5001

[▷▩ı운ちさıハИつつı。♡]

5001.zip

이  론  시  험
 

A형
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다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라
이론문제 답안작성
 메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)

< 기 본 전 제 >

문제에서 한국채택국제회계기준을 적용하도록 하는 전제조건이 없는 경우, 일반기업회계기준을 적용한다.

1. 회사가 보유하고 있는 유가증권에 대한 자료이다. 이에 대한 설명으로 틀린 것은?

ㆍ㈜한결물산 발행 주식 : 1,000주            ㆍ취득당시 주당취득가액 : 5,000원
ㆍ12월 31일 현재 주당 시가 : 4,000원        ㆍ단기매매증권이나 매도가능증권으로 분류가능하다.

① 유가증권의 분류방법과 상관없이 배당가능이익은 동일하다.
② 매도가능증권으로 분류할 경우 재무상태표상 자본이 1,000,000원이 감소한다.
③ 어떤 경우든 모두 당기말 재무상태표상의 유가증권의 장부가액은 동일하다.
④ 단기매매증권으로 분류할 경우 당기순이익이 1,000,000원이 감소한다.

[답] ① 단기매매증권으로 분류되는 경우 배당가능이익이 1,000,000원만큼 감소하지만, 매도가능증권의 경우에는 변동이 없다.

2. 다음 중 자본회계에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 자기주식처분손실은 자기주식처분이익으로 계상된 기타자본잉여금과 우선적으로 상계하고, 그 잔액은 자본조정으로 계상한다.
② 주식을 할인 발행하는 경우에는 자본을 실질적으로 증가시킨다.
③ 무상증자와 주식배당은 총자본에 영향을 주지 않는다.
④ 자기주식을 소각할 경우 자기주식의 취득원가와 최초 발행가액의 차이를 감자차손 또는 감자차익으로 분류한다.
[답] ④ 자기주식을 소각할 경우 자기주식의 취득원가와 최초 액면가액의 차이를 감자차손 또는 감자차         익으로 분류한다.

3. 다음 자료를 이용하여 상품판매기업인 ㈜한결의 사업연도 말 재무상태표에 표시될 매출채권은 얼마인가?

ㆍ당기 매출총이익은 1,800,000원이다.             ㆍ전기말 매출채권 잔액은 800,000원이다.
ㆍ당기 매출채권 회수액은 2,000,000원이다.        ㆍ전기말 상품 잔액은 700,000원이다.
ㆍ당기 상품 매입액은 2,500,000원이다.            ㆍ당기말 상품 잔액은 850,000원이다.
ㆍ당기 현금매출액은 750,000원이다.
ㆍ현금매출액을 제외하고는 모두 외상매출이고, 대손상각은 고려하지 않기로 한다.

① 1,600,000원             ② 1,750,000원              ③ 2,200,000원             ④ 2,350,000원

[답] ③ㆍ매출원가 = 700,000원 + 2,500,000원 - 850,000원 = 2,350,000원
      ㆍ매출액 = 2,350,000원 + 1,800,000원 = 4,150,000원
      ㆍ외상매출액 = 4,150,000원 - 750,000원 = 3,400,000원
      ㆍ기말매출채권 = 800,000원 + 3,400,000 - 2,000,000원 = 2,200,000원

4. 12월 말 결산인 ㈜정한은 2015년 7월 1일 기계장치를 500,000원에 취득(추정내용년수 10년, 잔존가치 없음, 정액법 상각)하였으며, 정부로부터 상환의무가 없는 50,000원의 보조금을 받았다. 2017년 7월 1일에 동 기계장치를 300,000원에 처분 시 유형자산 처분손익은 얼마인가?(단, 기계장치의 장부금액을 결정할 때 취득원가에서 정부보조금을 차감하는 원가차감법을 사용한다.)
① 처분이익 40,000원     ② 처분손실 40,000원     ③ 처분이익 60,000원     ④ 처분손실 60,000원

[답] ④ 2017년 7월 1일 감가상각 후 기계장치 : 500,000원 - (500,000원-0) × 2/10 = 400,000원
       2017년 7월 1일 정부보조금잔액 : 50,000원 - (50,000원×2/10) = 40,000원
       2017년 7월 1일 유형자산처분손익 : 300,000원 - (400,000원-40,000원) = △ 60,000원

5. 2017년 기말 ㈜백두산의 당기 이익잉여금처분계산서의 내용이다. 설명 중 틀린 것은?

