미얀마, 주요 조세제도 개편

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제목

미얀마, 주요 조세제도 개편

작성일

2014-05-23

국가

미얀마

작성자

고성민()

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미얀마, 주요 조세제도 개편

- 4월 1일부로 소득세, 상업세, 인지세 등 개편 -

- 미얀마산 경쟁력 확보를 위해 수입산 간의 적용 세율 차이 둬 -

□ 미얀마 조세제도 개요

 ○ 미얀마의 조세는 생산, 소비 관련 조세 및 공과금, 소득 및 소유에 따른 세금, 관세, 국가재산 사용에 따른 세금 등 14가지의 세금 및 공과금이 있음. 과세 주체에 따라 국세와 지방세로 나뉘며, 세수 대부분을 차지하는 국세에는 법인소득세, 개인소득세, 상업세, 관세, 인지세 등이 있음.

 ○ 미얀마의 조세는 재무부(Ministry of Finance and Revenue)가 관장하며, 국세국(Internal Revenue Department)과 관세국(Customs Department)에서 실무를 담당함.

 ○ 2014년 3월 28일에 수정된 세법이 국회를 통과함에 따라, 회계연도가 바뀌는 2014년 4월 1일부터 소득세, 상업세, 인지세 등 총 19개 세금의 요율 및 금액이 변경됐음.

□ 주요 조세제도 변경 내역

 1) 법인세(Corporate Income Tax)

 ○ 법인세는 변경 없이 25%를 유지하나 신생 중소기업의 경우 설립 후 3년 동안 단, 매출액이 500만 차트 이하일 경우 소득세 면제 혜택 부여

 2) 개인소득세(Individual Income Tax)

 ○ 종래 소득세법에서는 부동산 구매 시 구매자금의 소득증빙을 하지 못한 경우, 부동산 구매 가격의 30%의 소득세가 일괄적으로 부과했음. 그러나 개정 소득세법에 따르면, 소득 증빙 불가의 경우를 2가지로 나눠 생애 첫 구매시의 경우 구매한 부동산 가격에 따라 3~30%가 소득세로 부과되며, 이후 구매분부터는 30%의 소득세를 부과

소득 증빙 불가시	개정 전	개정 후
생애 첫 구매 시	30%	최저 가격(차트)	최고 가격(차트)	세율
		1	50,000,000	3%
		50,000,001	150,000,000	10%
		150,000,001	300,000,000	20%
		300,000,000 초과		30%
첫 구매 이후 구매 시	30%	30%

 ○ 개인 소득 과세구간을 단순화하고, 과세 소득구간에 3000만 차트 이상을 추가해 최대 적용 세율을 최대 20%에서 최대 25%를 확대하는 한편, 비과세 소득구간을 50만 차트에서 200만 차트로 변경

 ○ 그동안 과세대상 소득은 급여소득(급여, 상여, 수당, 커미션 등)과 기타소득(사업소득, 자산소득 등)으로 구분함. 기타 소득의 경우, 사안에 따라 세율을 2~30%로 다르게 적용했으나, 기타 소득도 급여 소득에 합산 또는 같은 방식을 처리해 소득세 과세기준을 일원화함.

개정 전

            (단위: 차트)

개정 전		개정 후
과세 소득 공제 구간	세율	과세 소득 공제 구간	세율
1~500,000	1%
500,001~1,000,000	2%
1,000,001~1,500,000	3%
1,500,001~2,000,000	4%	1~2,000,000	0%
2,000,001~3,000,000	5%	2,000,001~5,000,000	5%
3,000,001~4,000,000	6%	5,000,001~10,000,000	10%
4,000,001~6,000,000	7%	10,000,001~20,000,000	15%
6,000,001~8,000,000	9%	20,000,001~30,000,000	20%
8,000,001~10,000,000	11%	30,000,000 초과	25%
10,000,001~15,000,000	13%
15,000,001~20,000,000	15%
20,000,000 초과	20%

 ○ 개인 소득세 과세표준 산출 시 적용되는 피부양가족 공제액을 배우자는 50만 차트, 미성년 가족의 경우 1명당 30만 차트로 확대

대상	개정 전	개정 후
배우자	300,000차트	500,000차트
미성년 가족 구성원 1명당	200,000차트	300,000차트

 3) 상업세

 ○ 그동안 상업세의 경우 명시된 서비스 분야에만 부과됐으나, 개정을 통해 명시된 분야를 제외한 나머지 전 분야에 대해 부과됨.

