 기능을
동일인이 중복하여 담당하지 않도록 업무분장을 해야 한다.
[2] 회계의 주요 질적특성 중에서 목적적합성의 하부개념이 아닌 것은?
① 적시성
③ 검증가능성
② 예측가치
④ 피드백가치
해설
[정답] ③
목적적합성의 하부개념은 예측가치, 피드백 가치, 적시성이며, 신뢰성의 하부개념은 검증
가능성, 중립성, 표현의 충실성이다.
- 1 -
한국공인회계사회
[3] 컴퓨터 도매업을 영위하는 (주)한공의 직원 간 대화에서 (가), (나)의 내용으로 옳은
것은?
①
②
③
④
(가)
제 품
제 품
상 품
상 품
(나)
외상매입금
미 지 급 금
외상매입금
미 지 급 금
해설
[정답] ④
컴퓨터를 판매하는 회사가 제조사로부터 판매용 컴퓨터를 매입하는 경우에는 차변에 상품 계정을
사용하며, 업무용 가구를 외상으로 구입하는 경우에는 대변에 미지급금 계정을 사용한다.
[4] 다음 중 자산, 부채, 자본의 총액에 변동이 없는 거래는?
① 토지를 장부가액으로 처분하고 대금은 외상으로 하였다.
② 주식을 발행하고 주주로부터 자본금을 현금으로 납입받았다.
③ 비품을 법인 신용카드로 구입하였다.
④ 주주에게 현금으로 배당금을 지급하였다.
해설
[정답] ①
토지를 장부금액으로 처분하면 토지(자산)가 감소하고, 같은 금액의 미수금(자산)이 증가
한다.
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제21회 FAT 1급
[5] (주)한공의 2016년 12월 31일 재무상태표에 계상될 감가상각누계액은?
∙2015년 1월 1일에 차량운반구를 500,000원에 취득하였다.
∙내용연수는 5년으로 추정된다.
∙상각방법은 정률법, 상각률은 0.4를 적용한다.
① 320,000원
③ 340,000원
② 330,000원
④ 350,000원
해설
[정답] ①
2015년 감가상각비 = 500,000원 × 0.4 = 200,000원
2016년 감가상각비 = (500,000원 – 200,000원) × 0.4 = 120,000원
2016년 감가상각누계액 = 200,000원 + 120,000원 = 320,000원
[6] 다음 중 손익계산서의 당기손익으로 보고되지 않는 것은?
① 단기매매증권평가손익
② 단기매매증권처분손익
③ 매도가능증권평가손익
④ 매도가능증권처분손익
해설
[정답] ③
매도가능증권평가손익은 기타포괄손익으로 보고된다.
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한국공인회계사회
[7] 도매업을 영위하는 (주)한공의 영업이익을 계산하면 얼마인가?
∙매출액
∙광고선전비
∙기부금
∙배당금수익
5,700,000원
300,000원
200,000원
500,000원
∙매출원가
∙세금과공과
∙잡손실
∙임차료
3,500,000원
100,000원
50,000원
500,000원
① 1,100,000원
③ 1,800,000원
② 1,300,000원
④ 2,200,000원
해설
[정답] ②
매출총이익 = 매출액 – 매출원가
= 5,700,000원 – 3,500,000원 = 2,200,000원
영업이익 = 매출총이익 – 판매비와관리비
= 2,200,000원 – 900,000원* = 1,300,000원
* 300,000원 + 100,000원 + 500,000원 = 900,000원
[8] (주)한공이 재무제표에 표시해야 할 대손충당금과 대손상각비는 각각 얼마인가?
1월 1일
3월 25일
10월 13일
12월 31일
기초 대손충당금
매출채권의 대손처리
전년도 대손처리된 매출채권의 현금회수
기말 매출채권잔액에 대한 대손예상액
200,000원
150,000원
50,000원
270,000원
①
②
③
④
대손충당금
270,000원
170,000원
200,000원
270,000원
대손상각비
270,000원
270,000원
170,000원
170,000원
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제21회 FAT 1급
해설
[정답] ④
회계처리
3월 25일 (차) 대손충당금 150,000원
(대) 매출채권
150,000원
10월 13일 (차) 현
금
50,000원
(대) 대손충당금
50,000원
12월 31일 (차) 대손상각비 170,000원
(대) 대손충당금 170,000원
[9] 유형자산에 대한 수익적 지출을 자본적 지출로 잘못 처리했을 경우 당기와 차기의
순이익에 미치는 영향으로 올바른 것은?
