37회 FAT1급 37회 기출문제

[내일을향하여]

37회 FAT1급 37회 기출문제

제37회 FAT 1급 기출문제와해답.zip

등급           수험번호      감독관확인번호
FAT 1급      B3711111111          TS3

FAT1급 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다.   #FAT1급37회 #기출문제 #AT시험

https://www.youtube.com/watch?v=rae9sX0_abs&list=PLjz3U_NolRtMvJzdE1oPmW068BMSg5esh 

오른쪽에 각 회차별 FAT1급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~

내용을 보시고 힘들지 않으시면, 유튜브에서 "좋아요" 글고 "댓글"한방씩 꾸우욱 부탁드립니다.^^

제37회 AT(Accounting Technician)자격 시험

문항당 2점

문항별 배점 참조

A형

∙ 세법･회계처리기준 등을 적용하여 정답을 구하여야 하는 문제는 시험시행 공고일 현재(2019.8.1.) 시행 중인 법률･기

준 등을 적용 하여 그 정답을 구하여야 합니다.

∙ 이번 시험에서는 타계정 대체와 관련된 적요만 채점하며 그 외의 적요는 채점에 반영되지 않습니다.

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제37회 FAT 1급

실무이론평가

아래 문제에서 특별한 언급이 없으면 기업의 보고기간 ( 회계기간 ) 은 매년 1 월 1 일부터 12 월 31 일까지입니다 . 또한 기업은 일반기업회계기준 및 관련 세법을 계속적으로 적용 하고 있다고 가정하고 물음에 가장 합당한 답을 고르시기 바랍니다 .

[1] 다음은 회계정보의 질적 특성에 대한 설명이다. 이 중 옳은 것만 고른 것은?

가 . 매출채권에 대손충당금을 설정하는 것은 목적적합성을 고려한 것이다 .

나 . 재무제표 정보가 정보이용자의 의사결정에 차이를 가져올 수 있다면 그 정보는

목적적합한 정보이다 .

다 . 회계정보를 미래 재무정보 예측에 활용하려면 신뢰성을 더욱 강조해야 한다 . 라 . 목적적합성이 높은 정보는 신뢰성도 항상 높다 .

① 가 , 나                           ② 나 , 다 ③ 다 , 라                           ④ 나 , 라

해설

[정답] ①

미래 재무정보를 예측하는데 활용되고, 이용자의 의사결정에 차이를 가져오는 회계정보의 질적 특성은 목적적합성이고, 목적적합성과 신뢰성은 서로 상충될 수 있다.

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한국공인회계사회

[2] 재무제표 작성과 표시의 일반원칙에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 자산과 부채는 원칙적으로 상계하여 표시한다 .

② 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 종업원에게 있다 . ③ 중요한 항목은 재무제표의 본문이나 주석에 통합하여 표시한다 .

④ 경영진은 재무제표 작성 시 계속기업으로서의 존속가능성을 평가해야 한다 .

해설

[정답] ④

① 자산과 부채는 원칙적으로 상계하여 표시하지 않는다. ② 재무제표의 작성과 표시에 대한 책임은 경영진에게 있다.

③ 중요한 항목은 재무제표의 본문이나 주석에 그 내용을 잘 나타낼 수 있도록 구분하여

표시한다.

[3] 다음 중 재무상태표에 대한 설명으로 옳은 것은?

① 기업실체에 대한 자본의 크기와 그 변동에 관한 정보를 제공하는 재무보고서이다 . ② 일정 시점 현재 기업실체가 보유하고 있는 경제적 자원인 자산과 경제적 의무인 부채 ,

그리고 자본에 대한 정보를 제공하는 재무보고서이다 .

③ 일정 기간 동안 기업실체의 경영성과에 대한 정보를 제공하는 재무보고서이다 . ④ 일정 기간 동안 기업실체에 대한 현금유입과 현금유출에 대한 정보를 제공하는 재무보고

서이다 .

해설

[정답] ②

① 자본변동표에 대한 설명이다. ③ 손익계산서에 대한 설명이다. ④ 현금흐름표에 대한 설명이다.

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제37회 FAT 1급

[4] 다음은 (주)한공의 상품 관련 자료이다. 매출총이익은 얼마인가?

∙ 기초상품재고액 100,000 원        ∙ 당기순매입액 400,000 원 ∙ 기말상품재고액 50,000 원        ∙ 매출총이익률 20%

① 90,000 원                         ② 112,500 원 ③ 450,000 원                         ④ 562,500 원

해설

[정답] ②

매출원가 = 기초상품재고액+ 당기순매입액 – 기말상품재고액

= 100,000원 + 400,000원 – 50,000원 = 450,000원

매출액 = 매출원가/(1 – 매출총이익률) = 450,000원/(1 – 0.2) = 562,500원 매출총이익 = (매출액 – 매출원가) 또는 (매출액 × 매출총이익률) = 112,500원

[5] 다음은 (주)한공의 기계장치 취득 관련 자료이다. 2019년 말에 계상할 감가상각비는

얼마인가?

∙ 2019 년 7 월 1 일에 기계장치를 5,000,000 원에 취득하였다 .

∙ 내용연수는 5 년이고 잔존가치는 없으며 , 정액법 ( 월할상각 ) 으로 상각한다 .

①   500,000 원                        ② 1,000,000 원 ③ 2,000,000 원                        ④ 5,000,000 원

해설

[정답] ①

2019년 감가상각비 = 5,000,000원 × 1년/5년 × 6개월/12개월 = 500,000원

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한국공인회계사회

[6] 다음은 (주)한공의 단기매매증권(A주식) 관련 자료이다. 이에 대한 설명으로 옳은

것은?

∙ 2018 년 11 월 22 일 : A 주식 100 주를 1 주당 300 원에 취득하고 취득수수료 2,000 원을

지출하였다 .

