41회 전산세무회계 자격시험 확정답안발표내용..

[웃음이묻어나는(청주)]

[공통사항 답변]

① 일반적 상거래에서 발생된 매출채권은 내용에 따라 외상매출금과 받을어음으로 처리하며, 매입채무는 외상매입금과 지급어음으로 처리합니다.

 ※기업회계기준 제9조 : “일반적 상거래”라 함은 당해 회사의 사업목적(참조: 회사등록상의 업종)을 위한 경상적 영업활동에서 발생하는 거래를 말한다.

② 일반적 상거래(①번) 이외에 발생한 채권과 채무(미지급비용은 제외)는 미수금과 미지급금으로 처리합니다.

③ 문제에서 별도의 제시가 없는 한 [입력시 유의사항]에 따라 입력하면 됩니다. 따라서 일반적인 경우에는 적요입력을 생략하지만 타계정대체거래는 적요번호를 선택하라고 [입력시 유의사항]에 제시되어 있습니다. 또한 일반전표입력에서는 채권ㆍ채무에 관련된 계정과목에 대해서만 거래처코드를 입력하면 되지만 매입매출전표입력에서는 모든 거래에 대하여 거래처코드를 입력합니다.

④ 여러 경로의 차 ․ 대변 대체분개를 통해 필요한 계정의 잔액을(답안을) 도출하는 경우는 차 ․ 대변이 동액으로 과대계상되는 결과가 나타나므로 정답으로 인정하지 않으며, 하나의 거래는 하나의 전표로 처리하는 것이 원칙입니다.

⑤ 전표의 추가입력, 수정 등은 일반전표입력메뉴와 매입매출전표입력메뉴로 나누어지므로 메뉴선택에 유의해야하며, 해당 메뉴 안에서 제시된 일자에 따라 추가입력(입ㆍ출금을 대체전표로 처리하여도 무방), 수정입력(해당전표를 직접 수정하거나 삭제한 후 새로 입력하여도 무방)하면 됩니다. 그리고 부가가치세와 관련된 문제는 별도의 제시가 없더라도 신고서에 반영하기 위하여 매입매출전표입력에 입력합니다.

⑥ 대손충당금의 설정은 기업회계기준(제57조 제③항)에서 보충법만을 인정하고 있으므로 별도의 제시가 없는 한 보충법으로 처리하여야 합니다.

⑦ 결산 대체분개

   먼저 일반전표입력메뉴에 해당하는 결산정리사항(선급비용, 선납세금의 대체 등)을 입력한 다음 결산자료입력메뉴 해당란에 문제에서 제시한 금액을 입력한 후, 반드시 결산대체분개를 실행(더존 : 추가키 사용, 세무명인 : 전표발생 버튼 사용)하여야 합니다(수동분개방법으로 일반전표에 직접 입력하여도 무방).

⑧ DATA가 연결되는 문제는 앞의 문제가 틀렸다고 해도 각자의 DATA에 의하여 뒤에 나오는 문제를 제시한 대로 정확하게 입력하였다면 문제를 풀 수 있는 능력이 있다고 보아 정답점수와 같은 점수를 부여합니다.

   예) 대손충당금의 설정, 1급 법인세 산출세액의 계산, 법인조정관련 조정계산서 등

<전산세무 1급>

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

수출신고필증에서 송품장의 내용에 따라 거래가 이루어지는 금액은 결제금액입니다. 신고가격은 FOB 기준가격으로 표시된 것으로서 수출실적 통계의 기준금액으로 이용되는 자료입니다. 본 문제에서는 실제결제금액에 선적일의 환율을 적용한 것입니다.

문제 1번의 2번(인용)

차변에 세금과공과 30,000원 지급수수료 12,000원을 인식하고, 대변에 매도가능증권처분이익을 600,000원으로 회계처리를 한 답안도 정답으로 인정합니다.

문제 1번의 3번(일부인용)

1) 의제매입세액공제, 대손세액공제, 부가가치세예수금과 부가가치세 대급금의 대체분개를 각각 구분하여 회계처리한 경우에도 정답으로 인정합니다.

2) 제조원가의 정상적인 대체를 위하여 의제매입세액에 대한 적요는 타계정 대체(8)를 선택합니다.

문제 2번의 1번(기각)

1) 토지를 취득하지 않고 철거하기 위한 건물만을 구입하여 철거하려고 하는 일은 발생하지 않습니다. 건물을 구입과 동시에 철거할 수 있는 일반적인 경우는 토지와 동시에 구입한 경우에 해당합니다.

2) 회사에서 구입한 노트북(비품)은 특별한 언급이 없는 경우, 회사의 업무용으로 구입한 것으로 해석하여야 합니다.