①
②
③
④
당기의 순이익
과대계상
과대계상
과소계상
과소계상
차기의 순이익
과소계상
과대계상
과소계상
과대계상
해설
[정답] ①
수익적 지출(비용)을 자본적 지출(자산)로 처리할 경우 비용이 누락되어 당기의 순이익은
과대계상되고, 자산이 과대계상되어 다음 회계기간의 감가상각비가 과대계상되며 차기의
순이익은 과소계상된다.
[10] 사무실을 임대하고 1년치 임대료 120,000원을 미리 현금으로 받고 다음과 같이
분개하였다.
10월 1일: (차) 현
금 120,000원
(대) 임대료 120,000원
12월 31일 기말에 필요한 결산정리분개로 적절한 것은?(기간계산이 필요할 경우
월할계산 할 것.)
① (차) 임대료 30,000원
② (차) 선수금 90,000원
(대) 선수금
(대) 임대료
30,000원
90,000원
③ (차) 임대료 30,000원
④ (차) 임대료 90,000원
(대) 선수임대료 30,000원
(대) 선수임대료 90,000원
- 5 -
한국공인회계사회
해설
[정답] ④
10월 1일부터 12월 31일까지 발생한 임대료는 연 120,000원 × 3개월/12개월 = 30,000원
이고, 선수임대료 잔액은 90,000원이다.
임대료
선수임대료
12/31
90,000원 10/1
120,000원
12/31
90,000원
[11] 다음 중 부가가치세 납세의무에 대하여 올바르게 설명하고 있는 사람은?
다솜
승훈
소현
광현
① 다솜
③ 소현
② 승훈
④ 광현
해설
[정답] ③
① 면세사업자는 부가가치세 납세의무가 없다.
② 부가가치세 납세의무와 사업자등록 여부는 무관하다.
④ 국가나 지방자치단체도 부가가치세 납세의무를 질 수 있다.
- 6 -
제21회 FAT 1급
[12] 다음 중 부가가치세 공급시기로 옳지 않은 것은?
① 현금판매: 재화가 인도되는 때
② 외상판매: 현금을 수취하는 때
③ 장기할부판매: 대가의 각 부분을 받기로 한 때
④ 내국물품의 국외반출: 수출재화의 선(기)적일
해설
[정답] ②
외상판매: 재화가 인도되는 때
[13] 다음 자료로 부가가치세 납부세액을 계산하면 얼마인가? 단, 제시된 금액에는
부가가치세가 포함하지 않았고 세금계산서를 적법하게 발급 또는 수취하였다.
∙현금매출
∙상품 매입액
200,000원
①
③ 1,700,000원
10,000,000원
8,000,000원
∙외상매출
∙접대비지출액
② 1,200,000원
④ 2,200,000원
20,000,000원
5,000,000원
해설
[정답] ④
매출세액: (10,000,000원 + 20,000,000원) × 10% = 3,000,000원
매입세액: 8,000,000원 × 10% = 800,000원
납부세액: 2,200,000원
- 7 -
한국공인회계사회
[14] 다음 중 부가가치세법상 전자세금계산서에 대한 설명으로 옳은 것은?
① 전자세금계산서를 발급한 즉시 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송하여야 한다.
② 전자세금계산서를 지연전송한 경우에도 가산세는 부과하지 아니한다.
③ 전자세금계산서 의무발급 사업자가 아닌 사업자도 전자세금계산서를 발급할 수 있다.
④ 직전연도 사업장별 공급가액이 1억원 이상인 개인사업자는 전자세금계산서를 발급하여야
한다.
해설
[정답] ③
① 발급일의 다음 날까지 전자세금계산서 발급명세를 국세청장에게 전송하여야 한다.
② 전자세금계산서를 지연전송한 경우 가산세를 부과한다.
④ 직전연도의 사업장별 재화 및 용역의 공급가액의 합계액이 3억원 이상인 개인사업자는
전자세금계산서를 발급하여야 한다.
