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<p><strong><span style="color: rgb(255, 0, 0); font-size: 24pt;">법인세 이론</span></strong><br>1.법인세의 기본개념<br>2.세무조정과 소득처분 <-<br>3.익금과손금<br>4.손익의 귀속시기와 자산,부채의 평가<br>5.접대비,기부금,지급이자<br>6.감가상각비<br>7.충당금:퇴직급여충당금/퇴직연금충당금/대손충당금<br>8.부당행위계산:1.가지급금 인정이자(익금산입,귀속자)/<br> 2.저가양도,고가양수(익금산입,귀속자)<br>9.법인세계산구조!!=>10페이지</p><p> </p><p> </p><p><strong><span style="color: rgb(255, 0, 0); font-size: 24pt;">법인세무조정 실기</span></strong><br>1.세금과공과금명세서<br>2.선급비용명세서<br>----------------------------------------<br>3.수입금액조정명세서<br>4.조정후수입금액명세서<br>5.임대보증금등의 간주익금조정명세서<br>------------------------------------------<br>6.재고자산(유가증권)평가조정명세서<br>7.외화자산등평가조정명세서<br>------------------------------------------<br>8.접대비조정명세서<br>9.기부금조정명세서<br>------------------------<br>10.가지급금인정이자조정명세서<br>11.업무무관부동산등차입금이자조정명세서<br>12.건설자금이자조정명세서<br>--------------------------------<br>13.고정자산등록->미상각자산감가상각조정명세서->소득금액조정합계표<br> ->감가상각비조정명세서합계표<br>14.대손금및대손충당금조정명세서<br>15.퇴직급여충당금조정명세서<br>16.퇴직연금부담금조정명세서<br>17.소득금액조정합계표<br>18.공제감면조정:(2)/(3)/연구인력개발비명세서/합계표/최저한세<br>19.자본금과적립금조정명세서(을->갑)<br>20.법인세과세표준및세액조정계산서+가산세액계산서</p><p> </p><p>57회 기출문제=>869페이지</p><p>문제1 전표입력4문->일반전표입력+매입매출전표입력<br>문제2 부가가치세신고서및 부속서류 2문<br>문제3 결산4문<br>문제4 소득세 원천징수<br>-------------------------<br>문제5 법인세무조정</p><p> </p><p>사업소득 원천징수세액:총수입금액*3.3% ->2,000,000*3.3%=66,000<br>기타소득 원천징수세액:(총수입금액-필요경비80%)*22%<br>cf.원천징수세액:소득세+지방소득세</p><p>일반전표입력 주의사항 2가지 cf.수익,비용,자본은 제외!!<br>1.거래처코드등록 해야할 계정과목<br>1)특정채권:외상매출금,받을어음,미수금 ,대여금,선급금,임차보증금,<br> 가지급금,부도어음과수표,임직원등단기채권등<br>2)특정채무:외상매입금,지급어음,미지급금,차입금,선수금,임대보증금,<br> 유동성장기부채</p><p>2.비용은 500번대(공장,제조,생산->제조원가)와<br> 800번대(본사->판매관리비) 구분</p><p><br>대손:채권의 회수불능시 손실(비용)을 인식하는것<br>1.기말:대손충당금설정(손실예상,비용을 미리인식)<br> 12/31 대손상각비**/ 대손충당금(자산의 차감계정->자산의 다음코드)**<br>------------------------------------------------------------------------------------<br>2.기중:대손처리=>대손충당금에서 우선 정리(상계)하고 부족액은 비용처리<br> 3/5 대손충당금** <-합계잔액시산표 조회후 정리!<br> 대손상각비** / 외상매출금(대손금)**<br> 기중:대손금 회수=>대손처리했던 차변계정을 취소분개!!