∙ 2018 년 12 월 31 일 : A 주식의 시가는 1 주당 350 원이다 .

∙ 2019 년 3 월 7 일 : A 주식 전부를 1 주당 370 원에 처분하였다 .

① 2018 년 11 월 22 일 A 주식의 취득원가는 32,000 원이다 .

② 2018 년 12 월 31 일 재무상태표에 기록될 단기매매증권은 37,000 원이다 .

③ 2018 년 12 월 31 일 손익계산서에 기록될 단기매매증권 평가이익은 3,000 원이다 . ④ 2019 년 3 월 7 일 A 주식 처분으로 인식할 단기매매증권 처분이익은 2,000 원이다 .

해설

[정답] ④

① 취득원가: 30,000원 (100주 × 300원, 취득수수료는 비용처리) ② 2018년 말 단기매매증권 장부금액은 35,000원 (100주 × 350원) ③ 2018년 단기매매증권평가이익 = (350원 – 300원) × 100주 = 5,000원 ④ 2019년 단기매매증권처분이익 = (370원 – 350원) × 100주 = 2,000원

[7] 업무용 건물에 엘리베이터를 설치하여 건물의 가치가 증대되고 내용연수가 5년

연장되었다면, 이에 대한 회계처리 시 차변 계정과목으로 옳은 것은?

① 건물                            ② 수선비 ③ 투자부동산                        ④ 선급금

해설

[정답] ①

유형자산의 취득 후 지출이 발생하였을 때 내용연수가 연장되거나 가치가 증대되었다면 자본적지출로 보아 해당자산의 계정과목으로 처리한다.

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제37회 FAT 1급

[8] 다음은 (주)한공의 매출채권 및 대손 관련 자료이다. 2019년 4월 10일 거래에서

발생한 대손상각비는 얼마인가?

∙ 2018 년 12 월 31 일 : 매출채권의 잔액 4,000,000 원에 대하여 1% 의 대손을 추정하여

대손충당금을 설정하였다 .

∙ 2019 년 4 월 10 일 : 거래처 ( 주 ) 공인의 파산으로 외상매출금 60,000 원이 회수 불능이

되다 .

① 20,000 원                          ② 40,000 원 ③ 60,000 원                          ④ 100,000 원

해설

[정답] ①

2019년 대손충당금 기초잔액: 4,000,000원 × 1% = 40,000원이다. 2019년 4월 10일자 대손상각비: 대손금액 – 대손충당금 기초잔액

= 60,000원 – 40,000원 = 20,000원

[9] (주)한공의 2019년 결산 정리사항 반영전 당기순이익은 100,000원이다. 다음 결산

정리사항을 반영한 후 당기순이익은 얼마인가?

∙ 당기발생분 이자수익 10,000 원에 대한 미수수익을 인식하지 아니함 . ∙ 12 월 급여 미지급분 30,000 원을 인식하지 아니함 .

① 70,000 원                          ② 80,000 원 ③ 90,000 원                          ④ 100,000 원

해설

[정답] ②

수정 후 당기순이익: 100,000원 + 10,000원 – 30,000원 = 80,000원

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한국공인회계사회

[10] 다음은 (주)한공의 재무상태표 일부와 비품 취득 관련 자료이다. 이에 대한 설명

으로 옳은 것은?

재 무 상 태 표

제2(당)기 2019.12.31. 현재 제1(전)기 2018.12.31. 현재

(주)한공                                                                   (단위: 원)

과    목                       제2기                        제1기                                                      

유 형자산

비 품            4,000,000                    4,000,000 감가상각누계액           (1,440,000)                    (720,000)

                                                     

- 2018 년 1 월 1 일 비품을 4,000,000 원에 취득하였다 ( 내용연수 5 년 ).

① 비품의 잔존가치는 400,000 원이다 .

② 비품의 당기말 장부금액은 4,000,000 이다 . ③ 감가상각방법은 정률법을 적용하고 있다 .

④ 당기 손익계산서에 계상된 감가상각비는 1,440,000 원이다 .

해설

[정답] ①

감가상각비 = (취득원가 – 잔존가치) / 내용연수

따라서, 잔존가치 = 취득원가 – 감가상각비 × 내용연수

= 4,000,000원 – 720,000원 × 5 = 400,000원

당기말 순장부금액: 4,000,000원 – 1,440,000원 = 2,560,000원

당기와 전기의 감가상각비가 720,000원으로 동일하므로 적용된 감가상각방법은 정액법 이다.

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제37회 FAT 1급

[11] 다음 중 부가가치세법상 재화의 공급에 대하여 바르게 설명하고 있는 사람은?

민수      진서

수현      혜수

① 민수                            ② 진서 ③ 수현                            ④ 혜수

해설

[정답] ④

상품권의 양도, 조세의 물납, 주식의 양도는 재화의 공급에 해당하지 않는다.

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한국공인회계사회

[12] 다음 중 부가가치세법상 재화 또는 용역의 공급시기로 옳은 것은?

① 현금판매 : 대금이 지급된 때

② 재화의 공급으로 보는 가공 : 재화의 가공이 완료된 때

③ 장기할부조건부 용역의 공급 : 대가의 각 부분을 받기로 한 때

④ 공급단위를 구획할 수 없는 용역의 계속적 공급 : 용역의 공급을 완료한 때

해설

[정답] ③

① 현금판매: 재화가 인도되거나 이용가능하게 된 때

② 재화의 공급으로 보는 가공: 가공된 재화를 인도하는 때

④ 공급단위를 구획할 수 없는 용역의 계속적 공급: 대가의 각 부분을 받기로 한 때

[13] 의류도매업을 영위하는 (주)한공의 2019년 제2기 확정신고기간(2019.10.1.~2019.12.31.) 관련 자료를 토대로 부가가치세 과세표준을 계산하면 얼마인가? (단, 주어진 자료의 금액은 부가가치세가 포함되어 있지 않은 금액이며, 세금계산서 등 필요한 증빙 서류는 적법하게 발급하였다.)

