전산세무2급 수업 메모장 17.5.7

[김윤수강사]

전산세무2급과TAT2급 개강
4.29 ~5.28 [10시~4시30분,점심1시~1시30분]
-김윤수강사-

사채발행: 현금/사채(액면가액)
주식발행:현금/ 자본금(액면가액)
[1] 단기매매증권 취득시
[2]~[3] 단기매매매증권 보유시
[4]~[5] 단기매매증권 처분시
[6]단기대여금

단기매매증권평가손익=>I/S영업외손익(이월안함!)
매도가능증권평가손익=>B/S자본의 기타포괄손익누계액
                            (차기이월->처분,기말평가시 제거)

장부가액:3,000,000
처분가액:300주*9,000 -80,000=2,620,000

장부가액:500주*@12,800=6,400,000
cf.장부단가:[3,960,000+5,000,000]/700주=@12,800
처분가액:500주*@13,0000-250,000=6,250,000
[7]~[11]:받을어음의 감소[대변에 오는 경우]
할인료=1,000,000*연12%*5개월/12개월=50,000
cf.은행보유월수:할인시점~만기시점!!
 <->지급자(ex,은행)입장:이자비용 100,000 / 예수금14,000
                                                           보통예금86,000
[세금관련 회계처리]
보유세(재산세,자동차세등),회비,국민연금 회사부담분:세금과공과
취득세,수입관세:자산처리
근로자의 세금(소득세,지방소득세):예수금 처리
매출액의 10%세금:부가세예수금 처리
매입액의 10%세금:부가세대급금 처리(공제가능한 세액)
법인세:선납세금(기중)->법인세비용(기말)

진도
1.이론:재무회계(서브~18페이지)->실기:1)일반전표입력<-기중분개
                                                     2)결산<-기말분개
          =>계정과목과 사례별 분개
2.이론:부가치세->실기:1)매입매출전표입력
                              2)부가가치세신고서와 부속서류(8개)
3.이론:소득세->실기:소득세 원천징수(4단계)
4.이론:원가회계(기출 문제풀이)

원재료 15,000,000 /선급금 5,000,0000
                           현금  10,000,000
[13]~[16] 선납세금
            
원천징수세액=원천세
1)수익자입장:자산처리=>선납세금 <-> 비용처리:법인세비용
   선납세금   /이자수익 
   현금       
2)지급자입장:부채처리=>예수금 ex,급여지급,인적용역료 지급
   이자비용 /예수금                     이자 지급,퇴직금 지급
                 현금                        현금배당 지급!!

[18]~[19] :대손처리
[20]~[22]:대손금회수

전기:대손충당금/외상매출금(전기 대손금)
당기:현금        /대손충당금

대손세액(회수하지 못한 부가세10%) <-부가가치세법
ex,외상매출금 1,100,000 / 제품매출 1.000.000
                                    부가세예수금 100,000
1)대손세액 공제 받음!!
   부가세예수금100,000<-대손세액   /외상매출금1,100,000
   대손충당금1,000,000

2)대손금(대손세액 공제를 받은 것!) 회수
   현금 1,100,000 / 부가세예수금 100,000
                           대손충당금 1,000,000

순매입액:총매입액-매입환출및에누리-매입할인 +매입부대비용
순매출액:총매출액-매출환입및에누리-매출할인

[27~29] 타계정대체
재고자산(상품,제품,원재료)->비용화(본계정:매출원가)

타계정대체:재고자산의 본래 목적 이외의 감소분
                 (전산:적요8번코드 등록)

*의제매입세액
(매입세액으로 본다:원재료를 차감하여 부가세대급금 인식)
:부가세대급금 / 원재료(적요8.)

위탁자(의뢰인)->수탁자(대리인)->매입자!!
판매자->매입자
재고자산감모손실=(장부수량-실제수량)*장부단가

상품
1)원가:1,000,000
2)시가:  800,000
         ------------
          200,000=>12/31 재고자산평가손실20만/재고자산평가충당금20만
                                  (성격:매출원가)        (재고자산의 차감)
                        12/31 재고자산평가충당금20만/재고자산평가충당금환입
                                                                (성격:매출원가의 차감)
토지의 취득원가:50,000,000+257,000,000+(780,000+220,000)=308,000,000

