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전산세무 2급 기출문제 81회 기출문제
전산세무 2급 81회 기출문제 풀이 유튜브 경로입니다.
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오른쪽 스크롤을 내리시면 각 회차별 전산세무 2급 기출문제 풀이가 있습니다.~~~~
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다음 문제를 보고 알맞은 것을 골라 메뉴에 입력하시오.(객관식 문항당 2점)
1. 다음은 재고자산에 대한 설명이다. 잘못된 것은?
① 성격이 상이한 재고자산을 일괄하여 구입한 경우에는 총매입원가를 각 재고자산의 공정가치 비율에 따라 배분하여 개별 재고자산의 매입원가를 결정한다.
② 재고자산은 취득원가를 장부금액으로 한다. 다만, 시가가 취득원가보다 낮은 경우에는 시가를 장부금액으로 한다.
③ 재고자산은 정상적인 영업과정에서 판매를 위하여 보유하거나 생산과정에 있는 자산 및 생산 서비스 제공과정에 투입될 원재료나 소모품의 형태로 존재하는 자산을 말한다.
④ 적송품은 수탁자가 제3자에게 판매를 할 때까지 수탁자가 점유하고 있기 때문에 제3자에게 판매하기 전까지는 수탁자의 재고자산에 포함한다.
[답] ④ 적송품은 위탁자의 재고자산에 포함한다.
2. 다음의 사채를 2016년 1월 1일 발행하였다. 이자는 매년 말에 지급한다고 가정할 경우 사채와 관련한 다음 설명 중 잘못된 것은?
① 2016년 결산일 현재 사채 장부가액은 사채 액면가액보다 크다.
② 2016년 현금으로 지급된 이자는 100,000원이다.
③ 사채할증발행차금 상각액은 매년 감소한다.
④ 2018년 말 이자비용 인식 후 사채할증발행차금 잔액은 0원이다.
[답] ③ 사채할증발행차금 상각액은 매년 증가한다.
3. 배당에 관한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 배당은 항상 이익잉여금에서 지급되어야 한다.
② 주식배당 후에는 발행주식수가 증가한다.
③ 현금배당 후에도 자본의 크기는 변동이 없다.
④ 상법상의 중간배당은 회계연도 중 1회에 한하여 정관으로 정하여 진행할 수 있다.
[답] ③ 현금배당 후에는 자본의 크기가 감소한다.
4. 다음은 단기매매 목적으로 매매한 주식회사 학동의 주식 거래 내역이다. 2018년 12월 31일에 주식회사 학동의 공정가치가 주당 10,000원이면 2018년도 손익계산서에 표시될 단기매매증권평가손익은 얼마인가?
① 단기매매증권평가손실 3,000,000원 ② 단기매매증권평가이익 3,000,000원
③ 단기매매증권평가손실 1,000,000원 ④ 단기매매증권평가이익 1,000,000원
[답] ② 일반기업회계기준 (1,500주X10,000원)-((500주X10,000원)+(1,000주X7,000원))=3,000,000원 평가이익
5. 다음은 유형자산의 취득원가에 관한 설명이다. 가장 잘못된 것은?
① 유형자산의 취득과 관련된 운송비와 설치비용은 취득원가에 가산한다.
② 유형자산의 취득과 관련된 중개인 수수료는 취득원가에 가산한다.
③ 유형자산의 보유와 관련된 재산세는 취득원가에 가산한다.
④ 유형자산의 취득과 관련된 취득세는 취득원가에 가산한다.
[답] ③ ③당기비용처리
6. 다음 중 원가행태에 따른 분류로 볼 수 없는 것은?
① 고정비 ② 직접비 ③ 변동비 ④ 준고정원가
[답] ② 직접비는 원가의 추적가능성에 따른 분류 중 하나에 해당한다.
7. 다음 중 개별원가계산에 대한 설명이 아닌 것은?
① 원가의 집계가 공정별로 이뤄지기 때문에 개별작업별로 작업지시서를 작성할 필요는 없다.
② 동종 대량생산형태보다는 다품종 소량 주문생산 형태에 적합하다.
③ 제조간접비의 배분이 중요한 의미를 갖는다.
④ 월말재공품의 평가문제가 발생하지 않는다.
[답] ① 종합원가계산에 대한 설명이다.
8. 다음은 보조부문비의 배분방법에 대한 설명이다. 틀린 것은?
① 직접배부법은 보조부문간 용역수수관계를 일부 고려하는 배부방법이다.
② 상호배부법은 보조부문간 용역수수관계를 완전히 고려하는 배부방법이다.
③ 상호배부법은 다른 배분방법에 비해 정확한 원가배분이 가능하나, 많은 시간과 비용이 소요되는 단점이 있다.