가 . 외상판매액                                        15,000,000 원 나 . 10 개월 할부판매 ( 할부이자상당액 300,000 원 포함 )             5,300,000 원 다 . 견본품 제공액                                       2,000,000 원 라 . 토지매각액                                        10,000,000 원

① 20,000,000 원                       ② 20,300,000 원 ③ 27,000,000 원                       ④ 30,300,000 원

해설

[정답] ②

외상판매액(15,000,000원) + 할부판매액(5,300,000원) = 20,300,000원 견본품의 제공은 재화의 공급이 아니고, 토지매각은 면세에 해당된다.

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제37회 FAT 1급

[14] 다음 중 제조 ･ 도매업을 영위하는 (주)한공의 부가가치세법상 공제가능한 매입

세액이 아닌 것은?

① 과세사업을 위하여 사용되었거나 사용될 세금계산서에 의한 매입세액

② 자기의 사업을 위하여 사용할 목적으로 수입하는 재화의 수입에 대한 부가가치세액 ③ 과세사업을 위하여 사용될 원재료를 간이과세자로부터 매입하고 신용카드매출전표를 수

취한 매입세액

④ 관할세무서장의 확인을 받아 발행한 매입자발행세금계산서상의 매입세액

해설

[정답] ③

간이과세자로부터의 매입액에 대하여는 매입세액을 공제받을 수 없다.

[15] 다음 자료를 토대로 도매업을 영위하는 (주)한공의 공제받을 수 있는 매입세액을

계산하면 얼마인가?(단, 세금계산서는 적법하게 수령하였다.)

∙ 상품 운반용 트럭 구입 관련 매입세액 : 5,000,000 원

∙ 본사 건물의 자본적 지출과 관련된 매입세액 : 4,000,000 원 ∙ 거래처 접대와 관련된 매입세액 : 3,000,000 원

① 4,000,000 원                        ② 5,000,000 원 ③ 7,000,000 원                        ④ 9,000,000 원

해설

[정답] ④

상품 운반용 트럭 구입 관련 매입세액 + 본사 건물의 자본적 지출과 관련된 매입세액 = 5,000,000원 + 4,000,000원 = 9,000,000원

거래처 접대와 관련된 매입세액은 불공제 대상이다.

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한국공인회계사회

실무수행평가

(주)벼리식품(회사코드 3137)은 건강식품을 도 ･ 소매하는 법인으로 회계기간은 제10기(2019.1.1. ~ 2019.12.31.)이다. 제시된 자료와 [자료설명]을 참고하여 [평가문제]의 물음에 답하시오.

1. 부가가치세 관련거래는 [매입매출전표입력]메뉴에 입력하고, 부가가치세 관련 없는

거래는 [일반전표입력]메뉴에 입력한다.

실무수행 유의사항

2. 타계정 대체액과 관련된 적요는 반드시 코드를 입력하여야 한다.

3. 채권 ･ 채무, 예금거래 등 관리대상 거래자료에 대하여는 거래처코드를 반드시 입력한다. 4. 자금관리 등 추가 작업이 필요한 경우 문제의 요구에 따라 추가 작업하여야 한다.

5. 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다. 6. 등록된 계정과목 중 가장 적절한 계정과목을 선택한다.

문제 1      기초정보관리의 이해 (10점)

주어진 실무프로세스에 대하여 기초정보관리를 입력하시오.

 사업자등록증에 의한 회사 등록(수정) (3점)

사 업 자 등 록 증

(법인사업자)

등록번호: 110-81-24195

상 호:   (주)벼리식품 성 명:   이벼리

개 업 년 월 일:   2010년 3월 2일

사업장 소재지:   서울특별시 서대문구 가좌로 16-11

(연희동)

사 업 의 종 류: 업태 도소매업 종목 건강식품

교 부 사 유: 정정교부

사업자단위과세 적용사업자여부: 여( ) 부( √ ) 전자세금계산서 전용 메일주소: star22＠bill36524.com

2019년 1월 2일

서대문세무서장 (인) 인 )

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자료설명    ( 주 ) 벼리식품은 소매업에

서 도소매업으로 업태를 변경하고 관할 세무서로 부터 사업자등록증을 정

정교부 받았으며 , 세무서

의 요청에 의하여 국세환 급금 계좌를 신규 등록하

였다 .

평가문제 사업자등록증 내용을 확인

하여 변경내용을 수정하

고 , 국세환급금계좌 등록 작업을 수행하시오 .

( 은행명 : 하나은행 , 지점명 : 서대문지점 ,

계좌 : 204-24-0648-1007)

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제37회 FAT 1급

해답 및 풀이

[회사등록]

- 1. 업태: 소매업 → 도소매업으로 수정 - 2. 국세환급금 계좌: 추가입력

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한국공인회계사회

 전기분 재무상태표의 입력수정 (3점)

재 무 상 태 표

제9(당)기 2018.12.31. 현재 제8(전)기 2017.12.31. 현재

(주)벼리식품                                                                         (단위: 원)

과      목                   제 9 기 (2018.12.31.)                  제 8 기 (2017.12.31.)