이익잉여금처분계산서
제5기 2017.01.01.부터 2017.12.31.까지
처분예정일: 2018.02.25.
과       목
금         액
Ⅰ. 미처분이익잉여금
  1. 전기이월미처분이익잉여금
  2. 전기오류수정손실
  3. 당기순이익
Ⅱ. 임의적립금 등의 이입액
  1. 사업확장적립금
Ⅲ. 이익잉여금처분액
  1. 이익준비금
  2. 현금배당
Ⅳ. 차기이월미처분이익잉여금

500,000,000
50,000,000
100,000,000

30,000,000

(         )
100,000,000

550,000,000

30,000,000

(         )

(         )
※ 자본금은 10억원, 이익준비금의 잔액은 3억원이며, 상법규정에 의하여 최소한의 금액으로 이익준비금을 적립하기로 한다.

① 당기 말(2017. 12. 31.) 재무상태표상 미처분이익잉여금은 550,000,000원이다.
② 당기 말(2017. 12. 31.) 재무상태표상 사업확장적립금의 잔액은 전기보다 30,000,000원 감소한다.
③ Ⅲ. 이익잉여금처분액 총액은 110,000,000원이다.
④ 손익계산서상 당기순이익은 100,000,000원이다.
[답] ② 이익잉여금처분계산서상 임의적립금 등의 이입액과 이익잉여금처분액에 대한 회계처리는 처분예정일인 2018년 2월 25일에 이루어진다. 따라서 당기말 재무상태표상 사업확장적립금의 잔액은 변동이 없다. 이익준비금은 현금배당액의 10%를 적립하도록 상법에 규정되어 있다.

6. ㈜한결은 종합원가계산제도를 채택하고 있으며, 직접재료는 공정 초기투입되고 가공원가는 전공정을 통하여 균등하게 발생한다. 평균법에 의할 경우, 기말재공품원가는?

ㆍ기초재공품 : 4,000개(완성도 70%)
ㆍ당기착수량 : 16,000개
ㆍ당기완성량 : 15,000개

ㆍ기말재공품 : 5,000개(완성도 60%)
ㆍ완성품환산량단위당원가
       재료비 : 단위당 13원
       가공비 : 단위당 15원

① 96,000원                 ② 110,000원                ③ 130,000원                ④ 150,000원

[답] ②
                                         재료비             가공비
        완성품              15,000       15,000             15,000
        기말재공품(60%)      5,000        5,000              3,000
         완성품환산량       20,000       20,000             18,000
        기말재공품원가  = (5,000×@13) + (3,000×@15) = 110,000원

7. 제조간접비 부족배부차이 100,000원을 배부한다고 할 때, 매출원가조정법과 총원가비례배분법, 원가요소별비례배분법 중 어느 것의 순이익이 가장 작게 나타나는가?
① 매출원가조정법                              ② 총원가비례배분법
③ 순이익에는 영향을 미치지 않는다.             ④ 원가요소별 비례배분법

[답] ① 매출원가조정법은 배부차이를 전액 매출원가에 가산하기에 순이익이 셋 중 가장 작게 나타난다.

8. ㈜한결의 6월에 수행된 3개의 작업관련 자료는 다음과 같으며, 실제제조간접원가 발생액은 55,800원, 제조간접원가 예정배부율은 직접노동시간당 9원이다. 작업 #601과 #602는 6월에 완성되었고, 작업 #603은 미완성상태인 경우, 작업 #601에서 생산한 제품의 단위당 원가 및 ㈜한결의 기말재공품원가를 계산하시오.

작업번호
#601
#602
#603
생산량
4,000개
3,600개
3,000개
직접노동시간
2,400시간
2,000시간
1,800시간
직접재료원가
9,000원
7,400원
2,800원
직접노무원가
19,200원
16,000원
14,400원

   단위당원가   재공품원가                         단위당원가   재공품원가
①  12.86원      35,200원                        ②  12.45원      35,200원
③  12.86원      33,400원                        ④  12.45원      33,400원
[답] ④ 단위당 원가(#601) = (9,000원 + 19,200원 + 2,400시간× 9원)/4,000개 = 12.45원
        재공품 원가(#603) = 2,800원 + 14,400원 + 1,800시간× 9원 = 33,400원

9. ㈜엉터리는 개별원가계산을 채택하고 있다. 다음 자료를 보고 당기에 발생한 직접재료원가를 구하시오.

ㆍ당기총제조원가 : 7,000,000원          ㆍ당기제품제조원가 : 6,500,000원
ㆍ제조간접원가는 직접노무원가의 50%가 배부되었는데 이는 당기총제조원가의 25%에 해당한다.

①1,500,000원              ②1,750,000원               ③2,100,000원               ④ 2,300,000원

[답] ② 제조간접원가: 7,000,000원 × 0.25 = 1,750,000원
      직접노무원가: 1,750,000원 ÷ 0.5 = 3,500,000원
      직접재료원가: 7,000,000원 - (1,750,000원+3,500,000원) = 1,750,000원

10. ㈜한국은 동일한 원재료를 투입하여 동일한 공정에서 제품 A, B, C 세 가지의 등급품을 생산하고 있다. 세가지 제품에 공통적으로 투입된 결합원가가 1,000,000원이라고 할 때, 순실현가치법에 의하여 제품 A에 배부될 결합원가 금액은 얼마인가?