문제 2번의 2번(기각)

일반무신고가산세는 일반무신고납부세액의 20%를 적용합니다[국세기본법 제47조의2]

문제 3번의 3번(기각)

재고감모손실과 관련하여 정상적인 부분은 상품매출원가로 대체되는데 이를

(차) 상품매출원가*** (대) 상품 ***(타계정대체)로 회계처리하는 것은 적합하지 않습니다.

문제 4번의 2번(인용)

퇴직금 중간정산 이후에 실제 법정퇴직을 한 경우 입사일을 중간정산일의 다음날로 하는 경우와 입사일을 당초 입사일로 하고 중간정산기간을 제외한 경우에 세액계산에 있어서 차이가 없으므로 둘 다 정답으로 인정합니다.

문제 5번의 2번(기각)

접대비 세무조정에서 법인 신용카드 미사용접대비로서 손금부인되는 금액은 기타사외유출로 소득처분합니다.[법인세법 시행령 제106조 제1항 제3호 다목]

<전산세무 2급>

이론시험

A형 1번(B형 11번)(기각)

무형자산의 상각기간은 독점적·배타적인 권리를 부여하고 있는 관계 법령이나 계약에 정해진 경우를 제외하고는 20년을 초과할 수 없습니다.

A형 2번(B형 12번)(기각)

문제의 물음에서 원가흐름가정 그 자체를 묻는 것이 아니라, 원가흐름 가정 구분의 종류에 대하여 묻고 있습니다. 개별법, 평균법, 선입선출법, 후입선출법 등은 원가흐름 가정의 구분 종류에 해당합니다. 개별법의 가정[실제물량흐름과 실제원가흐름이 일치할 것이라는 가정]을 충족할 수 없는 업종(다수의 업종)인 경우에는 개별법을 적용하지 못하고 다른 가정을 적용하는 것입니다. 그런데 실지재고조사법은 원가흐름의 가정 구분 종류와는 전혀 무관한 것입니다.

A형 4번(B형 14번)(기각)

① 자산의 증가, ② 부채의 증가, ③ 자산과 부채의 증가, ④ 자산의 증가 에 해당되어 ③번만 자본에 영향을 미치지 않습니다.

A형 6번(B형 6번)(기각)

보기 ④번에서 기초제품원가는 기초제품재고원가와 같은 의미로 해석됩니다.

A형 7번(B형 7번)(기각)

공장에서 근무하는 사람들을 위하여 복리후생비가 발생하였다면, 해당 복리후생비는 제조원가를 구성하게 제조원가명세서에 영향을 미치게 됩니다. 반면에, 제품의 폐기는 완성된 제품원가의 감소이므로 제조원가명세서에 영향을 미치지 않습니다.

A형 8번(B형 8번)(기각)

1) 종합원가계산 시 기말재공품평가에는 후입선출법도 가능합니다.

2) 종합원가는 재료비(직접재료비)와 가공비(직접노무비와 제조간접비)로 구분합니다. 간접재료비는 제조간접비에 포함되는 것으로 재료비라 함은 통상 직접재료비를 의미합니다.

A형 11번(B형 1번)(기각)

1) 부가가치세법 시행령 제14조 제3항에서 "민사집행법에 의한 경매에 따라 재화를 양도하는 것"은 재화의 공급이 아닌 것으로 규정하고 있습니다.

2) "수용에 의하여 재화를 인도하는 것"이라고 하였으므로 재화를 수용되기 전에 자진철거하고 재화를 인도하지 않아 수용되더라도 재화의 공급으로 보지 않는 상황과는 다릅니다. 즉 지문에서는 "수용에 의하여 재화를 인도하는 것"이라고 했으므로 재화의 공급에 해당합니다.

A형 12번(B형 2번)(기각)

음식점업 사업자의 신용카드 등 발행금액공제는 일반과세자의 경우 1.3%, 간이과세자의 경우 2.6%를 공제합니다.

A형 13번(B형 3번)(기각)

부가가치세법 제5조 1항에서 "사업자는 사업장마다 대통령령으로 정하는 바에 따라 사업개시일부터 20일 이내에 사업장관할세무서장에게 등록하여야 한다" 라고 규정하고 있으나, 동조 2항에서 "제1항에도 불구하고 둘 이상의 사업장이 있는 사업자는 사업자단위로 해당 사업자의 본점 또는 주사무소 관할세무서장에게 등록할 수 있다"라고 되어있으므로 "사업자등록은 반드시 사업장마다 하여야 한다"는 지문은 적절하지 않습니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

당좌거래개설보증금을 예치한 경우, 장기금융상품에 해당하지만, 등록되어 있는 계정과목 중  “특정현금과 예금”의 계정과목을 사용합니다. 유의사항에 "등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다"라고 되어 명시되어 있습니다.