자                      산

Ⅰ.    유 동 자 산                             276,458,000                           216,852,000 (1) 당 좌 자 산                             222,458,000                           174,852,000 현 금                              47,394,000                            32,172,000 당 좌 예 금                              41,000,000                            30,000,000 보 통 예 금                              77,034,000                            55,000,000

정 기 예 . 적 금                         20,000,000                        20,000,000

외 상 매 출 금           28,000,000                            32,000,000

대 손 충 당 금              270,000          27,730,000             320,000          31,680,000 받 을 어 음                               9,300,000                             6,000,000 (2) 재 고 자 산                              54,000,000                            42,000,000 상 품                              54,000,000                            42,000,000 Ⅱ.    비 유 동 자 산                             133,800,000                           133,300,000 (1) 투 자 자 산                              30,000,000                            30,000,000 장 기 대 여 금                              30,000,000                            30,000,000 (2) 유 형 자 산                              73,800,000                            73,300,000 건 물                              50,000,000                            50,000,000 차 량 운 반 구           35,000,000                            30,000,000

감 가 상 각 누 계 액           15,000,000          20,000,000          12,000,000          18,000,000 비 품            8,000,000                             8,000,000

감 가 상 각 누 계 액            4,200,000           3,800,000           2,700,000           5,300,000 (3) 무 형 자 산                                      0                                     0 (4) 기 타 비 유 동 자 산                              30,000,000                            30,000,000 임 차 보 증 금                              30,000,000                            30,000,000 자       산 총 계                            410,258,000                           350,152,000 부                      채

Ⅰ.    유 동 부 채                              83,830,000                            75,700,000 외 상 매 입 금                              56,400,000                            40,000,000 미 지 급 금                              22,500,000                            32,500,000 예 수 금                               4,930,000                             3,200,000 Ⅱ.    비 유 동 부 채                              50,000,000                            40,000,000 장 기 차 입 금                              50,000,000                            40,000,000 부       채 총 계                            133,830,000                           115,700,000 자                      본

Ⅰ.    자 본 금                             150,000,000                           150,000,000 자 본 금                             150,000,000                           150,000,000 Ⅱ.    자 본 잉 여 금                                      0                                     0 Ⅲ.    자 본 조 정                                      0                                     0 Ⅳ.    기타포괄손익누계액                                      0                                     0 Ⅴ.    이 익 잉 여 금                             126,428,000                            84,452,000 미처분이익잉여금                             126,428,000                            84,452,000

기 순

자 본 총 계                            276,428,000                           234,452,000 부 채 와 자 본 총 계                            410,258,000                           350,152,000

자료설명     1. ( 주 ) 벼리식품의 전기 ( 제 9 기 ) 분 재무제표는 입력되어 있다 .

2. 전기 ( 제 9 기 ) 분 재무제표 검토결과 입력오류를 발견하였다 .

평가문제     입력이 누락되었거나 오류부분을 찾아 수정입력 하시오 .

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제37회 FAT 1급

해답 및 풀이

[전기분 재무상태표]

- 179.장기대여금 3,000,000원 ➜ 30,000,000원으로 수정입력 - 209.감가상각누계액 15,000,000원 추가입력 - 962.임차보증금 30,000,000원 추가입력 - 대차차액 0원 확인

- 13 -

-----------------------------------------------------Page 15-----------------------------------------------------

한국공인회계사회

 거래처별초기이월 등록 및 수정 (4점)

장기차입금 명세서

계정과목     코드     거래처명      만기일     최초차입일        금액       상환조건    차입처

01205 (주)해나식품 2020.2.28.    2017.1.5.    20,000,000원     일시      거래처 장기차입금 07002 희수유통(주) 2020.6.30.    2018.7.1.    30,000,000원     일시      관계사

합 계                       50,000,000원

자료설명     ( 주 ) 벼리식품의 전기분 재무제표는 이월 받아 등록되어 있다 . 평가문제     장기차입금에 대한 거래처별 초기이월사항을 입력하시오 .

해답 및 풀이

[거래처별초기이월]

- 거래처코드 조회한 후 자료 입력

- 차입처구분의 2.거래처, 3.관계사 각각 구분하여 입력

- 14 -

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제37회 FAT 1급

문제 2      거래자료 입력 (20점)

주어진 실무프로세스에 대하여 거래자료를 입력하시오.

 3만원초과 거래 자료입력 (4점)

NO.

영 수 증

(공급받는자용)

자료설명    상반기 결산을 완료하고

직원가족들과 산행을 위

공 급 자

(주)벼리식품         귀하

사 업 자

등 록번 호             301-33-16515

상        호     엄마도시락      성명       정연희 사    업    장

소    재    지        서울 강남구 강남대로 476

업        태       음식업        종목        한식 작성일자            공급대가총액           비고

2019.7.15.            ￦480,000

해 도시락을 구입하고 대 금은 현금으로 지급하면서

수취한 영수증이다 . 회사는

이 거래가 적격증명서류미 수취가산세 대상인지를 검

토하려고 한다 .

공 급 내 역

월/일        품명        수량      단가         금액 7/15      행복세트      60       8,000       480,000

평가문제    1. 거래자료를 입력하시오 .

2. 영수증수취명세서 (1) 과

(2) 서식을 작성하시오 .

합    계            ￦ 480,000

위 금액을 영수(청구)함

해답 및 풀이

[일반전표입력] 7월 15일

(차) 811.복리후생비       480,000원       (대) 101.현    금    480,000원 또는 (출)811.복리후생비 480,000원

[영수증수취명세서(2)]

[영수증수취명세서(1)]

- 15 -

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한국공인회계사회

 전자어음의 만기결제, 할인, 배서양도 (4점)

전 자 어 음

(주)벼리식품 귀하                        08120190511335589000

금   일천일백만원정

위의 금액을 귀하 또는 귀하의 지시인에게 지급하겠습니다 .