[15] 다음 중 부가가치세 신고・납부 및 환급에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 각 예정신고기간 또는 과세기간 종료 후 25일 이내 신고 납부함을 원칙으로 한다.
② 총괄납부사업자의 경우 주사업장에서 총괄하여 신고 납부하여야 한다.
③ 영세율이 적용되는 경우에는 조기환급을 받을 수 있다.
④ 예정신고를 하는 경우 가산세는 적용하지 않는다.
해설
[정답] ②
주사업장 총괄납부의 경우에도 신고는 각 사업장별로 하여야 한다.
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제21회 FAT 1급
실무수행평가
(주)효정전자(회사코드 3121)는 전자제품을 도소매하는 법인으로 회계기간은 제6기
(2016.1.1. ~ 2016.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의
물음에 답하시오.
1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는
거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.
실무수행
유의사항
문제 1
2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.
3. 채권・채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다.
4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.
5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.
6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.
기초정보관리의 이해 (10점)
주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오.
계정과목 및 적요등록 수정 (3점)
자료설명
평가문제
당사는 디자인권의 취득과 매각 거래가 빈번하여 무형자산으로 계정과목을 등록
하여 사용하려고 한다.
‘236.면허권’을 ‘236.디자인권’으로 정정등록하고, 현금적요와 대체적요를 등록
하시오.
∙현금적요: 1.디자인권 취득대금 지급
∙대체적요: 1.디자인권 상각액
해답 및 풀이
[계정과목 및 적요등록]
- ‘236.면허권’ 계정과목을 선택하고 +을 누른 후 ‘디자인권’으로 수정
- 현금적요 입력: 1.디자인권 취득대금 지급
대체적요 입력: 1.디자인권 상각액
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과 목
제 5 기 (2015.12.31.)
제 4 기 (2014.12.31.)
자 산
Ⅰ .유 동 자 산
(1) 당 좌 자 산
현 금
당 좌 예 금
보 통 예 금
정 기 예 . 적 금
외 상 매 출 금
대 손 충 당 금
받 을 어 음
(2) 재 고 자 산
상 품
Ⅱ .비 유 동 자 산
(1) 투 자 자 산
장 기 대 여 금
(2) 유 형 자 산
건 물
차 량 운 반 구
감가상각누계액
비 품
감가상각누계액
(3) 무 형 자 산
( 4 ) 기타비유동자산
임 차 보 증 금
자 산 총 계
부 채
Ⅰ .유 동 부 채
외 상 매 입 금
미 지 급 금
예 수 금
Ⅱ .비 유 동 부 채
장 기 차 입 금
부 채 총 계
자 본
Ⅰ .자 본 금
자 본 금
Ⅱ .자 본 잉 여 금
Ⅲ .자 본 조 정
Ⅳ .기타포괄손익누계액
Ⅴ .이 익 잉 여 금
미처분이익잉여금
(당기순이익 57,211,266)
자 본 총 계
부 채 와 자 본 총 계
27,000,000
270,000
35,330,000
15,000,000
6,000,000
3,165,000
257,458,000
217,458,000
57,394,000
41,000,000
67,034,000
20,000,000
26,730,000
5,300,000
40,000,000
40,000,000
121,165,000
18,000,000
18,000,000
93,165,000
70,000,000
20,330,000
2,835,000
0
10,000,000
10,000,000
378,623,000
81,844,000
56,409,000
22,500,000
2,935,000
70,000,000
70,000,000
151,844,000
150,000,000
150,000,000
0
0
0
76,779,000
76,779,000
226,779,000
378,623,000
8,200,000
82,000
16,500,000
12,300,000
9,400,000
6,300,000
116,640,000
91,640,000
22,800,000
20,850,000
34,496,000
3,000,000
8,118,000
2,376,000
25,000,000
25,000,000
50,000,000
0
0
7,300,000
0
4,200,000
3,100,000
0
42,700,000
42,700,000
166,640,000
97,072,266
47,072,266
50,000,000
0
0
0
97,072,266
50,000,000
50,000,000
0
0
0
19,567,734
19,567,734
69,567,734
166,640,000
한국공인회계사회
전기분재무제표의 입력수정 (3점)
재 무 상 태 표
제5(당)기 2015. 12. 31. 현재
제4(전)기 2014. 12. 31. 현재
(주)효정전자
(단위:원)
자료설명
평가문제
(주)효정전자의 전기(제5기)분 재무제표는 입력되어 있다.
