10회숙제

[강선생(강원훈)]

10회

1.일반전표

[1] 3월 28일 전기이전에 부도처리된 (주)우리건업에 판매한 제품대금 중 8,800,000원이 보통예금으로 입금되었다. 동 금액은 전기 5월31일자로 대손처리한 외상매출금에 대한 회수액으로 전기의 확정신고시에 대손세액공제를 받은 바 있다.

[2] 4월 15일 회사는 사채(액면가액 : 50,000,000원, 만기 : 3년)를 현재가치로 발행하였다. 사채의 현재가치는 48,100,000원이며 사채발행 대금은 보통예금 계좌로 입금 받았다.

[3] 4월 27일 본사의 이전과 관련한 변경등기로 등록세 100,000원 및 법무사수수료 100,000원에 대한 200,000원을 현금으로 지급하다.

[4] 5월 11일 공장 생산직 직원의 퇴직금 3,000,000원에 대하여 원천징수 후 차액을 보통예금으로 지급하였다. 원천징수세액은 퇴직소득세 100,000원과 주민세 10,000원이다. 퇴직급여충당부채를 조회하여 적절한 회계처리를 하시오.

[5] 5월 14일 보유중인 사업용 토지 일부분을  (주)부천전자산업에 40,000,000원(장부가액 23,000,000원)에 매각하고 대금은 (주)부천전자산업의 전기이월 외상매입금 15,000,000원과 상계처리 하고 잔액은 보통예금에 입금하였다.

[6] 3월 4일 당사는 이사회의 결의로 신주 100,000주(액면가액 @500원) 를 1주당 510원에 발행하고, 전액 보통예금 계좌로 납입받았으며, 신주발행비용 1,500,000원은 현금으로 지급하였다.

[7] 3월 7일 영업부의 김성진 과장이 전주에 출장비로 가져갔던 200,000원(출장비  인출시에 가지급금으로 처리함)을 다음의 지출결의서를 제시하고 잔액은 반환하였다.

 지 출 결 의 서  내 역

 항공기왕복표 150,000원

 식        대  10,000원

[8] 3월 8일 (주)대한부품에 대한 외상매입금과 (주)대한상사에 대한 받을어음이 각각 1,000,000원이 있었는데, (주)대한부품의 외상매입금을 (주)대한상사의 받을어음으로 배서양도 하였다.

[9] 3월 11일 단기간 매매차익 목적으로 구입하였던 상장법인 (주) LG상사의 주식 300주(장부가액 : 3,000,000원)를 한국증권거래소에서 1주당 9,000원에 처분하고, 수수료 80,000원을 차감한 잔액을 보통예금계좌로 이체받았다. 

[10] 3월 26일 국민은행에 가입한 정기예금(원금 : 10,000,000원)이 만기가 되어 이자소득에 대한 원천징수세액 140,000원을 차감한 10,860,000원을 당사의 보통예금계좌로 이체받았다.

2.매입매출전표

[1] 7월 15일 BOING사에 제품200개(총금액 US ＄9,500)를 직수출하기 위해 선적하였  다. 계약서상 선적일로부터 7일후에 대금을 수취하기로 되어 있으   나, 실제는 선적일로부터 3일전에 입금되어(7월12일입금) 원화로 환가하였다. 관련자료는 다음과 같다.

    

환율	입금일 (7월12일)	선적일 (7월15일)	입금약정일 (7월18일)
실제매입율	910	930	940
매매기준율	890	900	920
평균환율	850	850	850

[2] 7월 28일 당사는 고려학원(면세사업자)에서 학원생 운행용으로 사용하던 미니버스(25인승)를 20,000,000원에 구입하면서, 고려학원으로부터 계산서를 수취하였으며 대금은 전액 현금 지급하였다.

[3] 8월 12일 한상욱씨(비사업자)에게 제품을 1,100,000원(부가가치세 포함)에 현금판매하고 현금영수증을 교부하였다.

[4] 8월 23일 지난 7월30일 미국 디트로이트사로부터 수입한 공장자동화기계장비를  수령하면서 인천세관으로부터 세금계산서를 교부받고, 이에 대한 부가가치세를 현금 지급하였다.

              

   기  계  장  비 :  33,000,000원

   부 가 가 치 세 :   3,300,000원

   총    금    액 :  36,300,000원

[5] 9월 6일 소문난갈비에서 사무직 직원회식을 하고 회식대 990,000원(부가가치세 포함)을 비씨카드로 결제하다.

[6] 8월 1일 수출대행업체인 (주)대한무역에게 내국신용장에 의하여 제품(공급가액 10,000,000원)을 판매하고 세금계산서를 교부하였다. 판매대금 중 7,000,000원은 (주)대한무역 발행 어음(만기일:2008.10.01)으로 받았고 나머지는 외상으로 하였다.

[7] 8월 5일 (주)하나전자로부터 원재료(VIM21PMP)를 121,000,000원(부가가치세포함)에 매입하고 세금계산서를 교부받다. 대금 중 전기말에 지급하였던 계약금 22,000,000원을 차감한 잔액 중 90,000,000원은 당사에서 만기상환을 목적으로 보관하던 (주)인터섹터 발행의 약속어음을 배서양도하고, 잔액은 당좌수표로 지급하였다. (계약금을 지급함에 대하여는 별도의 세금계산서를 교부받지 않음)

[8] 8월 12일 당사는 영업사원의 업무용으로 사용하기 위하여 (주)금오렌터카로부터 2,000cc급 소나타 승용차를 임차하고, 세금계산서(공급가액 : 2,000,000원, 세액 : 200,000원)를 교부받았다. 단, 당월분 임차료는 다음달 10일에 지급하기로 하였다.

[9] 8월 15일 (주)영풍물산에 제품을 공급하고 세금계산서(공급가액 : 7,000,000원, 세액 : 700,000원)를 교부하였다. 대금은 전년도말에 계약금으로 받은 500,000원을 제외한 잔액을 (주)영풍물산 발행 약속어음(만기일 : 2008.12.31)으로 받았다.  (3점)

[10] 8월 25일 성일상사에서 신규매출처에 선물로 증정하기 위하여 사과(10박스,    @30,000원, 공급가액 300,000원)를 외상으로 구입하고 계산서를 교부받았다. 

3.결산정리분개

[1] 2007년 10월 11일 취득한 상장법인 한강(주) 주식의 2007년 12월 31일 결산일 현재 1주당 시가가 120,000원으로 평가된다. 취득당시 주식 100주를 10,000,000원에 취득하였고, 주식이 매도가능증권으로 분류되는 경우 결산일의 회계처리를 하시오.

[2] 우리저축은행(주)로부터 당기이전에 차입한 10,000,000원의 장기차입금은 결산일 현재 1년내 상환기일이 도래하므로 유동성대체를 하다.

[3] 당기말 결산서상 법인세추산액이 36,000,000원으로 계산되었다.(선납세금으로 중간예납세금 16,000,000원 과 원천징수세액4,000,000원 계상되어 있으며 주민세는 고려하지 말것)

[4] 당기말 현재까지 사무실임차료로 미지급된 금액이 2,000,000원이 있는데 회계처리는 하지 않았다. 지급기일은 2008년 1월 15일이다.

[5] 기중 현금시재가 부족하여 현금과부족으로 계상하였던 금액 5,000원에 대하여 결산일 현재에도 그 원인을 알 수 없어 당기 영업외비용으로 처리하다.