11,000,000원

지급기일 2019년 8월 10일 지 급 지 하나은행 지급장소 강남지점
 발행일 2019년 5월 11일

발행지 서울 구로구 오류로8길 6

주 소

발행인 (주)주미식품

자료설명     [7 월 25 일 ]

( 주 ) 주미식품에서 상품매출 대금으로 수취한 전자어음을 만기일 이전에 하나은행 서대문지점에서 할인받고 , 할인료 230,000 원을 제외한 잔액을 현금으로 수령하 였다 .

평가문제     1. 거래자료를 입력하시오 .( 매각거래로 처리할 것 .)

2. 자금관련정보를 입력하여 받을어음현황에 반영하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 7월 25일

(차) 936.매출채권처분손실 230,000원       (대) 110.받을어음 11,000,000원

101.현금            10,770,000원            (00167.(주)주미식품)

[받을어음현황]

- 어음상태(2.할인)를 확인한 후 어음번호 조회하여 할인기관 입력

- 16 -

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제37회 FAT 1급

 기타 일반거래 (3점)

자료 1. 건강보험료 영수증

건강보험료             2019 년 7 월       영수증 (납부자용)

사 업 장 명 사    용    자

(주)벼리식품

서울특별시 서대문구 가좌로 16-11 (연희동)

납부자번호

납 부 할 보 험 료 ( ⓐ+ⓑ+ⓒ+ⓓ+ⓔ) 납    부    기    한

5700000123

사 업 장 관 리 번 호

1108124195-0

128,000 원

2019.8.10. 까지

보 건 강 ⓐ            120,000 원 연 금 ⓒ                    원 험 장기요양 ⓑ               8,000 원 고 용 ⓓ                     원 료 소계(ⓐ+ⓑ)            128,000 원 산 재 ⓔ                   원

납기후금액

131,840원

납기후기한

2019.8.31.까지

◉ 납부기한까지 납부하지 않으면 연체금이 부과됩니다.

※ 납부장소: 전 은행, 우체국, 농 ･ 수협(지역조합 포함), 새마을금고, 신협, 증권사, 산림조합중앙회, 인터넷지로 (http://www.giro.or.kr/) ※ 2D코드: GS25, 세븐일레븐, 미니스톱, 바이더웨이, 씨유에서 납부 시 이용.(우리 ･ 신한은행 현금카드만 수납가능)

2019년 7월    31일

국민건강보험공단 이 사 장                     수 납인

자동이체 신청 납부자번호 :

자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역

내용           찾으신금액      맡기신금액      잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 096-25-0096-751 (주)벼리식품

1     2019-8-10       건강보험료          128,000                       ***         ***

자료설명     7 월 급여지급분에 대한 건강보험료 ( 장기요양보험료 포함 ) 를 납부기한일에 국민

은행 보통예금 계좌에서 이체하여 납부하였다 . 보험료의 50% 는 급여 지급 시 원천징수한 금액이며 , 나머지 50% 는 회사부담분이다 . 당사는 회사부담분을 ‘ 복리 후생비 ’ 로 처리하고 있다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 10일

(차) 811.복리후생비 64,000원          (대) 103.보통예금 128,000원

254.예수금 64,000원               (98005.국민은행(보통)) 또는 (차) 811.복리후생비 64,000원     (대) 103.보통예금 64,000원

(98005.국민은행(보통))

(차) 254.예수금      64,000원     (대) 103.보통예금 64,000원

(98005.국민은행(보통))

- 17 -

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한국공인회계사회

 통장사본에 의한 거래입력 (3점)

자료 1. 카드 이용대금 명세서(카드번호 : 4123-5555-4780-5263)

작성기준일 : 2019.7.31.

7월 이용대금 명세서

결제일 : 2019.8.17. / 실제출금일: 2019.8.17.    결제계좌: 국민은행

입금하실 금액              이달의 할인혜택           포인트 및 마일리지 1,578,500원                       0 원          포인트리 13,750원

할인 서비스 0 원 무이자 혜택금액 0 원

삼성카드

자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역

내용           찾으신금액      맡기신금액      잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 096-25-0096-751 (주)벼리식품

1     2019-8-17        삼성카드          1,578,500                      ***         ***

자료설명     7 월분 삼성카드 이용대금이 국민은행 보통예금 계좌에서 자동이체 되었음을

확인하였다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 17일

(차) 253.미지급금 1,578,500원       (대) 103.보통예금 1,578,500원

(99603.삼성카드)                   (98005.국민은행(보통))

- 18 -

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 유/무형자산의 구입 (3점)

거래명세서

등록번호            305-81-22359

제37회 FAT 1급

(공급받는자 보관용)

등록번호            110-81-24195

공 급 자

공 급

사업장 사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 16-11

주소     대전 동구 가양길 15 받 주소 (연희동)

는

업태         정보통신업 종사업장번호 자 업태          도소매업        종사업장번호

종목         소프트웨어                           종목          건강식품

거래일자           미수금액             공급가액               세액             총 합계금액 2019.8.22.          3,500,000           3,500,000                               3,500,000

NO 월    일          품목명          규격 수량     단가       공급가액        세액          합계 1     8    22     재고관리 프로그램                           3,500,000                 3,500,000

자료설명     재고관리 프로그램을 최신버전으로 업그레이드하고 대금은 다음 달 10 일에 지급

하기로 하였다 .( 재고관리프로그램 업그레이드로 인해 해당 자산은 내용연수가 연장되고 , 자산가치가 증가되었다 .) 평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 8월 22일

(차) 240.소프트웨어 3,500,000원       (대) 253.미지급금 3,500,000원

(03177.(주)동우소프트)

- 19 -

상호     (주)동우소프트     성명     정동우           상호      (주)벼리식품      성명     이벼리

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한국공인회계사회

 증빙에 의한 전표입력 (3점)

자료 1.