입력이 누락되었거나 잘못된 부분을 찾아 수정하시오.
- 10 -
계정과목
거래처명
잔액
참 고
받을어음
(주)서초전자
5,300,000
수취구분: 자수, 거래일자: 2015-11-25
제21회 FAT 1급
해답 및 풀이
[전기분재무상태표]
- 202.건물 7,000,000원을 70,000,000원으로 수정 입력
- 213.감가상각누계액 3,165,000원 추가 입력
- 375.이월이익잉여금 30,000,000원을 76,779,000원으로 수정 입력
거래처별 초기이월 등록 및 수정 (4점)
자료 1. 거래처별 채권 명세서
자료 2. 보관중인 약속어음
전 자 어 음
금
(주)효정전자 귀하
오백삼십만정
01120151125144914490
5,300,000원
위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다.
지급기일 2016년 2월 24일
지 급 지 농협은행
지급장소 성산지점
발행일 2015년 11월 25일
발행지 서울 서대문구 성산로 500
주 소
발행인 (주)서초전자
자료설명
평가문제
(주)효정전자의 전기분 재무제표는 이월 받아 등록되어 있다.
자료 1과 자료 2에 의하여 거래처별 초기이월사항을 입력하시오.
해답 및 풀이
[거래처별초기이월]
110.받을어음 계정: 예시된 거래처 코드, 금액, 어음번호, 만기일자, 발행일자 입력
- 11 -
내 용
찾으신금액
맡기신금액
잔 액
거래점
번호
거래일
계좌번호 851-11-073757 (주)효정전자
1
2016-8-18
(주)수지전자
200,000
***
성산
한국공인회계사회
문제 2
거래자료 입력 (20점)
주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.
계약금 지급 (3점)
■ 보통예금(농협은행) 거래내역
자료설명
평가문제
(주)수지전자에서 상품 2,000,000원을 매입하기로 하고, 계약금을 농협은행 보통
예금 계좌에서 이체하여 지급하였다.
거래자료를 입력하시오.
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 18일
(차) 131.선급금 200,000원
(00503.(주)수지전자)
약속어음 발행거래 (4점)
(주)대신 귀하
(대) 103.보통예금 200,000원
(98001.농협은행)
전 자 어 음
01120160821641434777
금
오백만원정
위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다.
5,000,000원
지급기일 2017년 1월 20일
지 급 지 농협은행
지급장소 성산지점
발행일 2016년 8월 21일
발행지 서울 구로구 구로동로 30
주 소
발행인 (주)효정전자
자료설명
평가문제
(주)대신의 외상매입금 전액을 전자어음으로 발행하여 지급하였다.
1. 거래자료를 입력하시오.
2. 전자어음을 등록하고 자금관련 정보를 입력하여 지급어음현황에 반영하시오.
- 12 -
(주)효정전자 귀하 ∙ 계좌번호: 851-11-073757 ∙ 거래일자: 2016. 8. 30.
입금내역
• 예금이자: 450,000원
• 법 인 세: 63,000원
• 법인지방소득세: 6,300원
• 차감지급액: 380,700원
내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일
계좌번호 851-11-073757 (주)효정전자
1
2016-8-30
이자입금액
380,700원
***
성산
제21회 FAT 1급
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 21일
(차) 251.외상매입금 5,000,000원
(00505.(주)대신)
(대) 252.지급어음 5,000,000원
(00505.(주)대신)
통장사본에 의한 거래입력 및 통장잔액 확인 등 (4점)
자료 1. 입금전표
입 금 전 표
항상 저희은행을 찾아주셔서 감사합니다.
계좌번호 및 거래내역을 확인하시기 바랍니다.
농협은행 서초지점 (전화: 02-1575-1449)
자료 2. 보통예금(농협은행) 거래내역
취급자: 이예림
자료설명
평가문제
1. 8월분 이자 입금액에 대한 입금전표이다.
2. 이자수령액은 농협은행 보통예금계좌에 입금되었다.