④ 단계배부법 적용 시 가장 많은 부문에 용역을 제공하는 보조부문부터 상대적으로 적은 부문에 용역을 제공하는 보조부문 순으로 보조부문비를 배분한다.
[답] ① 직접배부법은 보조부문간 용역수수관계를 전혀 고려하지 않는 배부방법이다.
9. 다음 중 종합원가계산의 절차를 순서대로 바르게 연결한 것은?
① 원가요소별 완성품환산량 계산 → 완성품환산량 단위당 원가 계산 → 물량 흐름 파악 → 원가요소별 기초재공품원가와 당기발생원가 집계 → 완성품과 기말재공품에 원가 배분
② 물량 흐름 파악 → 원가요소별 완성품환산량 계산 → 원가요소별 기초재공품원가와 당기발생원가 집계 → 완성품환산량 단위당 원가 계산 → 완성품과 기말재공품에 원가 배분
③ 원가요소별 완성품환산량 계산 → 완성품환산량 단위당 원가 계산 → 원가요소별 기초재공품원가와 당기발생원가 집계 → 완성품과 기말재공품에 원가 배분 → 물량 흐름 파악
④ 물량 흐름 파악 → 원가요소별 기초재공품원가와 당기발생원가 집계 → 완성품과 기말재공품에 원가 배분 → 완성품환산량 단위당 원가 계산 → 원가요소별 완성품환산량 계산
[답] ②
10. ㈜학동은 제조간접비를 직접노무시간을 기준으로 배부하고 있다. 아래 자료를 토대로 구한 제조간접비 배부차이는 얼마인가?
① 2,000,000원 과대배부 ② 2,000,000원 과소배부 ③ 1,000,000원 과대배부 ④ 1,000,000원 과소배부
[답] ① 2,000,000원 과대배부,
1,100시간*20,000원=22,000,000원
22,000,000원-20,000,000원=2,000,000원 과대배부
11. 다음 중 부가가치세법상 의제매입세액공제에 관한 내용으로 틀린 것은?
① 간이과세자는 음식업자와 제조업자에 한해서만 의제매입세액공제를 받을 수 있다.
② 일반과세자인 음식점은 정규증빙 없이 농어민으로부터 구입시 의제매입세액공제를 받을 수 없다.
③ 의제매입세액의 공제대상이 되는 면세농산물 등의 매입가액은 운임 등의 부대비용을 포함하지 않는다.
④ 유흥주점 외 법인음식점의 의제매입세액 공제율은 8/108로 한다.
[답] ④ 부가가치세법 시행령 제84조 ①, 유흥주점 외 법인음식점의 의제매입세액 공제율은 6/106이다.
12. 소득세법상의 소득으로서 총수입금액과 소득금액이 같은 것은?
① 이자소득 ② 연금소득 ③ 근로소득 ④ 사업소득
답) ① 이자소득금액 = 이자소득총수입금액
사업소득금액 = 총수입금액 – 필요경비
연금소득금액 = 총수입금액 – 연금소득공제
근로소득금액 = 총급여 – 근로소득공제
13. 다음 중 부가가치세법상 재화와 용역의 공급시기에 대한 연결이 가장 옳은 것은?
① 사업상 증여 : 증여한 재화를 사용, 소비하는 때
② 전세금 또는 임대보증금을 받는 경우 : 예정신고기간 또는 과세기간 종료일
③ 무인판매기를 이용하여 재화를 공급하는 경우 : 재화가 인도되는 때
④ 판매목적으로 타사업장 반출시 : 반출된 재화가 고객에게 인도되는 때
[답] ② 부가가치세법 시행령 제29조 ②
14. 다음 설명 중 맞는 것은?
① 부가가치세 예정신고기간에 대손요건을 갖춘경우 예정신고시 반드시 대손세액공제 신고를 하여야 한다.
② 비영업용 소형승용차의 구입비용은 매입세액공제가 안되지만, 사업에 직접 사용이 입증된 임차와 유지비용은 매입세액공제대상이다.
③ 사업에 직접 사용이 입증된 접대비는 매입세액공제 대상이다.
④ 토지의 조성 등을 위한 자본적 지출과 관련된 매입세액은 매입세액을 공제받지 못한다.
[답] ④
① 대손세액공제는 예정신고시 발생한 경우 확정신고시 신고하여 적용해야 한다.
② 비영업용 소형승용차의 구입비용, 사업에 직접 사용이 입증된 임차와 유지비용은 매입세액공제를 받지 못한다.
③ 사업에 직접 사용이 입증된 접대비는 매입세액공제를 받지 못한다.
15. 다음 중 소득세법상 결손금과 이월결손금에 관한 내용으로 옳은 것은?
① 사업소득의 이월결손금은 해당 이월결손금이 발생한 과세기간의 종료일부터 10년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액을 계산할 때 최근에 발생한 과세기간의 이월결손금부터 순서대로 공제한다.