(주)벼리식품 고객님께

[서울특별시 서대문구 가좌로 16-11 (연희동)]

ㅇ 전자세금계산서 제도시행(14. 10. 1부터) 유의사항 안내전기 요금 부가세신고가 매월신고로 전환되므로 사업자정보변경은 익월 5월까지 신청해야합니다 (이후에는 소급적용불가)

2019 년 8 월분 전기요금 청구 및 영수증 (고객용)

고객번호 : 037

청구금액 : 539,000 원       납기일 : 2019 년 9 월 12 일까지 사용기간 : 2019 년 8 월 1 일 ~ 2019 년 8 월 31 일까지

고객

우리 055-197777-18-333         신한 323-90110-812345

청 구 내 역              고 객 사 항

기본 요금         2,500      계약 종별          일반 전력량요금       536,500      정 기 검침 일 전기요금계       539,000      계 량 기번 호 전력 기금                   계 량 기배 수

전용 국민 405333-12-612345          농협 108875-64-912345 입금 하나 460-902999-712345         부산 083-92-4123456-0

경남 502-19-9612345

※ 위 계좌번호는 고객님만의 고유계좌로 청구금액을 납부하시면 됩니다.

계량기 지침 비교          전 자 세 금 계 산 서

당월요금계       539,000      계약 전력

가 구 수                 1

당월지침                       공급자등록번호

전월지침

공급받는자등록번호

: 101-81-10469 : 110-81-24195

년    월    일 미납내역

미납월        금 액

사 용 량 비 교

당 월        3,340 kwh 전 월        2,541 kwh

전년동월

공 급 가 액 부 가 가 치 세 작 성 일 자
 : 539,000원 :

: 2019.8.31.

청구요금    539,000원

계       미납금액없음

고객센터 : (국번없이)123

자료 2. 보통예금(국민은행) 거래내역

내용           찾으신금액      맡기신금액      잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 096-25-0096-751 (주)벼리식품

1     2019-9-12        한국전력          539,000                       ***         ***

자료설명     [9 월 12 일 ]

사무실 8 월 분 전기요금을 국민은행 보통예금계좌에서 이체하고 수취한 영수증 이다 . 회사는 납부일에 회계처리를 하고 있으며 , 전기요금은 ‘ 전력비 ’ 로 처리하고 있다 .

평가문제     거래자료를 입력하시오 .

해답 및 풀이

[일반전표입력] 9월 12일

(차) 816.전력비    539,000원       (대) 103.보통예금     539,000원

(98005.국민은행(보통))

- 20 -

계좌

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제37회 FAT 1급

문제 3      부가가치세 (24점)

(주)벼리식품의 부가가치세 신고 관련 거래자료를 입력하여 부가가치세신고서에 반영 하시오.

 과세매출자료의 전자세금계산서 발행 (4점)

거래명세서

등록번호            110-81-24195

(공급자 보관용)

등록번호            119-81-02126

공 급 자

공 급

사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 16-11 사업장

받

주소 (연희동)

는

업태          도소매업 종사업장번호 자 업태          도소매업        종사업장번호

종목          건강식품                           종목          건강식품

거래일자           미수금액             공급가액               세액             총 합계금액 2019.10.1.                            7,500,000             750,000            8,250,000

NO 월    일          품목명          규격 수량     단가       공급가액        세액          합계 1    10    1         홍삼음료                50     60,000      3,000,000     300,000      3,300,000 2    10    1         버섯음료               100     45,000      4,500,000     450,000      4,950,000

자료설명     1. 상품을 판매하고 발급한 거래명세서이다 .

2. 9 월 28 일에 계약금을 받았으며 , 계약금을 제외한 잔액은 이번달 말일에 국민

은행 보통예금 통장에 이체받기로 하였다 .

평가문제     1. 거래명세서에 의해 매입매출자료를 입력하시오 .

(        키를 이용하여 입력할 것 .)

2.                      를 통하여 발급 및 전송하시오 . ( 전자세금계산서 발급 시 결제내역 및 전송일자는 고려하지 말 것 .)

해답 및 풀이

1. [매입매출전표입력] 10월 1일(복수거래)

거래유형         품명          공급가액       부가세            거래처           전자세금 11.과세      홍삼음료외        7,500,000     750,000     02180.(주)은진마트     전자발행

분개유형    (차) 108.외상매출금 7,425,000원

(대) 401.상품매출
 7,500,000원

3. 혼합

259.선수금 825,000원
 255.부가세예수금
 750,000원

- 21 -

상호      (주)벼리식품      성명     이벼리           상호      (주)은진마트      성명     조은진

주소     서울특별시 금천구 가산로 153

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한국공인회계사회

2. [전자세금계산서 발행 및 내역관리]

① 미전송된 내역이 조회되면, 미전송내역을 체크한 후 을 클릭하여 표시되는

로그인 화면에서 클릭

② ‘전자세금계산서 발행’화면이 조회되면 버튼을 클릭한 다음 확인클릭 ③ 국세청란에 ‘발행대상’으로 표시되면                      를 클릭 ④ [Bill36524 교육용전자세금계산서] 화면에서 [로그인]을 클릭

⑤ 좌측화면: [세금계산서 리스트]에서 [미전송]으로 체크후 [매출조회]를 클릭

우측화면: [전자세금계산서]에서 [발행]을 클릭

⑥ [발행완료되었습니다.] 메시지가 표시되면 클릭 ⑦ [국세청 전송결과]에서 전송성공으로 조회된다.

⑧ [전자세금계산서 발급 및 내역관리]화면에서 [국세청]란에 [전송성공]으로 조회된다. ⑨ [매입매출전표입력] 화면에서 [전자세금]란에 [전자발행]으로 자동표시된다.

