세무회계세미나 제3강(9.15) 법인세 세무조정과 소득처분, 익금의 계산

교과서를 읽으면서 다음을 생각해보자.   1. 세무조정의 뜻 IFRS에 따라 결산하여 당기순이익 산출→세무조정하여 세법상 과세소득 산출함.   2. 세무조정항목은 4가지이나 그 효과는 두가지로 구분됨. 소득이 증가되는 효과(+)와 소득이 감소되는 효과(-)임.   익금산입과 익금불산입, 손금산입과 손금불산입의 예를 한가지씩 들어보자.   3. 결산조정과 신고조정의 차이: 장부에 반영 또는 세무조정계산서에 반영하는가에 따른 차이임. (세무조정계산서 사례를 보여줌.)   4. 소득처분 유형 크게 유보와 사외유출이 있다. 유보는 세무조정사항이 법인 내부상 남아 세무상 자산을 형성한다. 유보는 내년에도 관리해야 세금계산이 된다. 사외유출은 그 귀속자를 찾아 소득세를 부과해야 한다(기타 사외유출 제외)   5. 양식의 배포 별지 15호 서식: 소득금액조정명세서(모든 세무조정사항이 집합된다): 지정기부금 한도초과제외 별지 50호 을서식: 자본금과 적립금 조정명세서(을): 유보사항의 증감이 표시된다. 전기유보액은 반드시 올해 검토하여야 한다.   6.제2절 연습문제는 모두 풀어보자. 기초 개념을 이해하기 위해서.   7. 제3절 익금의 계산 매출액이 주된 항목이다. 익금항목과 익금불산입 항목이 있다. 익금항목은 왜 익금으로 보아 과세하며, 익금불산입은 왜 차감해 주는지 이유를 설명해 보라. (회게처리가 완료된 뒤에 하는 세무조정 절차이다)