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(들어가기전에)
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개골님 이런 질문 소스를 어디서 가져오시는 건지
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감탄이 나옵니다.^^
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개골님 때문에 저도 공부 잘 하고 있습니다.
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개골님의 물음이 조금은 논리가 상충되는 부분이
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있다고 생각하기 때문에
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저 나름되로 개골님의 생각을 풀어서
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문제를 재구성 해보았습니다.
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다분히 실무적인 부분도 있고
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제무제표작성을 연습하지 않고
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이연법인세만 가지고 이해하기에는
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힘들 것 같은 생각이 듭니다.
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밑에 풀이는 저의 생각임을 밝힙니다
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(틀릴수도 있습니다^^)
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x1)사업시작. 차기 당기 (예상)세율 10%
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중소기업아님.
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x1)
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법인세비용차감전순이익 0
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법인세비용...................0
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당기순이익...................0
<br>
유보1,000.............x2년에 소멸
<br>
<br>
이연법인세차100 미지급법인세100
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(내년에 실현가능하다고 봄)
<br>
차기 이월이익잉여금 0
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<br>
<br>
x2)
<br>
법인세비용차감전순이익.........0
<br>
(-)유보 ....................(1,000)...x1소멸분
<br>
세무상결손금..................... (1,000)
<br>
이연법인세차 계산시 결손금을 구할 때 유보나 (-유보)가
<br>
있으면 이것을 반영해서 결손금을 구해야 합니다.
<br>
<br>
.이연법인세차100 /법인세비용100
<br>
(내년에 실현가능하다고 봄- 이말은 내년에 이익이 나서 이월공제
<br>
받을 것을 예상해서 회계처리 하는것입니다.
<br>
쉽게 말하면 유보와 같은 효과를 냅니다.
<br>
만약 내년에 이익이 나지않는다고 예상하면 이 부분은 회계처리
<br>
할수 없으므로 답은 다르게 나타납니다. 소급공제못함)
<br>
<br>
.법인세비용100/이연법인세차100
<br>
(실제 이연법인세차가 실현되지 못함)
<br>
해석 45-52
<br>
매 회계연도말 차감할일시적차이 등에서 발생하는 법인세호과의
<br>
실현가능성을 검토함에 있어 당해 연도에 결손금이 발생하는 경우에
<br>
전기이전에 계상한 이연법인세차를 전액 감액하여 법인세비용에
<br>
반영한다.
<br>
<br>
<br>
당기순이익
<br>
법인세비용차감전순이익0
<br>
법인세비용 0
<br>
당기순이익0
<br>
<br>
x2)결손금처리계산서상 결손금
<br>
전기이월이익잉여금0
<br>
당기순이익0
<br>
회계상 처리전결손금 0
<br>
<br>
<br>
(수치를 바꾸어서 해보겠습니다. 위의 문제는
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일반적인 문제는 아닌 것 같습니다)
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<br>
x1)사업시작. 차기 당기(예상)세율 10%
<br>
중소기업아님.
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<br>
x1)
<br>
법인세비용차감전순이익 0
<br>
법인세비용...................0
<br>
당기순이익...................0
<br>
유보100.............x2년에 소멸
<br>
<br>
이연법인세차10 미지급법인세10
<br>
(내년에 실현가능하다고 봄)
<br>
차기 이월이익잉여금 0
<br>
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<br>
x2)
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법인세비용차감전순손실......(900)
<br>
(-)유보 ....................(100)....x1소멸분
<br>
세무상결손금..................... (1,000)
<br>
이연법인세차 계산시 결손금을 구할 때 유보나 (-유보)가
<br>
있으면 이것을 반영해서 결손금을 구해야 합니다.
<br>
<br>
.이연법인세차100 /법인세비용100
<br>
(내년에 실현가능하다고 봄- 이말은 내년에 이익이 나서 이월공제
<br>
받을 것을 예상해서 회계처리 하는것입니다.
<br>
쉽게 말하면 유보와 같은 효과를 냅니다.
<br>
만약 내년에 이익이 나지않는다고 예상하면 이 부분은 회계처리
<br>
할수 없으므로 답은 다르게 나타납니다. 소급공제못함)
<br>
<br>
.법인세비용10/이연법인세차10
<br>
(실제 이연법인세차가 실현되지 못함)
<br>
해석 45-52
<br>
매 회계연도말 차감할일시적차이 등에서 발생하는 법인세호과의
<br>
실현가능성을 검토함에 있어 당해 연도에 결손금이 발생하는 경우에
<br>
전기이전에 계상한 이연법인세차를 전액 감액하여 법인세비용에
<br>
반영한다.
<br>
<br>
<br>
당기순손실
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법인세비용차감전순손실......(900)
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법인세비용 .................△90
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당기순손실...................(810)
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x2)결손금처리계산서상 결손금
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전기이월이익잉여금.....0
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당기순손실..........(810)
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회계상 처리전결손금 (810)
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첫댓글 세무상 결손금과 회계상 결손금은 다른개념이며 세무상 결손금은 쉽게이야기 하면 세법상 각사업연도소득금액이 (-)부수가 나올때를 말합니다. 어떤 실무게시판에 보니까 이연법인세 고려시 사용하는 결손금은 회계상 결손금이라고 말하는 분도 있던데 계산논리나 이월공제를 생각할때 당연히 세무상 결손금이 맞습니다.
단지 중급회계책에서는 이렇게 다루지는 않고 논리의 단순화를 위해서 회계이익이(-)부수가 될때 이것을 결손금이라 가정하고 문제에 접근하는 경우가 있습니다.