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보는 사람이 해석에 따라 1설이 될수도 있을것 같고
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2설이 될수도 있을 것같고
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이 문제 글을 읽을수록 헤깔리네요.^^
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(1설)
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제가 답변해놓고도 논리가 안맞아 세무회계책을 찾아보았는데
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2000년 회계사 2차문제에 이와 비슷한 문제가 나왔더군요.
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그 문제를 보니까 님이 무엇을 묻는지 이해를 했습니다.
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(또 잘못된 답변을 드려서 죄송합니다^^)
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근데 책의 질문이 조금 억지성이 있는 것 같습니다.
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2000년 문제에서는 예를 든다면
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전기오류수정손실분에서 10,000,000이 당기말 재고자산으로
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배분되어진다고 말하고 있습니다.
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(그러니까 재고자산으로 분배되는 금액이 20,000,000만원 안에
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금액이어야 논리가 자연스럽습니다.)
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ex)전기오류수정손실중 10,000,000이 재고자산에 포함된경우
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(회사가한분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)20,000,000/감가상각누계액20,000,000
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(올바른분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)10,000,000/감가상각누계액10,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)10,000,000/재고자산10,000,000
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위의 적은 논리전재로 설명을 해보겠습니다.
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회사는 실재 감가상각비로 배분되어야 하는 금액은 10,000,000인데
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아마 올해 회계오류로 인해 작년 재고자산 과대계상분까지 감가상각비로 포함시켰습니다.
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감가상각비는 결산조정사항이기 때문에 회사가 회계처리한
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사항을 우선 인정합니다.
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즉 회사가 구한 감가상각비는 43,000,000입니다.
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단 재고자산으로 배분되어야 할 금액을 감가상각비로 배분했기 때문에
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이 부분은 동시세무조정이 필요합니다.
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세무조정
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<손금산입>전기오류수정손실 20,000,000(기타)
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<손금불산입>전기재고자산과대계상분 10,000,000(유보)
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그리고나서 회사가 구한 감가상각비와
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세법상 상각범위액을 구하여 감가상각비 세무조정을 합니다.
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(2설)
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(회사가한분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)20,000,000/감가상각누계액20,000,000
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(올바른분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)10,000,000/감가상각누계액10,000,000
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재고자산10,000,000/매출원가 10,000,000
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회사가 구한 감가상각비 43,000,000
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세무조정
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<손금산입>전기오류수정손실 20,000,000(기타)
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<손금불산입>올해재고자산과소계상분 10,000,000(유보)
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...................................................................
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(1설)
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저는 이렇게 생각하는데 문제에서 전기오류수정손실중 30,000,000을
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재고자산으로 본다는 말은 제가 아무리 생각해도
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조금은 억지성이 있는 문제인것 같습니다.
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위 물음되로 굳이 풀자면
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(회사가한분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)20,000,000/감가상각누계액20,000,000
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(올바른 분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)30,000,000/재고자산30,000,000
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회사가 구한 감가상각비 43,000,000
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세무조정은
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<손금산입> 전기오류수정손실(잉여금)20,000,000(기타)
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<손금불산입>전기재고자산고대계상분 20,000,000 (유보)
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나머지 재고자산 10,000,000분은 회사가 아예
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전기오류수정손실을 통한 회계처리를
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하지 않았기 때문에
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나중에 결산 수정분개(매출원가3분법 분개)를
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통해서(그 재고자산이 팔렸다고 가정시)
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<손금불산입>전기재고자산과대계상분10,000,000(유보)로서
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조정될것입니다.
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결국은 <손금불산입>전기재고자산과대계상분30,000,000(유보)
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가 되겠지요.
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(2설)
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(회사가한분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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전기오류수정손실(잉여금)20,000,000/감가상각누계액20,000,000
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(올바른분개)
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감가상각비(기계분)23,000,000/감가상각누계액 23,000,000
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재고자산30,000,000/매출원가 30,000,000
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회사가 구한 감가상각비 43,000,000
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세무조정
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<손금산입>전기오류수정손실 20,000,000(기타)
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<손금불산입>올해재고자산과소계상분 30,000,000(유보)
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첫댓글 작년 재고자산 오류났다는 말을 올해 전기오류수정손실에 포함시켰다는 말로 표현한 출제교수님의 국어내공실력은 거의 상상을 불허하군요^^ 솔직히 이문제 수험생들 말뜻 이해한다고 애 먹었겠습니다.
그러니깐 전기과대계상한 재고자산을 실수로 올해 전기오류수정손실(감가상각비)로 했기때문에..일단 손금산입(기타)한후, 재고자산분은 다시 익금산입(유보)한다는 말이군요..그러면 재고자산오류는 당기에 자동조정되거나 따로 오류수정을 해야겠군요..결국 회사는 오류수정마저 오류를 범한셈이라는 얘기네요..와..정말
답변 감사드려요~~~^^*
저는 이렇게 생각하는데 다른 사람들은 이 문제를 다르게 해석할수 있는 여지도 있을것같은 생각도 듭니다. 문제의미자체가 조금은 2가지 뜻을 유포하는 듯 모호하게 해석되는 분이 있습니다. 정확하게는 출제교수님의 의도를 직접 물어보아서 아는 것이 가장 현명한 방법 같은데 제가 생각하는 논리는 작년분에
재고자산이 과대계상되어서 △유보로 조정되어 있는 상태이기 때문에 올해에는 반대로 소멸하여(분개를 통해) 유보로 조정한다는 그런 논리입니다. 참고로 제 논리가 100% 맞다고는 확신은 못하겠습니다.^^
이 문제 생각할수록 말의 의미자체가 혼동이 되는데 2설의 입장도 되지 않을까 그런 생각을 해봅니다. 이글 보시고 이와 다른 생각이 있으신분들이나 2설중에서 어느설이 맞는건가 리플달아 주시면 감사하겠습니다.