전산세무1급 28회 기출문제 입니다.설명 부탁드립니다.

[왕자둥이맘[전북]]

28회 기출문제중에서 답해석을 봐도 이해가 안되서요...

2008년도로 변환본으로 했구요..

(1)소비대차2007.11.4-2009.11.3으로 입력했구요..

그랬는데도 영 이해가 안되네요...

[2] 가지급금등의 인정이자 조정명세서(갑)(을)을 작성하고, 관련 세무조정을 행하시오.(6점)

(1) 2005. 11. 4 전무이사인 김막동과 소비대차계약을 체결하고, 김막동에게 1억원을 빌려 주었다. 대차기간은 2년으로 이자율은 당좌대출이자율로 약정하였는데, 2006년도 장부상에 이자수익으로 9,000,000원을 계상하고 있다. 김막동은 위의 차입금으로 별장 1채를 구입하였다.

(2) 기타 특수관계자에 대한 가지급금 내역

- 오철형(주주) : 2006년 2월 1일 15,000,000원 가지급

2006년 10월 1일 7,000,000원 가지급금 회수

- 오철형에 대한 이자수익에 대해서 장부상 계상된 이자수익은 없다.

(3) 결산서상 이자비용의 내용은 다음과 같다.

이 자 율	이 자 비 용
9%	11,995,000원
11%	5,500,000원
18%	297,635원
합 계	17,792,635원

[답]

(익금산입)가지급금 인정이자 조정액 1,026,080원(상여)[키컴 : 1,026,123원 (상여)]

(익금산입)가지급금 인정이자 조정액 1,199,283원(배당)[키컴 : 1,199,241원 (배당)]

2,225,363원 2,225,364원

※ 가지급금 인정이자조정명세서(갑)(을)

(1) 이자율별차입금적수계산

(11,995,000원 ÷ 9% × 365일) + (5,500,000원 ÷ 11% × 365일) + (297,635원 ÷ 18% × 365일)

= 67,499,926,526원

(2) 가지급금ㆍ가수금적수계산

ㆍ김막동 : 36,500,000,000원

ㆍ오철형 : 4,366,000,000원

(3) 인정이자계산

< 김막동 >

ㆍ인정이자 : (539,057,499원 × 18% ÷ 365일) + (16,300,225,126원 × 11% ÷ 365일) + (19,660,717,375원 × 9% ÷ 365일) = 10,026,080원

ㆍ회사계상액 : 9,000,000원

ㆍ인정이자조정액 :1,026,080원

ㆍ(익금산입)가지급금 인정이자 조정액 1,026,080원(상여)

< 오철형 >

ㆍ인정이자 : (64,480,139원 × 18% ÷ 365일) + (1,949,774,874원 × 11% ÷ 365일) + (2,351,744,987원 × 9% ÷ 365일) = 1,199,283원

ㆍ회사계상액 : 0원

ㆍ조정액 : 1,199,283원

ㆍ(익금산입)가지급금 인정이자 조정액 1,199,283원(배당)

[ThatGuy[일산]]

답이 틀릴수밖에 없네요...인정이자 산출시 적용되는 이자율이 원래는 문제의 답안처럼 법인이 차입한 차입금의 높은이자율부터 적용하였으나 2008년부터는 가중평균차입이자율을(각차입금총액을 각각지급한이자비용총액으로 나눈비율)먼저 적용하고 가중평균차입이자율을 산정할수없는경우(차입금이없거나 특수관계자에게 차입한금액만있는경우)엔 당좌대출이자율을 적용합니다...여기서 올해부터는 가중평균차입이자율과 당좌대출이자율중 법인이 선택하여 적용할수있도록 법인세법의 개정이 다시이루어 졌습니다...참고하셔서 문제푸셔야할꺼같습니다^^