문제 1번의 2번(기각)

퇴직급여충당부채는 대변과목이기 때문에 상계될 때는 차변으로 분개가 되어야 합니다. 보통예금에 우리은행 거래처를 입력해도 무방합니다.

문제 1번의 3번(기각)

주주나 채권자 등으로부터 무상으로 자산을 증여받은 경우 발생하는 이익은 “자산수증이익” 계정과목을 사용합니다.

문제 1번의 5번(기각)

생산직 종업원의 직무능력 향상을 위한 교육 및 훈련과 관련된 비용은 “교육훈련비(제조원가)”계정과목을 사용합니다. 입력시 유의사항에 "등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다"라고 되어 명시되어 있습니다.

문제 2번의 1번(일부인용)

세무명인 프로그램의 경우 입력시 유형을 13 또는 15로 입력한 경우에도 정답으로 인정됩니다.

문제 2번의 2번(기각)

자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련된 비용은 유형자산의 취득원가에 포함합니다.

문제 2번의 3번(기각)

1) 직수출매출의 경우 '수출'로 입력하며, '영세'는 영세율세금계산서발행분을 입력하는 것입니다.

2) 대변의 계정과목은 상품이 아닌 상품매출입니다.

3) 해당 거래의 거래시기가 선적일이므로, 선적일 시점의 환율을 적용하는 것입니다.

문제 2번의 5번(기각)

유형자산과 관련한 채무액은 미지급금이라는 계정과목을 사용하여야 하는 것입니다. 또한 유형자산 취득과 관련하여 당해 자산이 정상적으로 사용가능하기까지 지출된 금액은 그 자산의 취득원가에 포함하여야 하는 것입니다.

문제 3의 1번(기각)

"부가가치세신고서의 작성"이 출제범위에 포함되므로 부가가치세신고서의 과세표준명세를 작성하는 문제는 전산세무 2급의 시험범위에 포함됩니다.

문제 4번의 1번(일부인용)

  다음과 같이 분개해도 정답 인정합니다.

     (차) 보험료(제조) 1,000,000      (대) 현금과부족 1,000,000

          선급비용       500,000           보험료       500,000

문제 4번의 2번(기각)

결산일 현재 외화로 표시된 채권과 채무를 환율로 환산한 금액과의 차액으로서 손실발생분은 “외화환산손실”계정과목을 사용합니다.

문제 4번의 3번(일부인용)

앞 문제를 잘못 풀이하여 매출채권잔액이 다른 경우라도, 문제풀이 당시 매출채권잔액을 기준으로 계산하였다면 정답으로 인정됩니다.

문제 4번의 4번(기각)

당해 회계연도에 부담하여야 할 법인세 등 미지급된 금액은 “미지급세금”계정과목을 사용합니다. 입력시 유의사항에 "등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 한다"라고 되어 명시되어 있습니다.

문제 4번의 5번(기각)

매출원가는 기초재고액에 당기매입액을 가산한 금액에서 기말재고액(실지재고액)을 차감한 가액으로 계산됩니다. 비정상감모분을 별도로 영업외비용으로 회계처리하지 않을 경우에는 비정상감모분도 매출원가에 포함되어 매출총이익이 정상적으로 산출되지 못합니다.

문제 5번의 1번(기각)

전월 미환급세액은 소득세 45,000원, 주민세 4,500원, 합계 49,500원으로 문제에 제시되어 있습니다.

문제 5번의 2번(기각)

소득세법 제52조 제1항 제2호 규정의 보장성보험에 대한 보험료공제는 근로자 본인 또는 소득이 없는 가족명의로 계약하더라도 피보험자가 기본공제대상자인 경우에 보험료공제를 적용합니다. 문제에서 배우자를 포함한 모든 부양가족이 소득세법상 기본공제대상자에 해당한다고 하였으므로 해당 보험료의 부담자는 근로소득자자 박민수로 판단하는 것이 적절합니다.

<전산회계 1급>

이론시험

A형 4번(B형 14번)(기각)

문제에서 기업회계기준서상 기타포괄손익누계액 항목의 질문으로 회계계정과목의 내용이나 계산문제가 아니고 회계원리상 대차대조표의 자본항목 구성내용 중 기타포괄손익누계액 항목을 묻는 문제이므로 회계원리의 문제입니다.

A형 6번(B형 6번)(인용)

일자의 표현에 오류가 있으므로 모두 정답처리 합니다.