 매입거래 (3점)

카드매출전표

카드종류   :   국민카드

회원번호   :   8844-2211-****-49** 거래일시   :   2019.10.07. 19:42:36 거래유형   :   신용승인 매 출   :   130,000원 부 가 세   :   13,000원 합 계   :   143,000원 결제방법   :   일시불

승인번호   :   45457575 은행확인   :   국민은행

자료설명    영업부 직원이 신규 거래

처 방문 후 출장지에서

법인 ( 국민 ) 카드로 숙박비

를 결제하고 받은 신용카

드매출전표이다 .

평가문제    매입매출자료를 입력

하시오 .

가맹점명 : (주)목포호텔

- 이 하 생 략 -

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 10월 7일

거래유형         품 명         공급가액        부가세           거래처          전자세금

57.카과         숙박비        130,000원      13,000원    00510.(주)목포호텔

분개유형

3.혼합

또는 4.카드

(차) 812.여비교통비

135.부가세대급금

130,000원

13,000원

(대) 253.미지급금 143,000원

(99601.국민카드)

- 22 -

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 매출거래 (4점)

전자세금계산서

등록번호            110-81-24195

제37회 FAT 1급

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            174-81-12349

공 급 자

상호      (주)벼리식품      성명

공 급

사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 16-11 사업장

받

주소 (연희동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목          건강식품                            종목          가구용품

E-Mail         mailto:star22@bill36524.com              E-Mail         junggo1234@nate.com

작성일자        2019.10.10.        공급가액          800,000           세 액           80,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 10    10          사무용책상                                      800,000        80,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

880,000                                          880,000                ◉ 청구

함

자료설명     1. 사무실에서 사용하던 사무용 책상을 ( 주 ) 은주유통에 매각하고 발급한 전자

세금계산서이다 .

2. 매각직전 사무용 책상의 장부가액은 500,000 원 ( 취득가액 1,200,000 원 , 감가상각

누계액 700,000 원 ) 이다 .

3. 당기 양도일까지의 감가상각비는 계상하지 않기로 한다 .

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .( 단 , 전자세금계산서의 발급 및 전송업무는 생략하고

‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 10월 10일

거래유형        품명         공급가액        부가세             거래처            전자세금 11.과세     사무용책상        800,000        80,000     04007.(주)은주유통      전자입력

분개유형    (차) 213.감가상각누계액 700,000원
 (대) 212.비품 1,200,000원

3.혼합

120.미수금 880,000원
 255.부가세예수금 80,000원 914.유형자산처분이익 300,000원

- 23 -

(대표자)    이벼리       상호    (주)은주유통    성명
 (대표자)    장은주

주소     경북 영주시 광복로 17

이 금액을   ◌ 영수

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한국공인회계사회

 매입거래 (3점)

전자계산서

등록번호            108-91-31256

(공급받는자 보관용)            승인번호

등록번호            110-81-24195

공 급 자

공 (대표자)    이벼리

급

사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 16-11

받

주소 (연희동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태          도소매업        종사업장번호

자

종목       농,수,임산물외                         종목          건강식품

E-Mail          mailto:woo0701@naver.com              E-Mail         star22@bill36524.com

작성일자        2019.10.19.        공급가액         2,000,000          비 고

월    일            품목명             규격     수량      단가         공급가액             비고 10 19           전복세트                   10      200,000      2,000,000

합계금액         현금         수표         어음        외상미수금

2,000,000                                                                  ◌ 청구

함

자료설명     1. 매출거래처에게 지급할 명절선물을 구입하고 발급 받은 전자계산서이다 .

2. 대금은 당사 법인카드 ( 국민카드 ) 로 결제하였다 .

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .( 전자계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 10월 19일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 53.면세        전복세트        2,000,000                  01104.수협중앙회     전자입력

분개유형

3.혼합

또는 4.카드

(차) 813.접대비          2,000,000원    (대) 253.미지급금

(99601.국민카드)

2,000,000원

- 24 -

(대표자)    황우혁       상호    (주)벼리식품    성명

상호       수협중앙회      성명

주소     서울특별시 강남구 논현로 6         사업장

이 금액을    ◉ 영수

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 매출거래 (3점)

전자계산서

등록번호            110-81-24195

제37회 FAT 1급

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            221-81-78759

공 급 자

공 (대표자)    손혜원

급

사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 16-11 사업장

받

주소 (연희동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태           음식업         종사업장번호

자

종목          건강식품                            종목            일식

E-Mail         mailto:star22@bill36524.com              E-Mail          haewon@naver.com

작성일자        2019.10.22.        공급가액         1,200,000          비 고

월    일            품목명             규격     수량      단가         공급가액             비고 10 22             수삼                     100      12,000       1,200,000

합계금액         현금         수표         어음        외상미수금

1,200,000                                         1,200,000                 ◉ 청구

함

자료설명     면세상품을 판매하고 발급한 전자계산서이다 .

( 단 , 본 거래에 한하여 과세사업과 면세사업을 겸영한다고 가정할 것 .)

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .( 전자계산서 거래는 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 10월 22일

거래유형         품명           공급가액        부가세           거래처          전자세금 13.면세          수삼         1,200,000원                03039.(주)혜원푸드    전자입력

분개유형

2.외상

또는 3.혼합

(차) 108.외상매출금       1,200,000원 (대) 401.상품매출        1,200,000원

- 25 -

(대표자)    이벼리       상호    (주)혜원푸드    성명

상호      (주)벼리식품      성명

주소     서울시 강남구 강남대로 252

이 금액을    ◌ 영수

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한국공인회계사회

 매출거래 (3점)

전자세금계산서

등록번호            110-81-24195

(공급자 보관용)              승인번호

등록번호            124-81-26417

공 급 자

상호      (주)벼리식품      성명

공 급

사업장 서울특별시 서대문구 가좌로 16-11 사업장

받

주소 (연희동)

는

업태          도소매업        종사업장번호          업태          서비스업        종사업장번호

자

종목          건강식품                            종목           퀵배달

E-Mail         mailto:star22@bill36524.com              E-Mail         jiwung@bill36524.com

작성일자        2019.10.30.        공급가액         2,200,000          세 액           220,000

비고

월    일            품목명             규격     수량      단가        공급가액         세액       비고 10    30         10월 임대료                                    2,200,000       220,000

합계금액         현금        수표        어음       외상미수금

2,420,000                                        2,420,000               ◉ 청구

함

자료설명     당사의 사무실 일부를 일시적 (10 월 ~12 월 ) 으로 임대하고 발급한 전자세금계산서

ㅗ

이며 당월 임대료는 다음달 10 일에 받기로 하였다 .