구분
A
B
C
생산수량
50개
90개
30개
분리점에서 단위당 판매가격
500원
300원
800원
추가가공원가
1,000원
8,000원

최종판매가격(단위당)
800원
500원

① 240,000원            ② 340,000원                    ③ 370,000원                ④ 390,000원

[답] ④

구분
순실현가치
배부비율
결합원가배부액
A
50개✕800원-1,000원 ＝ 39,000원
39%
390,000원
B
90개✕500원-8,000원 ＝ 37,000원
37%
370,000원
C
30개✕800원 ＝ 24,000원
24%
240,000원
합계
100,000원
100%
1,000,000원

11. 법인세 세무조정결과(사업연도 2017. 1. 1. ~ 12. 31.)를 기준으로 소득금액조정합계표 및 자본금과적립금조정명세서(을)표와 관련된 세무조정사항은 각각 몇 개인가?

가. 비지정기부금             나. 접대비한도초과액              다. 감가상각비부인액     
라. 지정기부금한도초과액     마. 2018년 1월 2일이 만기인 약속어음으로 지급한 법정기부금

          소득금액조정합계표            자본금과 적립금조정명세서(을)      
①               4개                              2개
②               4개                              1개
③               5개                              2개
④               5개                              1개

[답] ① 소득금액조정합계표는 지정기부금한도초과액을 제외한 가, 나, 다, 마의 세무조정사항이 반영되며, 자본금과적립금조정명세서(을)은 유보소득처분과 관련된 서식으로서 다, 마의 세무조정사항이 반영된다.

12. 다음 중 부가가치세법상 세금계산서의 발급시기에 대한 설명으로 틀린 것은?
① 거래처별로 1역월의 공급가액을 합계하여 해당 월의 말일자를 작성연월일로 하여 세금계산서를 발급하는 경우 해당 월의 다음달 10일까지 발급할 수 있다.
② 월합계 세금계산서(해당 월의 말일자를 작성일자로 발급하는 세금계산서)를 발급하는 경우 재화의 공급일이 속하는 다음달 10일이 토요일, 공휴일인 경우 그 다음날까지 세금계산서를 발급 할 수 있다.
③ 관계증명 서류 등에 의하여 실제 거래사실이 확인되는 경우에는 해당 거래일자를 발행일자로 하여 세금계산서를 발급할 수 있다.
④ 공급일이 5월 31일인 거래에 대해 7월 10일을 작성일자로 하여 발급하였다면, 공급받는 자는 해당 거래에 대한 매입세액을 공제 받을 수 없다.

[답] 모두정답

13. 다음 중 소득세법 규정에 관한 설명으로 틀린 것은?
① 근로소득과 연말정산 사업소득만 있는 자는 과세표준 확정신고를 하지 않아도 된다.
② 일용근로소득만 있는 자는 원천징수로서 납세의무가 종결된다.
③ 채무면제이익이나 자산수증이익으로 충당된 이월결손금은 종합소득금액 공제대상에서 제외된다.
④ 공동사업장에 대한 소득금액을 계산함에 있어서는 그 공동사업장을 1거주자로 본다.

[답] ① 소득세법 제14조 3항, 소득세 과세표준의 계산시 근로소득과 연말정산의 사업소득이 동시에 있는 경우 합산되지 않는 소득의 범위에 해당하지 않는다.

14. 다음 중 조세특례제한법상 최저한세에 대한 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 최저한세는 과다한 조세감면으로 인한 세부담의 형평성과 재정확보 측면을 고려하여 최소한의 세금을 납부하도록 하는 제도이다.
② 감면후 세액이 최저한세에 미달하지 않는 경우에는 조세특례가 배제되지 않는다.
③ 최저한세로 인하여 조세특례가 배제될 때 납세의무자가 신고하거나 경정하는 경우 납세의무자의 선택에 따라 적용한다.
④ 법인세법에 의한 외국납부세액공제는 최저한세 배제 대상에 포함하지 아니한다.

[답] ③ 경정 시는 법정 순서에 따라 배제한다.

15. 다음 중 부가가치세법상 환급과 관련된 설명으로 가장 옳지 않은 것은?
① 영세율 적용 사업자가 예정 또는 확정신고를 한 경우에는 조기환급 신고서를 제출한 것으로 본다.
② 특허권 등 무형고정자산을 취득하는 경우에도 조기환급을 받을 수 있다.
③ 초과 환급받은 세액이 있을 경우에는 환급불성실 가산세를 적용하지 아니한다.
④ 예정신고시 일반 환급세액이 있어도 환급되지 않고 확정신고시 납부할 세액에서 차감된다.