A형 8번(B형 8번)(기각)

타계정대체는 제품매출원가계산에서 적용하는 것이며, 매출액산출에 적용되는 항목이 아닙니다.

A형 11번(B형 1번)(기각)

보조부문 간에 원가가 배부되더라도 이는 모두 제조부문에 최종적으로 배부되고 제품의 총원가는 모두 동일하게 됩니다. 따라서 재고가 존재하지 않는다면 회사의 총이익은 동일하게 됩니다.

A형 12번(B형 2번)(기각)

전산회계1급의 원가회계범위에 요소별원가계산에서 제조간접비의 배부가 제시되어 있습니다.

A형 13번(B형 3번)(기각)

평균법에 의한 기말재공품 완성품환산량 = 완성품수량 + 기말재공품환산량

완성품수량 20,000 = 12,000 + 32,000 - 24,000

원재료와 가공비가 공정전반에 걸쳐 균등하게 발생하므로

29,600단위 = 20,000 + ( 24,000 * 0.4)가 산출됩니다.

A형 14번(B형 4번)(기각)

단순가공식료품으로 분류되는 두부는 면세를 적용합니다. 또한 여객운송용역 중 시내버스운송용역은 부가가치세 면세용역에 해당합니다.

실무시험

문제 1번의 1번(기각)

이익준비금의 적립은 이익잉여금처분계산서상 현금배당액의 10% 이상을 적립하여야 하며, 문제에서 최소한의 금액으로 이익준비금을 적립한다고 하였기 때문에 현금배당액의 10% 로 적립하여야 합니다.

문제 2번의 1번(기각)

어음의 만기가 도래하여 어음대금을 회수할 때 지급되는 수수료는 지급수수료로 회계처리 합니다. 

문제 2번의 2번(기각)

문제의 회계처리 이전에는 (차변) 현금 3,000,000원 (대변) 가수금 3,000,000원이 회계처리 된 상태이고, 해당 회계처리 중에서 가수금 3,000,000원은 계약금1,000,000원과 나머지는 외상매출금 2,000,000원을 회수한 것으로 판명이 된 내용입니다.

문제 2번의 3번(기각)

유형자산을 처분함으로 인해 발생하는 것이 아닌 차량파손으로 인한 보험금 수령액이 유형자산의 장부가액을 초과하는 것이기 때문에 보험차익으로 처리하여야 합니다.

문제 2번의 5번(기각)

기업이 유형자산을 무상으로 취득하거나 증여 받은 경 우, 그 자산의 공정가액을 자산의 취득원가로 하고, 해당 토지 취득 시 소유권이전비용은 취득원가에 가산합니다. 주주로부터 아무런 대가없이 자산을 기증받았기 때문에 자산수증이익으로 회계처리 하여야 합니다.

문제 2번의 6번(기각)

세금과공과 계정은 기업에 대하여 국가 또는 지방자치단체가 부과하는 조세와 공공적 지출인 동업조합과 상공회의소 등의 회비(일반회비, 조합회비, 협회비 등)와 부과금 및 벌금, 과료, 과태료 등의 특정행위의 제재를 목적으로 하는 과징금 등에 대하여 일반적으로 사용되는 계정과목입니다.

문제 3번의 2번(기각)

당좌수표는 당좌예금, 자기앞수표는 현금으로 회계처리 합니다.

문제 3번의 3번(기각)

문제에서 부가가치세 별도라고 명시되었고, 거래처 직원의 모친회갑기념으로 제공되었기 때문에 (차) 접대비 **** (대) 현 금 *** 가 맞습니다.

문제 3번의 4번(기각)

해당 거래는 개인 한동엽에게 소매로 판매하였기 때문에 건별로 처리하여야 합니다. 세금계산서가 발행되지 않은 과세매출로서 소매매출 등에 적용되는 유형입니다.

문제 4번의 1번(일부인용)

1) 건물 또는 시설장치(텍스온넷)로 회계처리한 답안을 인정합니다.

2) 택스온넷의 경우, 자본적지출이기 때문에 과세구분을 71로 처리하는 것도 정답입니다.

문제 5번의 1번(기각)

단기대여금 중에 외화로 빌려준 금액이 15,000,000원이었는데 기말에 환율변동으로 인하여 외화대여금이 9,600,000원으로 감소하여 외화환산손실이 5,400,000원이 발생한 것입니다.

문제 5번의 2번(일부인용)

소모품의 사용금액이 90만원이고, 이를 사무직과 생산직이 1:2의 비율로 사용하였기 때문에 사무직은 소모품비(판)는 30만원, 생산직의 소모품비(제)는 60만원으로 구분입력 해야 합니다. 소모품을 판매관리비와 제조경비로 구분하여 각각 30만원, 60만원 별도로 회계처리 한 것은 정답 인정 합니다.