거래자료를 입력하시오.(단, 원천징수세액은 자산으로 회계처리할 것.)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 8월 30일
(차) 136.선납세금
103.보통예금
69,300원
380,700원
(대) 901.이자수익 450,000원
(98001.농협은행)
- 13 -
보
내
는
분
성명
(주)효정전자
내용물
상품
전화
HP 010-6414-9396 ☎ 02-8282-8282
※안심소포로 접수한 경우에는 표기하신 내용을 가액처 범위에서(300만원 이내)
손해액을 배상받으실 수 있습니다.
주소
서울 구로구 구로동로 30
☑소포대금
15,000원
□안심(보험)
만원
□휴일배달
9월 5일
□대 금
만원
한국공인회계사회
증빙에 의한 전표입력 (3점)
자료 1. 우체국택배 송장
- 고객안내사항-
• 부패, 변질, 파손(훼손)이 우려되는 내용물은 ‘특수포장’할 경우에
한하여 접수 가능합니다. 책임 원인이 발송인에게 있는 경우
손해배상에서 제외됩니다.(우편법 39,40조)
※냉동・냉장물품은 보냉재(식용얼음 또는 아이스팩 등)을 넣어
포장하되,
①부패, 변질물은 스티로품 박스 사용 ②식품은 진공포장
성명 (주)대신
받 전화 HP 010-9393-8282
는
☎02_6645-5219
중지라벨 붙이는 곳
(우체국사용)
자료 2. 신용카드매출전표
신용카드매출전표
분 주소 서울시 서대문구 충정로 7길 29-10
개인정보 유출방지를 위하여 성명, 전화번호, 주소를 제거 바랍니다.
가 맹 점 명
사 업 자 번 호
대 표 자 명
주 소
농협카드
거래일시
카드번호
가맹점번호
우체국 1588-1300
214-81-22354
이 상 훈
서울 강남구 강남대로 272
신용승인
2016-09-05 오전 10:05:36
8844-2211-****-49**
15888585
매입사: 농협카드(전자서명전표)
품 명 택배
판매금액
합 계
자료설명
평가문제
15,000원
15,000원
자료 1. 우체국에서 발급받은 우체국택배 송장이다.
자료 2. 위 택배비를 결제한 신용카드매출전표이다.
거래자료를 입력하시오.
- 14 -
내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일
계좌번호 851-11-073757 (주)효정전자
1
2016-9-18
메리화재
850,000원
********
성산
증 권 번 호
2621575
계 약 일
2016년 9월 18일
보 험 기 간
2016 년 9 월 18일 24:00부터 2017 년 9월 18일 24:00까지
보험계약자
(주)효정전자
주민(사업자)번호
106-86-09792
피 보 험 자
(주)효정전자
주민(사업자)번호
106-86-09792
제21회 FAT 1급
해답 및 풀이
[일반전표입력] 9월 5일
(차) 824.운반비 15,000원
증빙에 의한 전표입력 (3점)
자동차보험증권
(대) 253.미지급금 15,000원
(99600.농협카드)
보험료 납입사항
총보험료
85 만원
납입보험료
85 만원
미납입 보험료
원
■보통예금(농협은행) 거래내역
자료설명
평가문제
1. 영업부 업무용 승용차의 자동차보험증권이다.
2. 보험료는 농협은행 보통예금 계좌에서 이체하여 지급하였다.
거래자료를 입력하시오.(자산으로 회계처리할 것.)
해답 및 풀이
[일반전표입력] 9월 18일
(차) 133.선급비용 850,000원
(대) 103.보통예금 850,000원
(98001.농협은행)
- 15 -
NO.
영 수 증 (공급받는자용)
(주)효정전자 귀하
공
급
자
사 업 자
등 록번 호
301-33-16515
상 호
하광문구
성명
하광조
사 업 장
소 재 지
서울 강남구 강남대로 476
업 태
도소매업
종목
문구외
작성일자
공급대가총액
비고
2016.9.25.
₩150,000
공 급 내 역
월/일
품명
수량
단가
금액
9/25
문구류
150,000
합 계
₩ 150,000
위 금액을 영수(청구)함
한국공인회계사회
증빙에 의한 전표입력 (3점)
자료설명
평가문제
재경부에서 사용할 문구
를 구입하고 대금은 현금
으로 지급하였다. 회사는
이 거래가 적격증명서류미
수취가산세 대상인지를 검
토하려고 한다.
(비용으로 처리할 것.)