건물의 취득원가:3억*160,000,000/(160,000,000+80,000,000) =2억
토지의 취득원가:3억 - 2억= 1억

[38~44번] 유형자산의 취득시 취득원가 결정!!
[45]유형자산의 취득후지출!!=>자본적지출(유형자산) <->수익적지출(비용)
ex,도색비(페이트칠 비용):수익적지출(원상회복,능률유지) =>수선비
ex,엘리베이터 설치,증축이나 증설,엔진교체등:자본적지출(가치증대,냉용연수연장)=>유형자산
[46~47]유형자산의 처분[1.장부가액 제거,2.처분가액 인식,3.대차차액=>처분손익 인식!]
취득원가
-감가상각누계액(해당자산의 다음코드,자산의 반대쪽) cf.친구:대손충당금등
----------------
장부가액

사업용 토지(유형자산->비상각자산)

cf. 부가가치세법
1)토지의 공급(처분):면세(계산서 발급)
2)토지의 임대:원칙은 과세(세금계산서 발급)
[48]정부보조금(=국고보조금)
 <-자산취득 조건의 상환의무 없음:수령시는 자산의 차감항목  cf.친구:대손충당금등

보통예금(103)    1,000,000
정부보조금(104) (1,000,000)  <-수령자산의 차감 100번대
                      -------------------
                             0
기계장치(206)         5,000,000
감가상각누계액(207) (*******)
정부보조금(217)       (1,000,000) <-취득자산의 차감 200번대
--------------------------------------
                             4,000,000 <-장부가액
[49]무형자산
[50<->51]임차보증금(기타비유동자산) <->임대보증금(비유동부채)
:전산에서 거래처코드 반드시 등록,관리!!

감가상각(자산의 비용배분과정!) cf.비상각:토지,건설중인자산!
1)유형자산:12/31 감가상각비/감가상각누계액 <-간접상각!
2)무형자산:12/31 무형자산상각비/ ex.개발비 <-직접상각(그외 유형자산과 비교!)

무형자산(정액법):장부가액(미상각잔액)/남은 내용연수

손상차손 인식:유가증권,유형자산,무형자산!!

자본(자산-부채,순자산,자기자본,소유주 지분):투자금(주주와 자본거래)
                                                          + 투자이익(경영활동의 손익거래)

1.자본의 분류
2.자본거래 5가지 분개 유형분석
   1)주식발행 + 주식발행비(=신주발행비) <-유상증자! [68~70번]
   2)주식매입소각(자본금 감소=>감자!!)                    [71]
   3)자기주식(이미 발행된 우리회사 주식)의 취득->처분(재발행)->소각 3가지!! [72]
   4)무상증자                                                         [73]
   5)잉여금 처분(=배당결의)후 배당실시                     [74]

->3가지는 "자본의 상계규정"이 적용!!

당좌예금 12,000,000 / 자본금 10,000,000
                              / 주식발행초과금2,000,000
                             +
주식발행초과금200,000  /현금 200,000  

총자본(순자산)의 변화 비교
1)무상증자:변화없음
2)주식배당:변화없음
3)현금배당:자산감소->자본(순자산)의 감소!

기중:마이너스 통장 인출(대출 받음!)=> 현금5,000,000 / 보통예금 5,000,000
기말:마이너스 통장 보통예금(-) 정리=>12/31보통예금5,000,000/ 단기차입금(은행)5백

상품권 판매시 수익인식했을때 재무제표 미치는 영향
=>현금/상품매출(원래는 선수금처리가 맞음)
1)상품매출:수익과대->이익과대->자본과대
2)선수금:부채과소

예수금7만           /1)현금 140,000 [근로부담분:7만->예수금정리!, 회사부담분:7만원=>비용처리]
복리후생비(제)3만/
복리후생비(판)4만/

4대보험:                           근로자부담분       회사부담분
건강보험(요양보험포함)     :  50%                    50%
국민연금:                            50%                   50%
고용보험(3가지중 실업급여):  50%                   50%
산재보험:                              -                      100% 

=>근로부담분:7만->예수금정리!, 회사부담분:7만원=>비용처리
1)근로자부담분은 급여지급시 예수금 인식후 납부시 예수금 정리(제거)!
2)회사부담분은 급여지급시 분개없고 납부시 비용처리[건강은 복리,연금은 세금과공과,고용산재는 보험]

앞서 분개 되어 있음:차량운반구 11,000,000 / 미지급금(다음전자) 11,000,000

예수금200,000(170,000+30,000)  /현금370,000[근로자부담분17만,근로자세금3만+ 회사부담분17만)
(판)세금과공과170,000
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공제금액을 차감하고=>예수금[1)+2)]:147,000
1)근로자부담분 4대보험:45,000+70,000+10,000+산재는 해당없음
2)근로자 세금:20,000+2,000