[답] ③ 초과 환급받은 세액이 있을 경우에는 환급불성실 가산세를 적용한다.

실  무  시  험
 

㈜동해기업(회사코드:0760)은 제조ㆍ도매업(합성수지, 업종코드 241302)을 영위하는 중소기업이며, 당기는 제8기로 회계기간은 2017.1.1.∼2017.12.31.이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.

< 입력 시 유의사항 >

‧ 일반적인 적요의 입력은 생략하지만, 타계정 대체거래는 적요번호를 선택하여 입력한다.
‧ 세금계산서ㆍ계산서 수수거래와 채권ㆍ채무관련거래는 별도의 요구가 없는 한 등록되어 있는 거래처코드를 선택하는 방법으로 거래처명을 반드시 입력한다.
‧ 제조경비는 500번대 계정코드를, 판매비와 관리비는 800번대 계정코드를 사용한다.
‧ 회계처리 시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다.
‧ 매입매출전표입력시 입력화면 하단의 분개까지 처리하고, 전자세금계산서 및 전자계산서는 전자입력으로 반영한다.

문제1
 다음 거래 자료에 대하여 적절한 회계처리를 하시오. (12점)

[1] 1월 1일 다음은 전기 결산내용으로 기업회계기준에 따라 정상적으로 회계처리하였으며 동 사항과 관련하여 당기에 미치는 영향이 있다면 1월 1일자로 정리하고자 한다.(3점)

ㆍ공장건물 화재보험료 10,000,000원 중 3,000,000원은 보험기간 미경과분이다.
ㆍ2017년에 모든 보험 기간이 도래한다.

[답] 1월 1일 일반전표입력
전기에 보험료 발생시점에서 회계처리와 결산분개를 함께 정리하면 선급비용 3,000,000원이 기말재무상태표에 계상될 것이다. 따라서 당기 모든 기간이 도래하므로 정리할 분개는 일반전표입력메뉴에 다음과 같다.

(차) 보험료(제) 3,000,000원
(대) 선급비용 3,000,000원

[2] 7월 17일 당사는 미국의 GN Company와 FOB조건의 수출계약을 체결하고 주문받은 제품(미화 60,000달러)은 7월 17일 선적하였다. 대금은 6월 17일에 선수금 미화 50,000달러를 즉시 52,500,000원으로 환전했고, 8월 17일에 잔금을 수령하기로 하였다. 대금수수내역 및 기준환율은 다음과 같고, 동 거래에 대하여 부가가치세법상 과세표준으로 선적일의 회계처리를 하시오.(3점)

일자
금액
기준환율
6월 17일
50,000달러
$1 = 1,050원
7월 17일
-
$1 = 1,100원
8월 17일
10,000달러
$1 = 1,070원

[답] 7월17일  매입매출전표입력 
유형:16.수출(영세율구분:1), 공급가액:63,500,000원, 부가가치세:0원, 거래처:GN company, 전자:부, 분개:혼합
    차) 선수금     52,500,000원                           대) 제품매출 63,500,000원
        외상매출금 11,000,000원

[3] 8월 27일 아래와 같이 전기(2016년)에 취득한 자기주식 50주를 주당 6,000원에 처분하고, 대금은 전액 현금으로 수령하였다.(3점)

2016년 12월 4일
자기주식 100주, 최초 취득(일시소유목적)
 1주당 7,000원
2016년 12월 31일
자기주식 10주 처분
 1주당 8,000원

[답] 8월 27일 일반전표입력
    (차) 현     금             300,000원        (대) 자기주식        350,000원
        자기주식처분이익       10,000원
        자기주식처분손실       40,000원
    ㆍ자기주식처분손실은 자기주식처분이익과 우선 상계한다.

[4] 9월 20일 영업부서는 ㈜가든주류로부터 매출처에 증정할 선물을 다음과 같이 외상으로 구입하고 전자세금계산서를 수취하였다.(전액 비용으로 회계 처리할 것)(3점)

전자세금계산서
승인번호
20170920-31000013-44346631
공
급
자
사업자등록번호
123-12-12345
종사업장번호

공
급
받
는
자
사업자등록번호
107-81-12349
종사업장번호

상호(법인명)
가든주류
성명(대표자)
이수근
상호(법인명)
㈜동해기업
성명(대표자)
박영수
사업장주소
서울 영등포구 영신로 9아길 5
사업장주소
충청북도 충주시 금가면 경촌1길 2
업  태
도매
종  목
주류
업  태
제조,도매업
종  목
합성수지
이메일