문제 5번의 3번(기각)

본 문제내용을 고정자산내용에 등록하였다고 할지라도 결산조정사항과 관련된 문제이기 때문에 주어진 자료에 따라 감가상각비를 계산하여 회계처리 하여야 하는 것이 맞습니다.

문제 6번의 2번(기각)

해당 법인이 예정신고를 정상적으로 진행했다는 전제하에서 확정신고 시기에 주민등록기재분 매출세금계산서의 매수와 공급가액을 묻는 문제입니다.

문제 6번의 3번(기각)

6월 30일까지 발생한 제조원가를 조회하는 문제로 제조원가명세서를 조회하여 확인합니다.

<전산회계 2급>

이론시험

A형 5번(B형 15번)(기각)

유형자산 구입 시 매입 제비용은 유형자산의 취득원가에 가산함으로 차량 구입 후 지급한 취득세와 등록세는 차량운반구의 취득원가에 가산합니다. 취득세와 등록세는 차량 구입시에 납부하는 세금입니다.

A형 10번(B형 10번)(기각)

손익계산서상에 영향을 주는 거래에 해당하는 지를 묻는 문제이며, 영향을 주는 구체적인 금액을 묻는 문제가 아닙니다. 접대행위로 접대비가 발생하는 경우 손익계산서에 영향을 주게 됩니다.

A형 13번(B형 3번)(기각)

한 기업이 재화를 외상으로 판매하거나 자금을 대여함으로써 미래에 현금을 요구할 수 있는 권리를 지닐 때 수취채권이라 하며 일반적 상거래 또는 상거래이외에서 발생할 수 있습니다. 일반적 상거래에서 발생한 수취채권을 매출채권이라 합니다.

실무시험

문제 4번의 1번(기각)

입력시 유의사항 중 회계처리시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 하도록 하고 있습니다.

문제 4번의 2번(기각)

상품이외의 비품, 건물, 토지 등을 외상으로 구입하고 대금을 지급하지 않은 채무액과 지급의무가 확정된 비용의 미지급액을 처리하는 계정은 미지급금 계정이며, 기말 결산시 비용이 발생하였으나 지급시기가 도래하지 않은 비용을 인식하는 계정이 미지급비용 계정입니다.

문제 4번의 7번(기각)

급여를 지급하면서 발생한 거래이므로 급여의 총액이 표시되어야 합니다.

문제 4번의 8번(인용)

대변계정을 미지급금이 아닌 단기차입금으로 회계처리한 답안도 인정 합니다.

문제 5번의 1번(기각)

회계처리시 계정과목은 등록되어 있는 계정과목 중 가장 적절한 과목으로 합니다. 문제에서 수선의 의미가 포함되어 있지 않으며 관리유지를 위해 지급한 것입니다.

문제 5번의 2번(기각)

외상매출대금이 당좌예금 계좌로 입금되었으므로 일반전표입력 차변의 현금계정을 당좌예금 계정으로 수정합니다.

문제 6번의 2번(인용)

해당 문제에서는 감가상각비를 두개로 나누어 분개하여도 정답으로 인정합니다.

문제 6번의 3번(기각)

매출채권(외상매출금, 받을어음)잔액에 대하여 1%를 보충법으로 설정합니다.

문제 6번의 4번(일부인용)

해당 문제를 푸는 시점에서 수험생에게 주어진 데이터로 정확하게 회계처리 하였으면 정답으로 인정합니다.

문제 7번의 2번(인용)

거래처 코드 입력시 5개의 숫자 중 앞의 00은 생략하고 입력하여도 해당거래처로 인식함으로 정답처리 됩니다.

문제 7번의 3번(일부인용)

1) 총계정원장 6월을 조회하면 상품구입액 중 부천(주)로 부터 24,500,000원 구입액이 가장 큰 금액입니다.

2) 거래처코드 205번도 맞습니다.

[날아라삐약[안양]]

감가상각 월할상각관련 문제는 오류 인정했군요. ㅎㅎ 사실 이 부분 지적하자면, 이전 기출문제부터 중급회계 교재에서도 잘못실린 부분 꽤 있다는 -_-;;;

[임진강(임정식)]

전산회계2급도 차량 구입시 캐피탈 사로부터 차입한 금액 미지급금 뿐만 아니라 단기차입금 까지 정답으로 인정한다고 수정했네요...다행입니다.삐약님 말슴처럼 감가상각 오류는 당연하게 받아들여저야 하구요..ㅋㅋ