1. 거래자료를 입력하시오.
2. 영수증수취명세서(1)과
(2)서식을 작성하시오.
해답 및 풀이
[일반전표입력] 9월 25일
(차) 830.소모품비 150,000원
또는 (출) 830.소모품비 150,000원
(대) 101.현금 150,000원
- 16 -
거래명세서 (공급자 보관용)
공
급
자
등록번호
106-86-09792
공
급
받
는
자
등록번호
106-81-44120
상호
(주)효정전자
성명
하효정
상호
(주)세운유통
성명
김찬형
사업장
주소
서울 구로구 구로동로 30
사업장
주소
서울 구로구 구로동로 22
업태
도소매업
종사업장번호
업태
도소매업
종사업장번호
종목
전자제품 외
종목
잡화류
거래일자
미수금액
공급가액
세액
총 합계금액
2016.10.2.
8,500,000
850,000
9,350,000
NO
월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
합계
1
10
2
공기청정기
5
200,000
1,000,000
100,000
1,100,000
2
10
2
세탁기
10
750,000
7,500,000
750,000
8,250,000
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
공기청정기외
8,500,000
850,000
00504.(주)세운유통
전자발행
분개유형
(차) 108.외상매출금 6,000,000원
103.보통예금 3,350,000원
(98001.농협은행)
(대) 401.상품매출 8,500,000원
255.부가세예수금 850,000원
3.혼합
제21회 FAT 1급
문제 3
부가가치세 (24점)
(주)효정전자의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영
하시오.
과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점)
자료설명
1. 상품을 공급하고 발급한 거래명세서이다.
2. 대금 중 3,350,000원은 농협은행 보통예금계좌로 입금 받고, 잔액은 다음달
10일에 받기로 하였다.
평가문제
1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오.(
할 것.)
키를 이용하여 입력
2.
를통하여발급및전송하시오. (전자세금계산서발급시
결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것.)
해답 및 풀이
1. [매입매출전표입력] 10월 2일
- 17 -
승인번호
전자계산서 (공급받는자 보관용)
공
급
자
등록번호
211-96-78907
공
급
받
는
자
등록번호
106-86-09792
상호
우정컴퓨터학원
성명
(대표자)
김우정
상호
(주)효정전자
성명
하효정
사업장
주소
서울 강남구 양재대로 340
사업장
주소
서울 구로구 구로동로 30
업태
교육서비스업
종사업장번호
업태
도소매업
종사업장번호
종목
컴퓨터학원
종목
전자제품외
E-Mail
woojung@hanmail.net
E-Mail
hhjung@bill36524.com
작성일자
2016.10.07.
공급가액
400,000
비고
월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
비고
10
7
컴퓨터 프로그램 교육
400,000
합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
400,000
400,000
한국공인회계사회
2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]
① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 전자발행을 클릭하여 표시되는
로그인 화면에서 클릭
② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면
③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면
버튼을 클릭한 다음 확인클릭
를 클릭
④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭
⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭
우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭
⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭
매입거래 (3점)
자료설명
평가문제
업무능력 향상을 위하여 관리직 사원에게 컴퓨터 프로그램 위탁교육을 실시하고
전자계산서를 발급받았다.
매입매출자료를 입력하시오.(전자계산서 거래는전자입력으로 입력할 것.)
- 18 -
2016년 9월 청구서
작성일자: 2016.10.10.
납부기한: 2016.10.25.
금 액 258,940원
고객명 (주)효정전자
이용번호 02-8282-8282
명세서번호 15751449
이용기간 9월1일 ~ 9월30일
9월 이용요금 258,940원
공급자등록번호 110-81-92484
공급받는자 등록번호 106-86-09792
공급가액 235,400원
부가가치세(VAT) 23,540원
10원미만 할인요금 0원
입금전용계좌 농협은행
851-11-073757
이 청구서는 부가가치세법 시행령 53조 제4항에 따라 발행
하는 전자세금계산서입니다.
(주)케이티 구로지점(전화국)장
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
53.면세
컴퓨터 프로그램 교육
400,000원
00506.우정컴퓨터학원
전자입력
분개유형
(차) 825.교육훈련비 400,000원
(대) 253.미지급금 400,000원
3.혼합
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
51.과세
9월 전화요금
235,400
23,540
00508.(주)케이티
전자입력
분개유형
(차) 814.통신비 235,400원
135.부가세대급금 23,540원
(대) 253.미지급금 258,940원
3.혼합
제21회 FAT 1급
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 10월 7일
매입거래 (3점)
자료설명
평가문제
1. 관리부의 전화요금
청구서이다.
