1. 세무조정을 연습하기 위해 샘플 회사의 재무제표(주로 재무상태표와 손익계산서)를 나누어 주고 세무조정항목을 생각해 봅시다. 비교적 중소규모의 회사이며, 세무조정항목이 너무 복잡하지 않은 회사를 대상으로 한다.
2. 의제배당유형 두가지
1)잉여금의 자본전입(무상주): 자본잉여금의 자본전입은 대부분 익금으로 보지 않음.
2)감자, 합병, 분할등으로 받은 재산가액이 취득가액을 초과하는 경우
3. 임원퇴직금 규정 없는 경우 손금 한도액
퇴직 직전 1년간 총급여(손금불산입 상여제외)*10%*근손연수(1월미만 버림)
4. 자산평가차손
자산평가원칙은 취득원가 주의이므로 평가차손은 엄격히 제한된다. 일부 허용되는 경우는 언제인가?
재고자산: 판손부패. 감모손실도 인정
주식: 부도, 파산
고정자산: 천재지변, 폐광
5. 손익의 귀속연도
원칙: 권리의무 확정주의
이자소득: 금융기관외의 미수수익은 익금불산입 한다.
6. 자산부채 평가
재고자산: 원가법(6가지), 저가법
재고자산 평가방법 임의 변경: FIFO와 당초신고방법중 큰 금액으로 평가한다. 회사가 적게 평가했으면 평가감(익금산입)한다.
유가증권은 원가법만 인정. 단, 부도 파산 손실은 1천원 공제후 인정
7. 외화자산부채 평가'
금융기관외 일반기업도 화폐성외화평가는 올해부터 인정한다.
10/7보충 설명: 노무출자사원의 인건비 손금불산입 이유: 합자회사에서 노무출자사원(현물출자사원외)은 임원이다. 이 인건비는 노무의 제공이 출자이기 때문에 그에대한 대가의 수령은 출자의 대가를 받는 것이므로 배당을 수령하는 것과 같다. 즉, 이익처분에 의한 배당으로 보아야 한다.
경풍약품 재무제표.pdf