<br> 4/5 현금** / 대손충당금**** <-전기대손금 회수</p><p>매입매출전표입력:부가가치세와 관련거래<br>1)상단부:매출거래와 매입거래 유형(부가가치세 세무서식반영->부가가치세적용<br>2)하단부:일반전표입력(회계장부 반영->일반기업회계기준 적용)</p><p>9인승이상,순수 운수목적차(화물차,트럭등)량배기량 1,000cc 이하 경차는<br> 공제차량!!<br></p><p>의제매입세액공제:과세사업자가 면세매입해서 과세공급시 전단계에서 면세 취소<br> ------------- -------- --------- <br> 효과막기위해서 면세매입액의 일정률만큼 매입세액으로 공제!<br> cf.공제율:6/106법인음식업, 4/104중소제조업,2/102비중소기업 <br> cf.제조업에 한하여 농어민으로부터는 현금거래가 가능!! <br> cf.확정신고시만 한도계산 </p><p>수출실적명세서:직수출(16번 수출매출)의 부속서류<br> cf.직수출의 과세표준:1)원칙:외화*선적일의 기준(or재정)환율<br> 2)예외:선적일 이전에 원화로 환가하여<br> 미리 수령한 경우는 그환가한 금액<br>영세율첨부서류제출명세서:수출신고번호가 없는 외화입금증명서,소포수령증등<br> 수출<br>1,010$*선적일7/4 \1,050=1,060,500<br>1,110$*선적일7/25 \1,100=1,221,000<br>---------------------------------->2,281,500</p><p> </p><p><br>결산:기말에 장부를 정리,마감하여 재무제표를 작성하는 절차<br>결산순서(이론):시산표작성->결산정리분개(기말분개)->장부마감->재무제표작성<br>결산순서(실무):1.수동결산(일반전표12/31 직접분개 입력)<br> 2.자동결산(결산자료입력메뉴에 "금액"을 입력후 전표추가 클릭)<br> ----------------------------------------->이론상 결산정리분개!!<br> 3.제 조원가명세서 조회<br> 4.손 익계산서 조회<br> 5.이 익잉여금처분계산서(잉여금처분내역 반영후 전표추가)<br> 6.재 무상태표 조회!<br> ------------------------------------------->잉여금처분 문제!!<br>cf. 자동결산=>결산자료입력(I/S양식+비용분개 6가지)<br>1.매출원가분개=>실제 기말재고자산(원재료/재공품/제품)<br>2.퇴직급여충당부채 설정액<br>3.감가상각비<br>4.대손충당금 추가설정액<br>5.무형자산상각비<br>6.법인세비용(선납세금+추가계상액)</p><p>cf.수동결산<br>1.기말평가:단기매매증권/매도가능증권/외화자산,부채<br>ex,외화장기차입금:장부가액10,000$*\1,120->기말평가액10,000$*\1,170<br> =11,200,000 ->11,700,000<br> 차액조정(기말-기중):+500,000<br>2.소모품정리<br>기중:광고선전비 / 현금<br>기말:소모품 /광고선전비<br></p><p>872페이지->(주)민후상사 (회사코드:9457)<br>문제4 소득세 원천징수<br>근로소득세 계산구조<-계속근로자,단일소득<br>------------------------<br>총급여(근로소득-비과세소득) <br>-<br>근로소득공제 <br>--------------<br>근로소득금액 <br>-종합소득공제:1.인적공제:기본공제,추가공제 <br> 2.공적보험료:건강,고용보험료공제 <br> 3.특별소득공제:국민연금,주택자금공제<br> 4.그밖의 소득공제:주택마련저축,신용카드등 사용액공제 ----------------<br>과세표준<br>*세율(6%~38%)<br>------------------<br>산출세액<br>-세액공제:연금계좌/자녀세액/월세세액/보험료,의료비,교육비,기부금세액<br>----------<br>결정세액(확정세액) <-익년 2월 연말정산시<br>-기납부세액(예납적 원천징수세액)<br>------------------<br>+납부(-환급)세액</p><p>근로소득 원천징수<br>1.사원등록:인적공제=>기본공제(나이제한,소득금액제한 요건충족->150)<br> ->만20세이하or만60세이상(배우자와장애인 없음)<br> ->연소득금액 100만이하 <br> <br> 추가공제<br> ->부녀자:본인 여성 <br> ->한부모:본인이 배우자가 없고 기본자녀가 있음<br> ->경우로우대:만70세 이상<br> ->장애인:기본공제해당 장애인 <br> cf.