이메일

작성일자
공급가액
세액
수정사유
2017-09-20
3,000,000
300,000
해당없음
비고

월 
일
품           목
규 격
수 량
단 가
공 급 가 액
세  액
비   고
9
20
와인

200개
15,000
3,000,000
300,000

합 계 금 액
현     금
수     표
어     음
외 상 미 수 금
     
이 금액을 청구함
3,300,000

3,300,000

[답] 9월 20일 매입매출전표입력
유형: 54.불공(접대비관련), 공급가액: 3,000,000원, 부가세: 300,000원, 거래처:가든주류,  전자:여, 분개:3.혼합
     (차) 접대비(판) 3,300,000원   (대) 미지급금 3,300,000원

문제2
 다음 주어진 요구사항에 따라 부가가치세 신고서 및 부속서류를 작성 하시오.(10점)

[1] 다음은 부가가치세 신고와 관련된 부속명세서 자료이다. 이를 참조하여 2기 확정 분 부가가치세신고서를 완성하시오.(단, 주어진 자료 외에는 없는 것으로 하며 매입매출전표에 입력된 자료는 무시하고, 매입매출전표에 추가로 입력하지 아니한다. 미납일수는 92일로 가정하고, 과세표준명세작성은 생략할 것)(10점)

1. 매출처별세금계산서 합계표의 일부자료

구             분
매출처수
매수
공급가액
세액
합             계
5
10
506,000,000
50,600,000
과세기간종료일다음달11일까지전송된세금계산서발급분
사업자등록번호발급분
5
10
506,000,000
50,600,000
주민등록번호발급분

소      계
5
10
506,000,000
50,600,000

2. 매입처별세금계산서합계표의 일부자료

구             분
매입처수
매수
공급가액
세액
합             계
7
12
312,000,000
31,200,000
과세기간종료일다음달11일까지전송된세금계산서발급받은분
사업자등록번호발급분
5
10
300,000,000
30,000,000
주민등록번호발급분

소      계
5
10
300,000,000
30,000,000
위전자세금계산서외의발급받은분
사업자등록번호발급분
2
2
12,000,000
1,200,000
주민등록번호발급분

소      계
2
2
12,000,000
1,200,000

※ ‘과세기간 종료일 다음달 11일까지 전송된 전자세금계산서외 발급받은분 매입처별 명세’는 정확하게 작성되었다.
3. 공제받지 못할 매입세액 명세자료 일부

4. 신용카드매출전표 등 발행금액 집계표의 일부자료

5. 예정신고 시 신고누락한 매출과 매입자료(위의 세금계산서합계표 내용에 포함되어 있지 아니하며 부당과소가산세 대상은 아님)

구 분
적 요
공급가액
전자세금계산서
매 출
제품매출
10,000,000
과세분 세금계산서 발급, 전송함
매 입
원재료 매입
5,000,000
과세분 세금계산서 수취함

 
[답]

가산세계산내역
① 신고불성실가산세=500,000원*10%*50%=25,000원
② 납부불성실가산세=500,000원*3/10,000원*92일=13,800원
 

문제3
 다음의 결산정리사항에 대하여 결산정리분개를 하거나 입력을 하여 결산을 완료하시오.(9점)

[1] 당사는 퇴직연금에 가입하고 있으며 12월 31일에 생산부서 직원에 대한 퇴직연금은 확정급여형으로 가입하고 50,000,000원을 보통예금으로 납입하였고 판매부서 직원에 대한 퇴직연금은 확정기여형으로 가입하고 20,000,000원을 보통예금으로 납입하였다.(3점)

[답] 12월 31일 일반전표입력
    (차) 퇴직급여(판) 20,000,000원      (대) 보통예금 20,000,000원
    (차) 퇴직연금운용자산 50,000,000원 (대) 보통예금 50,000,000원
    또는
    (차) 퇴직급여(판) 20,000,000원      (대) 보통예금 70,000,000원
    (차) 퇴직연금운용자산 50,000,000원

[2] 결산일 현재 외화장기차입금은 전액 ME사에서 2016년 9월 7일에 5년 후 일시상환조건으로 차입한 차입금으로 $50,000이다. 필요한 회계처리를 하시오.(2점)

계정과목
2016년 9월 7일 기준환율
2016년 12월 31일 기준환율
2017년 12월 31일 기준환율
외화장기차입금
1,000원
1,500원
1,350원

[답] 12월 31일 일반전표입력
    (차) 외화장기차입금(ME사) 7,500,000원              (대) 외화환산이익 7,500,000원

[3] 결산일 현재 장부에 계상된 영업권은 2017년 7월 1일에 취득하여 즉시 사용하기 시작한 것으로서 사용시작 후 5년간 정액법(잔존가치는 없음)으로 상각하고 있다.(2점)

[답] 12월 31일 일반전표입력(또는 결산자료입력을 통하여 전표추가해도 됨.)
 (차) 무형자산상각비 4,000,000원 (대) 영업권 4,000,000원
  영업권상각비=40,000,000원×1/5 ×6/12=4,000,000원