평가문제     매입매출자료를 입력하시오 .

( 전자세금계산서의 발급 및 전송업무는 생략하고 ‘ 전자입력 ’ 으로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[매입매출전표입력] 10월 30일

거래유형         품명          공급가액       부가세            거래처           전자세금 11.과세      10월 임대료       2,200,000     220,000     05202.오준택배(주)     전자입력

분개유형    (차) 120.미수금       2,420,000원   (대) 904.임대료

2,200,000원

3. 혼합

255.부가세예수금
 220,000원

- 26 -

(대표자)    이벼리       상호    오준택배(주)    성명
 (대표자)    권오준

주소     서울 구로구 신도림로 11

이 금액을   ◌ 영수

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제37회 FAT 1급

 부가가치세신고서에 의한 회계처리 (4점)

■ 보통예금(국민은행) 거래내역

내용          찾으신금액       맡기신금액       잔액       거래점 번호      거래일        계좌번호 096-25-0096-751 (주)벼리식품

1     2019-7-24      서대문세무서       2,247,950                       ***         ***

자료설명     제 1 기 부가가치세 확정신고를 하고 납부세액은 국민은행 보통예금에서 이체

하여 납부하였다 .

평가문제     6 월 30 일 일반전표를 참고하여 납부세액에 대한 회계처리를 하시오 .

( 저장된 부가가치세신고서를 이용하고 거래처코드를 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[일반전표입력] 6월 30일 조회

(차) 255.부가세예수금 9,906,500원       (대) 135.부가세대급금     7,648,550원

930.잡이익             10,000원 261.미지급세금       2,247,950원

(05900.서대문세무서)

[일반전표입력] 7월 24일

(차) 261.미지급세금      2,247,950원      (대) 103.보통예금         2,247,950원

(05900.서대문세무서)                   (98005.국민은행(보통))

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한국공인회계사회

문제 4      결산 (8점)

다음 [결산자료]를 참고로 (주)벼리식품의 결산을 수행하시오. (단, 제시된 자료 이외의 자료는 없다고 가정함.)

 유가증권 평가(수동결산) (4점)

자료설명     단기매매증권의 기말 내역은 다음과 같다 .

회사명         주식수       장부(단위당)가액      기말평가(단위당)가액 (주)나현운송      2,000주         @1,500원             @1,600원 (주)애리거울      1,000주         @2,000원             @2,400원

합 계        3,000주

평가문제     결산정리분개를 입력하시오 .( 하나의 거래로 입력할 것 .)

해답 및 풀이

[일반전표입력] 12월 31일

(차) 107.단기매매증권 600,000원       (대) 905.단기매매증권평가익 600,000원

- (주)나현운송: 2,000주 × (1,600원 – 1,500원) = 이익 200,000원 - (주)애리거울: 1,000주 × (2,400원 – 2,000원) = 이익 400,000원

계                        평가이익 600,000원

※ 결차, 결대도 정답

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제37회 FAT 1급

 결산자료입력에 의한 자동결산 (4점)

자료설명     재고자산 명세서에 의한 기말재고액은 다음과 같다 .

계정과목        자산명        수 량       단 가             금 액

홍삼음료        200       60,000원         12,000,000원

상품
 버섯음료        300       50,000원         15,000,000원

복분자즙        300       45,000원         13,500,000원

합      계                           40,500,000원

평가문제     자동결산 ( 결산자료입력 ) 메뉴를 이용하여 결산을 완료하시오 .

해답 및 풀이

방법1. [결산자료입력] 1월 ~ 12월

- 기말상품재고액 40,500,000원을 입력한다.

- 입력 완료 후 상단 툴바의            를 클릭하여 결산분개를 생성한다.

방법2. [일반전표입력] 12월 31일

(차) 451.상품매출원가 201,220,000원      (대) 146.상품 201,220,000원

[ 기초재고액 54,000,000원 + 당기매입액 187,720,000원 – 기말재고액 40,500,000원 = 201,220,000원 ] - 결차, 결대도 정답.

- 재무상태표 또는 합계잔액시산표의 12월말 상품재고금액이 40,500,000원이면 정답

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한국공인회계사회

문제 5      회계정보분석 (8점)

(주)벼리식품의 입력자료 및 회계정보를 조회하여 [답안수록]메뉴에 해당문제의 답안을 입력하시오.

 부가가치세신고서 조회 (4점)

제1기 부가가치세 확정 신고기간(4~6월)에 신용카드매출전표수취 등에 의한 공제 가능한 매입세액은 얼마인가?

① 69,485,500 원                       ② 6,948,550 원 ③ 7,000,000 원                       ④   700,000 원

해답 및 풀이

④ 700,000원

 매입매출장 조회 (4점)

제1기 부가가치세 예정 신고기간(1~3월)에 발생한 신용카드매출 관련 부가가치세 세액은 얼마인가?

① 350,000 원                         ② 430,000 원 ③ 510,000 원                         ④ 610,000 원

해답 및 풀이

② 430,000원

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