중복공제 가능하지만,부녀자와 한부모는 중복배제<br>2.급여자료입력:비과세소득<br>3.원천징수이행상황신고서(불러오기): ///<br>4.연말정산추가자료입력=>주택자금,주택마련저축,신용카드등 사용(종합소득공제<br> +세액공제(보.의.교.기+연금저축,월세액)</p><p>기타소득 원천징수 <-일시적~,각종권리의 양도,설정소득!!<br>---------------------<br> 총수입금액<br>-필요경비(원칙:실제경비 예외:총수입금액80%의제 ex,일시제공용역,원고료수입등<br> ------------<br> 기타소득금액<br> *22%=원천징수세액(소득세+지방소득세) cf.예수금</p><p><br> 세금(원금) 환급금<br>손금->익금(기타)<br>손금불산입->익금불산입(기타)</p><p>환급금 가산금(환급금이자)=>무조건 익금불산입(기타)</p><p> </p><p>비현실적 퇴직급여는 현실적 퇴직시까지 "가지급금"으로 보아 세무조정!!</p><p> </p><p>12번 영세매출:국내간접수출<br>->영세율 구분:ㄱ.내국신용장,구매확인서 3번코드<br> ㄴ.수출재화임가공용역(수출업자와 거래) 10번<br>16번 수출매출:직수출(국외)<br>->영세율 구분:1번코드</p><p>----------------------------------------------------------------------</p><p>5월 20일 수업</p><p>사채:장기간 자금조달/일정이자 지급/일정기간 원금상환 회사채(비유동부채)<br>1)사채발행+사채발행비:현금(발행가액**) / 사채(액면가액***)<br> 사채할인발행차금**or 사채할증발행차금***<br>사채 30,000,000 <-액면가액<br>사채할인발행차금 (5,000,000) <-사채 액면가액 차감(부채의 차감)<br>-----------------------------------<br> 25,000,0000 <-장부가액<br>*사채발행비:비용처리하지 않고 사채할인발행차금에 가산 <br> or 사채할증발행차금에 차감<br>*이자비용**/ 현금(액면이자)**<br> /사채할인발행차금(상각액<-유효이자율법)***</p><p>2)사채의 중도상환:장부가액와 상환시금액 차이=>사채상환이익(손실) 처리! <br> ----------------------<br> 영업외손익 처리 <br> cf.사채할인발행차금은 상환비율만큼만 제거!!</p><p> </p><p>공통매입세액:겸영사업자의 과세사업과 면세사업에 귀속이 불분명한 매입세액</p><p>*공통매입세액 안분(예정신고)과 정산(확정신고)->면세사업분을 불공제!!<br> 1)안분:공통매입세액*면세비율(면세 공급가액/총공급가액)<br> 2)정산:총공통매입세액*면세비율(총면세 공급가액/총공급가액)-기불공제액</p><p>*재계산<br> 1)공통매입세액 안분과정산 끝난것<br> 2)감가상각자산<br> 3)면세증감비율(당해과세기간 면세비율-직전과세기간 면세비율) <br> 5%이상차이<br> 4)공식:공통매입세액*(1-감가율*경과된 과세기간수)*면세증감비율<br> </p><p>과세표준:월세등+간주임대료(572,054)<br> ----------------------<br> ->세금계산서 발급의무 면제<br> ->매입매출전표입력 14건별매출<br> ->신고서 "과세 4.기타"란에 반영!<br> ->간주임대료의 부가가치세(10%)<br> 원칙:임대인부담=>세금과공과**/ 부가세예수금<br> 예외:임차인부담=>세금과공과**/ 현금**<br> ->부동산임대사업자 반드시 제출 ,미제출시1%가산세 </p><p> </p><p>문제3 결산<br>1.매도가능증권의 기말평가:4,800,000->5,100,000:차액+300,000<br>->매도가능증권평가이익(손실)은 B/S자본의 기타포괄손익누계액<br>->기말평가나 처분시 정리(제거)</p><p>자동결산:기말재고/퇴충/감가상각/대충/무형자산상각/법인세비용<br>(결산자료입력 금액입력후 전표추가키 클릭)</p><p>잉여금처분:제->손->이(처분날짜와 처분내역 반영후 전표추가)->재순조회</p><p>퇴직급여충당부채 설정 cf.