[4] 기말현재 재고자산은 다음과 같다. 다음 거래 자료를 일반전표 또는 결산자료 입력 메뉴에 입력하시오. 재고자산별로 저가법 여부를 평가한다고 가정한다.(2점)

항목
실사수량
단위당 장부금액
단위당 시가
원재료
820개
500원/1개당
550원/1개당
제품B
1,000개
1,000원/1개당
980원/1개당

[답] 12월 31일 일반전표입력
   방법1)  차) 재고자산평가손실 20,000 원      대 ) 재고자산평가충당금 20,000원
           *제품B 1,000개X (1,000원-980원) = 20,000 원
           결산자료입력에서 기말제품재고액 1,000,000원, 기말원재료: 410,000원 입력 후 전표추가
    방법2 결산자료 입력에서 제품매출원가 9)당기완성품제조원가: 제품평가손실 20,000원, 기말제품재고액 1,000,000원, 기말원재료: 410,000원 입력 후 전표추가

문제4
 원천징수와 관련된 다음 물음에 답하시오.(9점)

[1] 다음 자료를 보고 사원등록메뉴에 김수원(사원코드:101)을 등록하고 5월분 급여자료입력을 하고(필요한 수당공제항목은 등록할 것), 5월 귀속분(지급일:5월 31일)에 대한 원천징수이행상황신고서를 작성하시오. 단, 매월 신고업체이다.(6점)

인적사항
ㆍ입사일 : 2017년 5월 1일         ㆍ성명 : 김수원     ㆍ주민등록번호 : 700105-1025545
ㆍ국적 : 대한민국, 내국인           ㆍ생산직
ㆍ부양가족명세 : 이수영, 배우자, 710202-2029454, 기본공제대상자에 해당, 장애인(장애인복지법),내국인
ㆍ위의 해당사항만 입력할 것
ㆍ주민등록번호는 모두 올바른 것으로 가정한다.
급여항목
ㆍ기본급 : 2,150,000원        ㆍ직책수당 : 150,000원           ㆍ식대 : 100,000원
ㆍ체력단련수당 : 80,000원     ㆍ자가운전보조금 : 200,000원
 ※ 직책수당, 식대 및 체력단련수당은 월정액임
 ※ 회사는 별도의 식사를 현물로 제공하고 있지 않음, 차량은 부부공동소유의 차량이며 업무에 사용하고 있으며 실비정산하지 않는다.
공제항목
ㆍ국민연금 : 111,600원  ㆍ건강보험 : 75,880원      ㆍ장기요양보험 : 4,970원 
ㆍ고용보험 : 15,470원   ㆍ소득세 : 24,730원        ㆍ지방소득세 : 2,470원

[답] 사원등록 및 부양가족등록

    수당등록에서 “체력단련수당” 등록

    급여자료입력 : 귀속연월 2017년 5월, 지급년월일 2017년 5월 31일

    원천징수이행상황신고서 작성

[2] 다음 자료를 이용하여 퇴직한 직원 나퇴직에 대한 퇴직소득세를 산출하고, 퇴직소득원천징수영수증을 작성하시오.(단, 일반전표입력은 생략한다)(3점)

ㆍ이름 : 나퇴직, 주민등록번호 720821-1235631            ㆍ입사연월일 : 2014. 5. 1
ㆍ퇴직소득지급일(영수일과 동일) : 2017. 12. 31            ㆍ퇴사연월일 : 2017. 12. 8
ㆍ퇴직금 : 10,000,000원     ㆍ공로수당 : 1,700,000원      ㆍ퇴직사유 : 자발적 퇴직
 단, 퇴직금에 대하여는 과세이연을 적용하지 않기로 한다.

[답]

문제5
 ㈜한길가구(회사코드 : 0761)는 주방용가구를 생산하고 제조ㆍ도매업을 영위하는 중소기업이며, 당해 사업연도(제10기)는 2017. 1. 1. ~ 2017. 12. 31.이다. 법인세무조정메뉴를 이용하여 재무회계 기장자료와 제시된 보충자료에 의하여 당해 사업연도의 세무조정을 하시오.(30점)             ※ 회사선택 시 유의하시오.

[1] 다음 고정자산에 대하여 감가상각비조정 메뉴에서 고정자산을 등록하고 미상각분 감가상각 조정명세서 및 감가상각비조정명세서 합계표를 작성하고 세무조정을 하시오.(6점)

1. 감가상각대상자산
ㆍ계정과목 : 차량운반구
ㆍ자산코드 / 자산명 : 001 / 1톤포터트럭
ㆍ취득 시 사용 가능할 때까지의 운반비 1,000,000원, 차량취득세 1,000,000원 이다. 2016년 12월 16일 자동차세 500,000원을 납부하였다.
 