② 사업소득의 이월결손금은 사업소득->근로소득->기타소득->연금소득->이자소득->배당소득의 순서로 공제한다.
③ 주거용 건물 임대 외의 부동산임대업에서 발생한 이월결손금은 타소득에서는 공제할 수 없다.
④ 결손금 및 이월결손금을 공제할 때 해당 과세기간에 결손금이 발생하고 이월결손금이 있는 경우에는 이월결손금을 먼저 소득금액에서 공제한다.
[답] ③ 소득세법 제45조 ③ 2, 부동산임대업에서 발생한 이월결손금은 부동산임대업의 소득금액에서 공제한다.
㈜도봉산업(회사코드:0812)은 제조, 도ㆍ소매 및 무역업을 영위하는 중소기업이며, 당기(7기)회계기간은 2018.1.1.~2018.12.31. 이다. 전산세무회계 수험용 프로그램을 이용하여 다음 물음에 답하시오.
다음 거래를 일반전표입력 메뉴에 추가 입력하시오.(15점)
[1] 6월 10일 5월분 급여 지급 시 원천징수한 소득세 1,000,000원 및 지방소득세 100,000원을 보통예금 계좌에서 이체하여 납부하였다.(단, 소득세와 지방소득세를 합쳐서 하나의 전표로 입력할 것.)(3점)
[답] 6월 10일 (차) 예수금 1,100,000원 (대) 보통예금 1,100,000원
[2] 6월 20일 전기에 대손처리한 ㈜의리에 대한 외상매출금 1,650,000원이 회수되어 보통예금에 입금되었다.(3점)
[답] 6월 20일,
(차)보통예금 1,650,000원 (대)대손충당금(109) 1,650,000원
또는
(차)외상매출금((주)의리) 1,650,000원 (대)대손충당금(109) 1,650,000원
(차)보통예금 1,650,000원 (대)외상매출금((주)의리) 1,650,000원
또는
(차) 보통예금 1,650,000원 (대) 대손충당금 1,500,000원
부가세예수금 150,000원
[3] 8월 20일 공장에서 사용하기 위한 트럭을 구입하면서 자동차보험에 가입하고 대금 1,526,890원을 보통예금에서 송금하였다. 송금시점에 전액 비용으로 회계처리 하시오.(3점)
[답] 8월 20일
(차) 보험료(제조) 1,526,890원 (대) 보통예금 1,526,890원
[4] 8월 27일 ㈜지순상사로부터 공장에서 사용할 기계장치를 구입하기로 계약하고, 계약금 2,000,000원을 당좌수표를 발행하여 지급하였다.(3점)
[답] 8월 27일 (차) 선급금((주)지순상사) 2,000,000원 (대) 당좌예금 2,000,000원
[5] 12월 15일 영업부 연말회식을 연말식당(간이과세자)에서 하고 법인카드(부자카드)로 500,000원을 결제하였다.(3점)
[답] 12월 15일 (차) 복리후생비(판관비) 500,000원 (대) 미지급금(부자카드) 500,000원
또는 미지급비용(부자카드)
다음 거래자료를 매입매출전표입력 메뉴에 추가로 입력하시오.(15점)
[1] 6월 15일 제품제조용 기계장치를 ㈜중앙에서 16,500,000원(부가가치세 포함)에 구입하고 전자세금계산서를 발급받았다. 구입대금 중 11,000,000원은 구입 당일 보통예금 계좌에서 이체하였고, 나머지 5,500,000원은 납품계약일인 5월 20일에 앞서 지급한 바 있다.(3점)
[답] 6월 15일 유형:51.과세, 공급가액:15,000,000원, 부가세:1,500,000원, 공급처명:㈜중앙, 전자:여, 분개:혼합
(차) 기계장치 15,000,000원 (대) 보통예금 11,000,000원
부가세대급금 1,500,000원 선급금 5,500,000원
[2] 7월 2일 영업부에서 사용하는 업무용승합차(3,000cc, 9인승)를 유진카센터에서 수리하고 법인신용카드(대한카드)로 440,000원(부가가치세포함) 결제하였다.(차량유지비로 회계처리할 것.)(3점)
[답] 7월 2일 57.카과 공급가액 400,000원 부가세 40,000원 공급처명:유진카센터 혼합 또는 카드
(차) 차량유지비(판관비) 400,000원 (대) 미지급금 또는 미지급비용(대한카드) 440,000원
부가세대급금 40,000원
[3] 8월 5일 다음은 당사에서 발급한 전자세금계산서 자료이다. 매입매출전표에 입력하시오.(3점)
[답] 8월 5일,유형 11과세,공급가액15,000,000원 부가세1,500,000원,공급처명:㈜민국,전자 :여,분개:혼합
(차) 현금 10,000,000원 (대) 제품매출 15,000,000원