퇴,충은 합잔조회23,000,000<br>생산직:80,000,000-5,000,000=+75,000,000<br>사무직:60,000,000-18,000,000=+42,000,000<br></p><p>비과세근로소득<br>1.자가운전보조금(월20만원):조건=>본인차/업무사용/별도지급안됨<br>2.식대:조건=>음식물을 제공받지 않을것<br>3.육아수당(출산,보육수당):조건=>만6세이하 자녀<br>4.야간근로수당등( 그외 휴일근로,연장근로)=>1)생산직근로자<br> 2)월정액150만이하<br> +총급여2,500만이하<br>5.국외제공용역<br>6.나머지 복리후생성격등</p><p>중도퇴사자연말정산</p><p> </p><p> </p><p> </p><p> 총급여 <-3,333,333이하<br>-근로소득공제<br>--------------<br> 근로소드금액 100만원 이하(기본공제자 요건충족)</p><p> </p><p> </p><p>7장 충당금<br>:퇴직급여충당금(결산조정)/퇴직연금충당금(결산조정 or 신고조정)/대손충당금(결산조정) cf.대손금(결산조정 or 신고조정)</p><p>퇴직연금(신고조정)<br>납부시->손금산입(유보발생)<br>수령시->익금산입(유보감소)</p><p>------------------------------------------------</p><p>5월 22일 수업</p><p>분리과세대상 소득은 과세기간말 소득이 "0"이다,납세의무가 없다!!<br>분리과세는 원천징수후 납세의무가 종결!!<br>ex,2천이하 금융소득(이자+배당)<br> 일용근로소득<br> 총연금소득이 12,000,000원 이하(선택적)<br> 기타소득금액이 3,000,000만원 이하(선택적)와 복권당첨소득등<br>본인만 가능한것:주택마련저축/연금저축/대학원/직업능력개발훈련비 자비/정치자금기부금</p><p>연말정산 시기 2가지->결과물:근로소득원천징수영수증!!<br>1)계속근로자:익년 2월->3월10일까지 신고<br>2)중도퇴사자:퇴사월->퇴사월의 다음달 10일까지 신고<br> [나이제한] ; [소득금액제한]<br>보 험료: 있음 있음<br>의 료비: - -<br>교 육비: - 있음 <-일반교육비 cf.장애인특수교육비는 제한없음<br>기 부금: - 있음<br></p><p>=>862페이지 (주)윤주상사 (회사코드:9466)<br>문제[1]세금과공과금명세서<br>문제[2]일반연구및인력개발비명세서+세액공제조정명세서(3)<br>문제[3]퇴직급여충당금조정명세서<br>문제[4]대손충당금및대손금조정명세서<br>-------------------------------------------<br>문제[5] 기부금조정명세서</p><p>법인세비용(998,손금불산입항목):법인세+지방소득세+농어촌특별세<br>납세의무자의 잘못에 의한 불공제매입세액ex,사업무관지출~,세금계산서미수취등</p><p>전전기 신고조정에 의한 대손사유:손금산입(유보발생)<br>당기 :손금불산입(유보감소)<br>1/1~12/31 3,699,000-2,500,000=1,199,000<br>-------------------------------------------------= 0.15%<br>1/1 755,000,000-2,500,000=752,500,000</p>
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카페 게시글
전산세무1급 개강반
[전산세무1급반] 법인세이론과 실기 진도
김윤수강사
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15.05.14 20:42
댓글 4
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첫댓글 감사합니다.
미현씨 쵝오~!
강사님 안녕하세요 ㅎㅎ 그냥 읽어보다가 기부금 나이제한 2017년 개정세법 이후로 없지않나요?
잘못 표기하신거 같아서 말씀드려용..
네....맞아요.....개정되기 전에 수업인데 현준씨 덕분에 수정했어요~~감사요 ^^*