상업세 면세 서비스 업종

순번	내역	순번	내역
1	주택 임대	14	장례 업
2	주차장	15	컨테이너 운송업
3	생명보험	16	아동보육
4	소액대출	17	미얀마 전통 마사지(일반/장인)
5	헬스케어	18	이사 업
6	교육	19	톨게이트
7	운송업	20	동물병원
8	직업소개소	21	유료 공용 화장실
9	은행	22	외국 항공 운송기업
10	통관업	23	예술 서비스기업
11	임대업(책상, 의자, 식기 등)	24	정보기술 분야 기업
12	도축업	25	기술 컨설팅 기업
13	위탁제조	26	대중교통서비스 기업

 ○ 일부 상품의 수입 및 판매 시에만 적용됐던 상업세율을 조정

  - 티크목재, 견목재(Hardwood), 1차 가공 원목 50%→ 25%, 보석 완제품 30%→15% 등

상업세율 변경 상품 내역

순번	품목명	세율(%)
1	Cigarette	100
2	Tobacco Leaf	50
3	Virginia Tobacco,cured	50
4	Cheroot	50
5	Cigars,Pipes,all  sorts	50
6	Pipe Tobaccos	50
7	Betel Chewing Preparations	50
8	Liquors	50
9	Beers	50
10	Wines	50
11	Teaks and Teak conversions, Hardwood  &Hardwood Conversions	25
12	Jade and other preciopus stone(raw)	30
13	Jade, Ruby, sapphire, emerald green, Diamond and jewellery	15
14	1800㏄ Van Cars, Saloon , Sedan and Estate Wagon, Coupe	25
15	Petrol, Diesel Oil, Jet Fuel	10
16	Natural Gas	8

 ○ 미얀마 내국상품 생산 촉진을 위해 73개의 상품(주로 농산품 및 필수품)의 경우 미얀마 생산 시 상업세가 면세되나, 해외에서 수입할 때는 7%가 부과되며, 17개 품목세 5%를 부과함. 또한 국내생산, 해외수입에 관계없이 상업세가 면제되는 물품 17개(비료, 살충제, 의약 장비, 책, 군사용품 등)가 지정됨.

 ○ 미얀마 제품의 수입산과의 경쟁력 확보를 위해 미얀마 내에서 국영 또는 개인 기업(내국인)에서 생산한 물건을 다시 내국인에게 판매 또는 유통할 경우, 평균 5%가 부과되는 상업세율을 2%만 부과

 ○ 개인 또는 합작 법인이 1년 매출액이 1500만 차트 미만일 경우 상품(미얀마산) 및 서비스 판매 시 상업세가 면제됨.

대상	연간 매출액(차트)
상업세 납부의무를 가진 상품(미얀마산 판매 시)	15,000,000/year
상업세 납부의무를 가진 서비스	15,000,000/year
유통 서비스	15,000,000/year

 ○ 일부 제품의 수출 시 반영되는 상업세율을 조정

	품목명	세율(%)
1	석유	5
2	천연가스	8
3	Teak, Hardwood logs	50
4	옥, 루비, 사파이야 원료	30
5	보석(완제품)	10

 4) 인지세

 ○ 인지세도 다소 변경됐으나, 가장 큰 변화는 세법 20조에서 외화 통용 시 통용된 돈에 대한 인지세는 통용을 원하는 화폐로 납부한다는 것을 현지화인 차트로 당시 시세에 맞게 변환해 지불한다는 내용임.

□ 시사점

 ○ 이번 미얀마 정부의 조세제도 개편은 기본적으로 모든 기업 및 개인의 소득에 대한 납세의무를 명확히 하고, 과표 구간도 단순화하는 한편, 소득이 적은 개인 및 중소기업의 세금 부담을 줄이는 데 목적이 있음.

 ○ 아울러, 상업세는 그동안 일부 업종 외에 과세가 면제됐던 서비스에 대한 세금부과를 원칙으로 하되 일부 면제 대상을 명확히 하고, 소규모 사업자의 경우 상업세 부과를 면제했다는데 의미가 있음.

 ○ 미얀마산 제품의 판매 및 유통에 낮은 세율을 적용함으로써 수입산 제품과의 경쟁력 확보하고자 노력함.

자료원: Eleven News, Myanmar Business Today, New Light Myanmar, Cavin Chia 인터뷰 등 종합, 코트라 양곤 무역관