2. 작성일자를 기준으로
입력하고, 납기일에
보통예금통장에서
자동이체 된 거래의
입력은 생략한다.
작성일자 기준으로 매입
매출자료를 입력하시오.
(전자세금계산서 거래는
‘전자입력’으로 입력할
것.)
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 10월 10일
- 19 -
거래유형
품 명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
57.카과
숙박비
150,000원
15,000원
00510.(주)창원호텔
분개유형
(차) 812.여비교통비 150,000원
135.부가세대급금 15,000원
(대) 253.미지급금 165,000원
(99600.농협카드)
4.카드
한국공인회계사회
매입거래 (3점)
카드매출전표
자료설명 영업부 직원이 신규 거래
카드종류
회원번호
거래일시
거래유형
매 출
부 가 세
합 계
결제방법
승인번호
은행확인
:
:
:
:
:
:
:
:
:
:
농협카드
8844-2211-****-49**
2016.10.16. 19:42:36
신용승인
150,000원
15,000원
165,000원
일시불
45457575
농협은행
처 방문 후 출장지에서
법인카드로 숙박비를 결
제하고 받은 신용카드 영
수증이다.
평가문제 매입매출자료를 입력하
시오.
가맹점명 : (주)창원호텔
- 이 하 생 략 -
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 10월 16일
- 20 -
승인번호
전자세금계산서 (공급자 보관용)
공
급
자
등록번호
106-86-09792
공
급
받
는
자
등록번호
114-81-58741
상호
(주)효정전자
성명
(대표자)
하효정
상호
(주)대신
성명
(대표자)
김민재
사업장
주소
서울 구로구 구로동로 30
사업장
주소
서울 서대문구 충정로 7길 29-10
업태
도소매업
종사업장번호
업태
도소매업
종사업장번호
종목
전자제품 외
종목
전자제품
E-Mail
hhjung@bill36524.com
E-Mail
ds114@bill36524.com
작성일자
2016.11.9.
공급가액
2,500,000
세 액
250,000
비고
월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
11
9
전기난방기
2,500,000
250,000
합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
2,750,000
내용
찾으신금액
맡기신금액
잔액
거래점
번호
거래일
계좌번호 851-11-073757 (주)효정전자
1
2016-11-9
(주)대신
1,500,000
********
성산
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
11.과세
전기난방기
2,500,000
250,000
00505.(주)대신
전자입력
분개유형
(차) 108.외상매출금 1,250,000원
103.보통예금 1,500,000원
(98001.농협은행)
(대) 401.상품매출 2,500,000원
255.부가세예수금 250,000원
3.혼합
제21회 FAT 1급
과세매출자료 입력 (3점)
자료 1. 전자세금계산서 거래내역
자료 2. 보통예금(농협은행) 거래내역
자료설명
평가문제
1. 자료 1은 상품을 공급하고 발급한 전자세금계산서이다.
2. 자료 2는 위 상품 공급에 대한 농협은행 보통예금 입금내역이며, 잔액은
다음달에 받기로 하였다.
매입매출자료를 입력하시오.
(전자세금계산서의 발급 및 전송업무는 생략하고 ‘전자입력’으로 입력할 것.)