외상매출금 6,500,000원 부가세예수금 1,500,000원
[4] 8월 18일 영업부서의 거래처가 이전하게되어 축하화환을 예쁜꽃화원에서 200,000원에 구입하면서 전자계산서를 발급받고, 즉시 보통예금에서 지급하였다.(3점)
[답] 8월 18일, 유형 53면세, 공급가액 200,000원 공급처명 :예쁜꽃화원, 전자 : 여, 분개 : 혼합
(차) 접대비(판) 200,000원 (대) 보통예금 200,000원
[5] 9월 16일 생산부서의 회식비로 현금 770,000원(부가가치세 포함)을 강남식당(일반과세자)에 지불하고 현금영수증을 발급받았다.(3점)
[답] 9월 16일, 유형: 61 현과, 공급가액700,000원 부가세70,000원 공급처명: 강남식당, 분개: 혼합 또는 현금
(차) 복리후생비(제) 700,000원 (대) 현금 770,000원
부가세대급금 70,000원
부가가치세신고와 관련하여 다음 물음에 답하시오.(10점)
[1] 다음은 부동산 임대에 관련된 자료이다. 2018년 1기 예정 부가가치세 신고기간의 부동산임대공급가액명세서를 작성하시오. ㈜커피상사 계약갱신일은 2018.02.01.이다.(3점)
[답]
[2] 당사는 제조업을 영위하는 중소기업(법인)이고 다음의 자료는 2018년 제2기 부가가치세 확정신고기간 귀속 자료이다. 이에 대한 부가가치세신고서를 작성하시오.(단, 부가가치세신고서 이외의 부속서류 및 과세표준명세 입력은 생략하기로 한다.)(7점)
[답]
다음 결산자료를 입력하여 결산을 완료하시오.(15점)
[1] 다음 자료를 이용하여 부가세대급금과 부가세예수금을 정리하는 분개를 입력하시오.(납부세액은 미지급세금으로 계상하고 환급세액은 미수금으로 계상하되, 거래처는 입력하지 말 것.)(3점)
[답] 12월 31일 일반전표입력
(차) 부가세예수금 10,000,000원 (대) 부가세대급금 18,000,000원
미수금 8,000,000원
[2] 당사가 보유하고 있는 다음의 매도가능증권(투자자산)의 내역을 반영하여 기말 매도가능증권 평가에 대한 회계처리를 하시오.(3점)
[답] 12월 31일 일반전표 입력
(차) 매도가능증권평가손실 7,500,000원 (대) 매도가능증권(178) 7,500,000원
[3] 대출금에 대한 이자지급일은 매월 16일이다. 당해 연도분 미지급비용을 인식하여 회계처리 하시오.(거래처는 입력하지 않을 것.)(3점)
[답] 12월 31일 일반전표 입력
(차) 이자비용 1,300,000원 (대) 미지급비용 1,300,000원
[4] 외상매출금과 미수금의 기말잔액에 2%의 대손률을 적용하여 보충법에 의해 대손충당금을 설정하시오.(3점)
[답] · 대손충당금(외상매출금) : 351,760,000원 x 2% - 4,150,000원 = 2,885,200원
· 대손충당금(미수금) : 41,700,000원 x 2% = 834,000원
· 다음 ①, ② 중 선택하여 입력
① 결산자료 입력에 입력
② 12월 31일 일반전표입력
(차) 대손상각비(835) 2,885,200원 (대) 대손충당금(외상매출금) 2,885,200원
기타의대손상각비(954) 834,000원 대손충당금(미수금) 834,000원
[5] 결산일 현재 재고자산은 다음과 같다. 결산자료입력을 이용하여 결산을 행하시오.(3점)
[답] 원재료 76,500,000원, 재공품 50,000,000원, 제품 234,000,000원 => 전표추가
2018년 귀속 원천징수자료와 관련하여 다음의 물음에 답하시오.(15점)
[1] 다음은 생산직 직원 신나라씨(입사일 : 2018년 8월 1일)와 생계를 같이하고 있는 부양가족(내국인)에 대한 자료이다. 신나라씨를 사원등록(코드번호 : 201번)하고, 기본사항 입력은 생략하되 세부담이 최소화 되도록 부양가족명세에 입력하시오.(단, 부양가족 모두 부양가족명세에 등록 후 기본공제 대상자가 아닌 경우 ‘부’로 표시하시오.)(5점)
[답]
[2] 2018년 7월 1일 입사한 김강남의 연말정산 자료는 다음과 같다. 연말정산추가입력에 전근무지를 반영한 소득명세, 연금저축 등, 연말정산입력 탭을 작성하시오.(10점)
[답] 1. 소득명세 탭
2. 연금저축등 탭
3. 연말정산입력 탭
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