    /보통예금 276,600[근로자부담:100,000+10,000+50,000+30,000+2,000+850=192,850
                          <->회사부담:연금5만/건강과요양3만2천/고용산재는1,750

기타소득의 원천징수
----------------------
 지급총액(총수입금액)  .........소득세법상 수익 3,000,000
-필요경비                   .........소득세법상 이익 3,000,000*80%
-----------
기타소득금액               .........소득세법상 이익 600,000
*소득세율(20%)
=소득세   120,000                 cf.지방소득세(소득세의 10%)= 12,000

원천징수세액(예수금):120,000+12,000=132,000
-------------------------------------------------------
<부가가치세 계산구조>
 매출세액---------------------->부가세예수금(부채)
-매입세액---------------------->부가세대급금(자산)
----------
 납부세액(or 환급세액)-------->미지급세금( or 미수금)
-세액공제 ---------------------->잡이익(영업외수익)
+가산세   ---------------------->세금과공과(비용)
----------
차가감 납부할세액
-------------------------------------------√
<부가가치세관련 회계처리 4단계>
1단계.매출시:외상매출금/제품매출
                                 √부가세예수금10만
2단계.매입시:원재료
                 √부가세대급금8만/외상매입금
3단계.분기말(3.6.9.12월) 부가세예수금과 부가세대급금 상계(정리)
12/31 부가세예수금10만/부가세대급금8만
                                 / 미지급세금2만
4단계.부가가치세 신고,납부<-분기말 조회후 정리,카드결제 주의!
익년1/25 미지급세금2만/미지급금(카드거래처)2만+**
            (판)수수료비용**

이자비용/현금(액면이자)
             /사채할인발행차금(상각액<-유효이자율법)

 이자비용                         /현금(액면이자)
사채할증발행차금(상각액)

[상황6]
보통예금6,300,000/ 사채6,000,000
                           /사채할증발행차금300,000
                          +
사채할증발행차금300,000/현금400,000
사채할인발행차금100,000

=>하나의 전표로 발행!!
보통통예금6,300,000      / 사채6,000,000
사채할인발행차금100,000/현금400,000

사채 50,000,000
사채할인발행차금(1,000,000)
 ---------------------------------
장부가액 49,000,000

  사채 20,000,000      /보통예금20,300,000
 사채상환손실700,000/사채할인발행차금400,000 <-1,000,000*20,000,000/50,000,000

기말:대손충당금 설정!
       퇴직급여충당부채 설정!

기중:대손처리!
       퇴지금 지급!

65번~67번:충당부채(추정부채)
65번~66번=>퇴직급여 충당부채
67번=>장기제품 보증부채

매출처=>(판)접대비
원재료매입처=>(제)접대비

기중 보험료 처리
1)비용처리:보험료
2)자산처리:선급비용

전기:감가상각비 25,000,000 / 감가상각누계액(건물) 25,000,000

당기:감가상각누계액(건물)25,000,000/전기오류수정이익(300번,자본계정)25,000,000
(오류수정)

-----------------------------------------------------------------------------
선입선출법
1)매출원가:과거원가(과소)                      후>총>이>선
2)기말재고,이익,법인세:현행원가(과대)      후<총<이<선

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회계의 순환과정
기중절차:거래발생->분개->전기
기말절차:결산

결산의 이론적 절차:수정전 시산표->결산정리분개->수정후 시산표->장부마감->재무제표 작성!!
                                                 (기말분개,수정분개)              (수익,비용->자산,부채,자본)
결산의 전산실무 절차:결산정리분개(수동분개+자동분개)->제,손,이,재순으로 조회! 끝~
                          
손의 정리
1)예상(발생)
->비용의 예상:ex,이자비용/미지급비용
->수익의 예상:ex,미수수익/이자수익
2)이연(이월)
기중:보험료(비용)       / 현금         <-> 기중:선급비용(자산)/현금
기말:선급비용(자산)??/보험료(비용)<-> 기말:보험료(비용)?? /선급비용(자산)
      ->차기분??                                            ->당기분??

기중:현금      /이자수익(수익)        <-> 기중:현금/선수수익(부채)
기말;이자수익/선수수익(부채)??     <-> 기말:선수수익/이자수익(수익)??
                   ->차기분??                                         ->당기분??