취득일
취득가액
(부대비용 제외한 금액)
전기(2016)
감가상각누계액
기준내용연수
경비구분/업종
상각방법
2016. 8. 1.
30,000,000원
7,000,000원
5년
제조
정률법

2. 회사는 1톤트럭 차량운반구에 대하여 전기에 다음과 같이 세무조정을 하였다.
  ㆍ(손금불산입) 감가상각비 상각부인액  986,667(유보)

3. 당기 제조원가명세서에 반영된 차량운반구(1톤 포터트럭)의 감가상각비 : 10,000,000원

[답]
<손금산입> 감가상각비 시인부족액 추인 986,667원(유보 감소)

[2] 다음 자료에 의하여 대손충당금 및 대손금조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

1. 당기 대손충당금과 상계된 금액의 내용
  ㆍ2017년 5월 1일 : ㈜민국이 발행한 약속어음으로 부도 발생일로부터 6개월이 경과한 부도어음 13,000,000원(비망계정 1,000원을 공제한 후의 금액이라고 가정함)
  ㆍ2017년 4월 1일 : 법원의 면책결정에 따라 회수불능으로 확정된 ㈜만세에 대한 미수금 20,000,000원

2. 대손충당금 내역
                                          대손충당금

받을어음    13,000,000원
미수금      20,000,000원
차기이월     8,000,000원
계          41,000,000원

전기이월    40,000,000원
대손상각비   1,000,000원
                       
계          41,000,000원

3. 기말대손충당금 설정 대상 채권잔액
  ㆍ외상매출금 : 600,000,000원(이 중 2017년 7월 2일 소멸시효 완성 분 2,500,000원 포함)
  ㆍ받을어음 : 200,000,000원(특수관계인에 대한 업무무관가지급금 4,000,000원 포함)

4. 전기 자본금과적립금조정명세서(을) 기말잔액 내역은 다음과 같다.
  ㆍ대손충당금 한도초과  2,000,000원(유보)

5. 대손설정률은 1%로 가정한다.

[답]
1) ① 기말대손충당금 잔액 8,000,000 원
   ② 한도: A X B = 7,935,000 원
    A: 설정대상채권: 600,000,000 - 2,500,000 + 200,000,000 - 4,000,000 = 793,500,000원
    B: 설정률 가정 1%
2) 한도초과: 65,000원
3) 세무조정: (손금불산입) 대손충당금한도초과 65,000원 (유보 발생)
             (손금산입) 전기대손충당금한도초과액 2,000,000원(유보 감소)
             (손금산입) 소멸시효 완성분 외상매출금 2,500,000원 (유보 발생)

[3] 다음 자료를 이용하여 접대비조정명세서(갑)(을)을 작성하고 필요한 세무조정을 하시오.(6점)

1. 수입금액 조정명세서 내역은 다음과 같다.
항목
계정과목
결산서상 수입금액
가 산
차 감
조정후 수입금액
매출
상품매출
1,000,000,000원

1,000,000,000원
제품매출
1,500,000,000원

1,500,000,000원
계
2,500,000,000원*1)

2,500,000,000원

*1) 수입금액 중 특수관계자에 대한 매출은 제품매출액 170,000,000원, 상품매출액 130,000,000원이 포함되어 있다.
2. 장부상 접대비 내역은 다음과 같다.

계정
금 액
법인카드 사용액
개인카드사용액
합 계
접대비
(판관비)
1만원 초과분
18,000,000원
3,000,000원
21,000,000원
1만원 이하분
0원
0원
0원
합 계
18,000,000원
3,000,000원
21,000,000원
접대비
(제조경비)
1만원 초과분
15,000,000원
2,000,000원
17,000,000원
1만원 이하분
0원
0원
0원
합 계
15,000,000원
2,000,000원
17,000,000원

ㆍ접대비(판관비) 중에는 대표이사가 개인적인 용도로 법인카드로 결제한 금액 1,000,000원(1건)이 포함되어 있다.
ㆍ장부상 법인신용카드로 결제한 복리후생비계정(판관비) 중 2,000,000원 (각각의 결제금액이 1만원 초과함)은 거래처직원과의 회식비이다.(복리후생비 중 접대비는 매입세액이 포함되어 있다.)