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 11월 9일
- 21 -
승인번호
전자세금계산서 (공급받는자 보관용)
공
급
자
등록번호
127-05-17529
공
급
받
는
자
등록번호
106-86-09792
상호
정우골프
성명
(대표자)
조정우
상호
(주)효정전자
성명
(대표자)
하효정
사업장
주소
서울 서대문구 충정로 70
사업장
주소
서울 구로구 구로동로 30
업태
도소매업
종사업장번호
업태
도소매업
종사업장번호
종목
골프용품외
종목
전자제품외
E-Mail
ppluk@nate.com
E-Mail
hhjung@bill36524.com
작성일자
2016.11.15
공급가액
2,000,000
세 액
200,000
비고
월
일
품목명
규격
수량
단가
공급가액
세액
비고
11
15
골프용품
2,000,000
200,000
합계금액
현금
수표
어음
외상미수금
◌ 영수
이 금액을 함
◉ 청구
2,200,000
2,200,000
거래유형
품명
공급가액
부가세
거래처
전자세금
54.불공
골프용품
2,000,000
200,000
00511.정우골프
전자입력
불공제사유
2. 사업과 관련 없는 지출
분개유형
(차) 134.가지금금 2,200,000원
(00512.하효정)
(대) 253.미지급금 2,200,000원
3.혼합
한국공인회계사회
매입거래 (4점)
자료설명
평가문제
대표이사(하효정)가 자신의 건강관리를 위하여 골프용품을 구입하고, 발급받은
전자세금계산서이다.(‘가지급금’으로 회계처리할 것.)
매입매출자료를 입력하시오.
해답 및 풀이
[매입매출전표입력] 11월 15일
- 22 -
제21회 FAT 1급
부가가치세 신고서 조회 및 입력자료 조회 (4점)
평가문제
1. 제1기 부가가치세 확정과세기간의 부가가치세신고서를 조회하시오.
2. 전자신고세액공제 10,000원을 반영하여 6월 30일 부가가치세 납부세액(환급
세액)에 대한 회계처리를 하시오.
(단, 납부세액은 ‘미지급세금’으로 회계처리하고, 환급세액은 ‘미수금’으로
회계처리할 것.)
ㅁ
해답 및 풀이
[일반전표입력] 6월 30일
(차) 255.부가세예수금 12,800,000원
(대) 135.부가세대급금 9,850,000원
930.잡이익
261.미지급세금
10,000원
2,940,000원
부가세신고서 조회 화면
- 23 -
항 목
금 액
차입시기
비 고
장기차입금
((주)수지전자)
40,000,000원
2014.8.10.
2017년 8월 10일 일시상환예정
장기차입금
(을지상사)
30,000,000원
2015.6.30.
2018년 6월 30일 일시상환예정
계
70,000,000원
한국공인회계사회
문제 4
결산 (8점)
다음 [결산자료]를 참고로 (주)효정전자의 결산을 수행하고 재무제표를 완성하시오.
(단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함)
유동성대체(수동결산) (4점)
결산자료
장기차입금 내역은 다음과 같다.
평가문제
결산정리분개를 입력하시오.
해답 및 풀이
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 293.장기차입금 40,000,000원
(00503.(주)수지전자)
수동결산 및 자동결산 (4점)
(대) 264.유동성장기부채 40,000,000원
(00503.(주)수지전자)
결산자료
평가문제
기말현재 단기대여금과 외상매출금 잔액에 대하여 1%의 대손충당금을 설정하
시오.(보충법을 적용할 것.)
수동결산 또는 자동결산메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오.
- 24 -
해답 및 풀이
[일반전표입력] 12월 31일
(차) 934.기타의대손상각비 500,000원
(대) 115.대손충당금
제21회 FAT 1급
500,000원
단기대여금: 50,000,000원 × 1% = 500,000원
(차) 835.대손상각비
3,226,400원
(대) 109.대손충당금 3,226,400원
외상매출금: 349,640,000원 × 1% – 270,000원 = 3,226,400원
또는 [결산자료입력메뉴]
판매관리비의 대손상각에 외상매출금 3,226,400원 금액입력 후 [전표추가]로 자동분개
생성
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한국공인회계사회
문제 5
회계정보분석 (8점)
(주)효정전자의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의
답안을 입력하시오.
손익계산서 조회 (4점)
1/4분기(1월~3월)의 손익계산서를 조회하여 주당순이익을 계산하면 얼마인가?
주당순이익 = 당기순이익 / 주식수,
발행주식수: 10,000주
① 6,491원
③ 6,674원
해답 및 풀이
② 15,000원
④ 6,596원
④
당기순이익 65,967,960원 ÷ 10,000주 = 6,596원
거래처원장 조회 (4점)
6월 30일 현재 거래처별 외상매입금 잔액으로 옳지 않은 것은?
① (주)나라전자
③ (주)아주전자
해답 및 풀이
① (주)나라전자
3,850,000원
10,000,000원
4,409,000원
② (주)대신
④ (주)서초전자
5,000,000원
8,412,800원
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