[답] 접대비 세무조정
<손금불산입> 카드미사용 접대비 5,000,000원 (기타사외유출)
<손급불산입> 대표이사개인용도 1,000,000원 (상여)
<손급불산입> 접대비한도초과 5,540,000원 (기타사외유출)
- 한도계산 대상접대비 34,000,000원
- 접대비 한도 : 28,460,000원 = 24,000,000원 + 2,200,000,0000원 * 0.2% + 300,000,000원 * 0.2% * 10%

[4] 다음 자료를 보고 퇴직연금부담금등조정명세서를 작성하고 필요한 세무조정을 하시오. 당사는 확정급여형(DB) 퇴직연금에 가입하였으며 장부상 퇴직연금충당부채를 설정하지 아니하고 전액 신고조정에 의하여 손금에 산입하고 있다.(6점)

1.퇴직급여충당금 변동내역
① 전기이월 : 15,000,000원 (전기 말 한도초과 부인액 = 0)
② 설정 : 0원
③ 결산일 현재 정관 및 사규에 의한 임직원 퇴직급여추계액 : 1억원
④ 결산일 현재 근로자퇴직급여보장법에 의한 임직원 퇴직급여추계액 : 5천만원  
2.퇴직연금운용자산 변동내역

퇴직연금운용자산
기초잔액    60,000,000원
당기납부액  25,000,000원
           85,000,000원
당기감소액  15,000,000원
기말잔액   70,000,000원
           85,000,000원

3.퇴직연금부담금 내역
① 직전 사업연도말 현재 세무조정으로 손금산입한 퇴직연금부담금 : 60,000,000원
② 이중 당해사업연도에 퇴직자에게 지급한 퇴직연금은 15,000,000원이며, 퇴직급여(비용)으로 회계처리 하였다.

[답]
[손금불산입] 퇴직연금수령액 15,000,000원(유보감소)
[손금산입]  퇴직연금충당부채 25,000,000원(유보발생)

[5] 다음 자료를 이용하여 자본금과적립금조정명세서 중 ‘자본금과적립금조정명세서(을)’탭을 완성하시오.(단, 주어진 자료이외에 입력된 자료는 모두 무시하며, 앞에 [1]~[4] 문제와는 독립적으로 입력할 것)(6점)

1. 당사는 중소기업이다.

2. 2016년 자본금과적립금조정명세서(을)의 잔액은 본 문제에서 주어진 자료외에는 없는 것으로 가정한다.

3. 전기(2016년) 소득금액조정합계표의 내용은 다음과 같다.

전기(2016년)분 익금산입 손금불산입
과목
금액
비고
법인세비용
10,000,000
손익계산서에 계상된 법인세비용임
접대비한도초과
5,000,000
당기 접대비한도 초과액임
기부금
7,000,000
어음기부금으로 만기가 2017.6.20임
건물감가상각비
10,000,000
당기 감가상각부인액임
합계
32,000,000

전기(2016년)분 손금산입 익금불산입
과목
금액
비고
상품
2,000,000
2016년 귀속 상품 과대계상액임
합계
2,000,000

4. 당기(2017년) 소득금액조정합계표의 내용은 다음과 같다.

 당기(2017년)분 익금산입 손금불산입
과목
금액
비고
법인세비용
15,000,000
손익계산서에 계산된 법인세비용임
접대비한도초과
15,000,000
1만원초과 신용카드미사용 접대비임
상품
6,000,000
2017년 귀속(당기) 상품 과소계상액임
상품
2,000,000
전기(2016년 귀속) 상품 과대계상액
합계
38,000,000

 당기(2017년)분 손금산입 익금불산입
과목
금액
비고
선급비용
6,000,000
당기 선급비용 과대계상분
외상매출금
8,000,000
소멸시효완성채권임
기부금
7,000,000
어음만기 2017. 6. 20.
건물상각부인액손금추인액
3,000,000
2016년 귀속 건물상각부인액을 손금추인함
합계
24,000,000

[답]
자본금과적립금조정명세서(을)과 관련된 세무조정사항은 유보로 소득처분된 사항이므로 2016년 및 2017년 소득금액조정합계표상 소득처분내용은 다음과 같다.
1) 2016년 소득금액조정합계표상 소득처분

익금산입 손금불산입
익금불산입 손금산입
과목
금액
처분
과목
금액
처분
법인세비용
10,000,000
기/사
상품
2,000,000
유보발생
접대비한도초과
5,000,000
기/사

기부금
7,000,000
유보발생

건물감가상각비
10,000,000
유보발생

합계
32,000,000

합계
2,000,000

2) 2017년 소득금액조정합계표상 소득처분

익금산입 손금불산입
익금불산입 손금산입
과목
금액
처분
과목
금액
처분
법인세비용
15,000,000
기/사
선급비용
6,000,000
유보발생
접대비한도초과
15,000,000
기/사
외상매출금
8,000,000
유보발생
상품
6,000,000
유보발생
기부금
7,000,000
유보감소
상품
2,000,000
유보감소
건물감가상각비
3,000,000
유보감소

합계
38,000,000

합계
24,000,000

3) 위의 소득금액조정합계표상 유보소득처분내역을 자본금과적립금조정명세서(을)에 반영하면 다음과 같다.

이론과 실무문제의 답을 모두 입력한 후 「답안저장(USB로 저장)」을 클릭하여 저장하고, USB메모리를 제출하시기 바랍니다.